財務視角下制造企業(yè)內部控制問題研究

陳志鋒

（安費諾電子裝配（廈門）有限公司，福建 廈門 361009）

一、制造企業(yè)內部控制的重要作用

（一）保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整

制造企業(yè)在財務視角下實施內部控制，有助于保護資產(chǎn)安全完整。制造企業(yè)通過強化財務內部控制，對企業(yè)的各項管理工作進行嚴格監(jiān)管，使得管理工作更加規(guī)范，企業(yè)的資產(chǎn)管理以及資金管理更具合理性，相關管理人員按照內部控制規(guī)范執(zhí)行任務，切實保證企業(yè)內部資產(chǎn)的安全和完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)的價值作用。

（二）提升財務數(shù)據(jù)的準確性

制造企業(yè)根據(jù)內外環(huán)境變化對內部控制進行優(yōu)化，內部控制管理水平提升，企業(yè)的財務工作得到嚴格的監(jiān)管，財務管理工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)得到有效控制，財務管理問題及時發(fā)現(xiàn)并解決[1]。而且在內部控制的要求下，企業(yè)的財務管理工作對數(shù)據(jù)信息管理的重視程度提升，財務人員整合企業(yè)收支情況，編制準確的財務報表，企業(yè)管理層人員可得到真實的財務數(shù)據(jù)，為制定決策工作提供有效數(shù)據(jù)支持。

（三）提升風險應對能力

制造企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面對的風險較多，且風險類型、影響范圍等不斷變化，企業(yè)為減少風險對自身的損害，則必須要強化風險應對能力。內部控制是制造企業(yè)防范風險的有效手段，在內部控制的支持下，制造企業(yè)可根據(jù)風險識別評估機制提前識別風險，準確判斷風險類型，然后由專業(yè)人員制定風險應對措施，將風險對企業(yè)造成的不利影響控制在最小范圍內。

二、制造企業(yè)內部控制問題研究分析

（一）內部控制環(huán)境有待優(yōu)化

目前制造企業(yè)在實施內部控制過程中還存在部分問題，其中內部控制環(huán)境方面的問題較為關鍵，制造企業(yè)對擴大經(jīng)營、生產(chǎn)規(guī)模方面的工作較為重視，對內部控制管理的重視相對較弱，導致企業(yè)的內部控制與實際不相符，內部控制效果與預期存在差距。而且制造企業(yè)的內部控制人員素質有待提升，內部控制人員不僅要掌握企業(yè)管理規(guī)范以及業(yè)務流程，還需要擁有豐富的內部控制管理經(jīng)驗，但是就目前實際情況來看，制造企業(yè)的內部控制人員業(yè)務水平參差不齊，這也是導致企業(yè)內部控制效果不理想的原因之一[2]。

（二）內部控制制度體系不完善

制造企業(yè)的內部控制管理順利實施的關鍵是建設完善的內部控制制度，然而從當前制造企業(yè)內部控制管理的實際情況來看，部分企業(yè)由于對內部控制的理解不全面，在制度建立和完善方面積極性不足，制度體系不完善。制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴大，經(jīng)濟業(yè)務增加，而內部控制管理工作仍然沿用之前的管理制度，制度內容更新不及時，對內部控制管理的部分環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位。另外，少數(shù)企業(yè)認為企業(yè)提升生產(chǎn)水平和經(jīng)濟效益是發(fā)展的關鍵，因而對更新內部控制制度的重視程度稍弱，導致內部控制管理過程中出現(xiàn)工作不規(guī)范、職責不清晰、部門員工互相推卸責任的情況，對制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。

（三）風險管理缺乏合理性

制造企業(yè)在發(fā)展過程中受內外環(huán)境影響，勢必會產(chǎn)生各類風險，企業(yè)的內部管理不規(guī)范引發(fā)財務風險，而部分制造企業(yè)風險管理意識薄弱，對風險管理工作的重視不足，導致風險影響范圍擴大，影響程度加深。制造企業(yè)內部控制管理不到位，部門權限分配缺乏合理性，使得資產(chǎn)、財務、人力等管理工作之間未能形成相互制衡關系，關鍵崗位未能進行職責分離，為企業(yè)的經(jīng)營管理埋下隱患。同時制造企業(yè)的財務管理工作缺乏嚴格監(jiān)管，財務風險較多，內部投融資活動、現(xiàn)金流管理等缺少風險評估，風險識別不及時，錯失先機，以至于財務風險給企業(yè)造成嚴重損失，企業(yè)的未來發(fā)展受限。

（四）內部審計工作不到位

內部審計是內部控制管理中的重要組成部分，嚴格的內部審計工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)活動、財務活動進行監(jiān)督，督促財務人員遵守會計準則和相關法律條例，有效提升財務數(shù)據(jù)的準確性，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理。但是制造企業(yè)的內部審計工作不到位，內部審計人員通常都是企業(yè)的管理層，這對審計監(jiān)督結果的質量具有負面影響[3]。另外，部分規(guī)模較小的企業(yè)未能設置內部審計部門，僅僅是在財務部門下設置內部審計小組，內部審計工作與財務工作混淆，內部審計無法發(fā)揮對內部控制的監(jiān)督審計作用，長此以往企業(yè)的內部控制有效性提升緩慢，甚至財務風險發(fā)生概率增加。

