稅務籌劃與財務管理的相容和相沖研究

朱毅

（中稅網天運（重慶）稅務師事務所有限公司，重慶 400026）

前言：隨著企業所涉及的業務逐漸增多，使得納稅項目也變得復雜化、經濟活動趨于多樣化，與此同時使用不同類別的財務管理方式也會直接影響到相關企業納稅額度。基于此，則要求企業財務管理人員應堅持以會計基礎以及稅務法律法規為基本原則，制定目標明確的稅務籌劃方案，為相關企業創造出更多的經濟效益。

一、稅務籌劃的重要意義

（一）節約成本，緩解納稅壓力

在財政收入的各種收入來源中，稅收收入是最重要的收入來源，國家可以通過稅務籌劃對企業的生產經營和管理工作進行指導，讓企業穩定發展。為了支持新興產業快速發展，幫助老產業創新發展，國家可以調整稅收政策，通過降稅鼓勵企業投資新老產業，通過調整稅率引導企業創新經營管理模式。企業可以根據最新的稅收政策開展稅務籌劃工作，在稅務籌劃過程中調整經營管理模式，對企業的成本進行控制，讓企業獲得更多的收益，實現提高經濟效益和緩解納稅壓力的目標。

（二）提高財務管理質量

企業財務管理工作的工作效率和工作質量影響著企業的經營管理水平，企業的高層人員在制定戰略目標和決策的時候，需要對企業當前的財務狀況進行分析，高質量的財務管理工作能夠讓決策更加科學。企業可以通過納稅籌劃提高財務管理的質量，納稅籌劃能夠增強財務管理人員的法律意識，按照稅收政策和相關法律法規的要求進行管理，保證財務管理工作的規范性和全面性。另外，在稅務籌劃的影響下，稅務管理部門還能夠積極與納稅人進行交流，讓納稅人具備更強的納稅意識。

二、稅務籌劃與財務管理之間的相容性分析

（一）稅務籌劃與財務管理目標具有相容性

一方面，財務管理目標主要指的是在財務管理工作領域所需要達到的目的，不但可以為具體的財務管理工作提供行動指南，還能夠為財務理論以及管理方法提供相應的基礎保障。不但如此，財務管理目標還對企業自身理財行為軌跡起到一定的約束作用，屬于企業發展建設與經營管理的重要組成部分。另一方面，稅務籌劃目標所包含的范圍比較廣泛，主要包括降低企業自身生產經營負擔，從而實現經濟效益最大化、達到涉稅零風險目的、維護主體基本權益以及獲得資金時間價值等方面。在稅收籌劃管理領域，其中的理財活動以及策劃活動都是以企業財務管理目標為中心來開展具體工作的，二者具備相同的終極規劃目標[1]。

（二）稅務籌劃與財務管理職能具有相容性

一方面，財務管理的基本職能包括企業決策、方案計劃以及控制管理等方面，其中，財務決策職能則是在財務管理人員完成財務目標之后，采用合理的判斷方式對計劃方案予以分析和比對，從而擇優選取相應的規劃方案。另一方面，稅務籌劃的職能是為企業自身減少稅負，以從總體上提升企業經濟利益。選擇切實可行的稅務籌劃方案，能夠幫助企業降低稅收負擔，減少企業在生產經營期間的投入成本，盡最大可能避免資源浪費現象發生，以此來為相關企業創造出更高的經營利潤。通過分析比對稅務籌劃和財務管理二者之間的基本職能以及相關特征可以看出：在企業正常經營管理期間，其中的稅務籌劃屬于財務管理中的重要構成部分，也是財務規劃方案當中的重要環節之一，由此可見二者在基礎職能方面存在相容性[2]。

（三）稅務籌劃和財務管理對象具有相容性

企業的財務管理工作需要對資金的使用情況進行管理，通過財務管理保證企業有足夠的流動資金，讓企業的資金具有更高的利用率，最大程度發揮現有資金的價值，幫助企業獲得更多的收益。企業的稅務籌劃工作需要對稅收資金進行管理，對稅收相關對法律法規進行研究，在滿足稅收法律法規要求的基礎上，幫助企業降低稅負。在管理對象的角度進行分析，兩者有一定的相容性，應繳納稅收資金屬于企業資金的一部分，而財務管理工作能夠對全部的資金進行管理，所以，科學、有效的稅務籌劃能夠為財務管理工作提供幫助，讓財務管理工作更加具體和細致，在管理對象的相容性中，嚴格要求財務管理的質量。

三、稅務籌劃與財務管理之間的相沖性分析

（一）成本控制方面存在沖突

現階段，在我國大部分企業當中都已經逐步開展了稅務籌劃，然而，在實際生產經營期間卻發現其與財務管理領域存在較大程度的沖突性，主要體現在成本控制方面。第一，部分企業在稅務籌劃領域缺乏專業的管理人才，現有的財務管理人員不了解稅務籌劃的相關知識內容，也沒有及時引進更高水平、高素質的人力資源。第二，有的企業過分注重自身的稅務籌劃工作，并且投入了大量的資金成本加以建設，這樣一來確實可以有效減少企業在稅收領域的成本投入，但是與此同時也增加了企業財務管理的總體投入與使用成本，由此可見稅務籌劃與財務管理之間存在較大程度的沖突效果。第三，還有一部分企業花費大量的時間以及精力于稅務籌劃之中，以此來為企業獲取更多的經濟價值，但在此期間卻忽視了稅務籌劃自身所存在的安全風險因素。通過以上幾個方面可以發現，當前有很多企業對自身在生產經營期間的成本控制問題上還存在諸多不足，不能夠及時采取科學、有效的稅務籌劃方式來更好地為財務管理服務。

（二）受稅收利益影響程度較大

當前，我國制定了諸多關于稅收方面的優惠政策，主要目的在于指引各大企業向既定方向以及規劃目標前進，其屬于國家宏觀調控的基本表現形式之一。各大企業應充分利用國家所給予的優惠政策來制定并且執行相應的稅收籌劃管理方案，如此一來則會獲取大量的經濟收益。然而，結合各個企業在當前階段的實際發展狀況，會有一些企業為了迎合相關稅收優惠政策而不考慮自身生產經營現狀，造成企業本身發展方向嚴重偏離了財務管理戰略規劃目標的軌道，從而導致企業出現了嚴重的經濟損失現象。還有一些企業經常會出現遞延納稅的情況，遞延納稅只是推遲了納稅的時間，并沒有改變稅收額度，這個優惠政策能夠緩解企業的納稅壓力，很多企業往往會將遞延納稅看作無息貸款，這些企業有足夠的納稅資金，生產經營也沒有遇到困難，只是為了讓股東獲得更多利益，而選擇遞延納稅的方式。另外，部分企業不重視稅務籌劃，沒有分析多種納稅方案的優缺點，直到納稅的時候才意識到問題的嚴重性，這個時候的企業會產生巨大的稅收壓力，財務管理也會受到非常大的影響，這種情況下，財務管理的目標將很難實現。

四、加強稅務籌劃與財務管理之間協調性的相關措施

（一）科學管控成本投入

為了提升企業生產經營期間的綜合成效，在稅務籌劃