三、財務視角下制造企業(yè)內部控制優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

制造企業(yè)的管理層人員應重視優(yōu)化內部控制環(huán)境，準確認識內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，加強對內部控制管理工作的支持。在實際工作中，制造企業(yè)應強化內部控制意識，注重建設內部控制文化，營造良好的工作氛圍，要求企業(yè)各部門配合內部控制工作。同時內部控制人員也是決定內部控制效果的關鍵，制造企業(yè)在對內外環(huán)境分析之后，結合內部控制的要求，對負責內部控制的人員進行培訓，企業(yè)制定有效的培訓方案，定期組織內部控制人員參與，分別從內部控制理念、政策法律、實際案例等方面對內部控制人員進行系統(tǒng)培訓，確保內部控制人員能夠有效服務于內部控制管理，從而強化內部控制效果。另外，制造企業(yè)還應當完善獎懲機制，基于企業(yè)的經(jīng)濟實力和特點制定獎懲機制，對內部控制執(zhí)行情況進行考核，依據(jù)考核結果對相關部門、人員進行獎勵或者懲處，以此激勵企業(yè)員工提升參與內部控制工作的積極性。

（二）完善財務內部控制制度體系

大部分制造企業(yè)已經(jīng)建立了內部控制制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展壯大，之前的內部控制管理制度已經(jīng)無法完全滿足企業(yè)的實際管理需求，因此制造企業(yè)需要及時更新管理制度，并且根據(jù)業(yè)務類型和管理模式的變化補充制度內容，保證內部控制制度體系的完整，加強制度對內部控制管理工作的監(jiān)管[4]。完善制造企業(yè)的內部控制制度體系首要工作是優(yōu)化企業(yè)的財務關系，明確各個部門的權責，強調財務管理部門在企業(yè)中的地位以及作用，財務預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等方面的制度規(guī)范要根據(jù)實際情況及時更新。在完善內部控制制度體系過程中，管理層人員以及內部控制人員要綜合考慮當前的實際情況，結合內部控制問題有針對性的完善內部控制制度體系。另外，制造企業(yè)也應完善追責機制以及預算控制制度，嚴格管控企業(yè)的資金支出，減少資金浪費情況。

（三）加強風險管理

風險管理和評估是內部控制管理中的關鍵要素之一，制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一直面對著較多的風險，且部分風險的影響范圍難以估計，制造企業(yè)必須要提前識別和控制風險，降低風險對企業(yè)的影響。基于目前的實際情況，制造企業(yè)應當加強風險管理，健全風險評估機制以及風險預警機制，提升企業(yè)的風險應對能力。制造企業(yè)可根據(jù)歷史數(shù)據(jù)以及預測數(shù)據(jù)確定風險指標，同時利用現(xiàn)代化信息技術建設風險評估系統(tǒng)，借助強大的數(shù)據(jù)分析能力，分析海量數(shù)據(jù)，快速識別風險，并且準確判斷風險的影響范圍、影響深度，綜合多方意見制定風險應對措施，最大限度地控制風險帶來的不利影響。除過風險評估機制之外，制造企業(yè)還應健全內部控制風險預警機制，對業(yè)務流程中出現(xiàn)的與內控目標不同的事項及時預警，將相關信息反饋至業(yè)務處理人員，若是在一階段在此出現(xiàn)則在評估之后立即終止該業(yè)務。

（四）強化內部審計監(jiān)督

制造企業(yè)需高度重視內部審計工作，強化內部審計監(jiān)督。制造企業(yè)在構建內部控制組織時，可根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模和綜合實力考慮是否有必要建立獨立的內部審計部門。整體發(fā)展規(guī)模較小的制造企業(yè)則可以選擇組建內部審計小組，但是要注意保證內部審計小組的獨立性，避免在實際工作中受到財務人員的干預，保證內部審計結果的真實性和有效性[5]。規(guī)模較大的制造企業(yè)則可以考慮建立內部審計機構，并且獨立于企業(yè)其他部門，直接受企業(yè)高層管控，從而對企業(yè)的內部控制制度執(zhí)行、內部控制活動開展、內部控制方案制定等進行審計監(jiān)督，并且評價內部控制管理的有效性，將監(jiān)督和評價結果整理成報告，反饋至管理層和內部控制部門處，以便于企業(yè)對內部控制進行優(yōu)化。制造企業(yè)要拓展內部審計監(jiān)督范圍，不再將審計監(jiān)督重點集中在財務收支層面，要對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)質量進行監(jiān)督，且審計監(jiān)督方式也要有所變化，從原先的事后審計轉變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫞瑢χ圃炱髽I(yè)的重點生產(chǎn)項目和關鍵環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。另外，制造企業(yè)的內部審計人員素質也必須不斷強化，且為保證內部審計監(jiān)督的全面性，制造企業(yè)可以引進外部專業(yè)審計機構，對企業(yè)的經(jīng)營和內部控制進行有效評價和審計，基于客觀角度提出建議，使制造企業(yè)能夠全面優(yōu)化內部控制管理，進而提升內部控制的有效性。

四、結束語

綜上所述，內部控制對制造企業(yè)的發(fā)展至關重要，制造企業(yè)應優(yōu)化內部控制，解決內部控制中的實際問題，強化內部控制效果，從而提升企業(yè)的整體發(fā)展水平。總而言之，制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅要重視生產(chǎn)，內部控制也不容忽視，基于財務角度提出強化企業(yè)內部控制的有效措施，健全內部控制體系，為制造企業(yè)的未來發(fā)展打下堅實基礎。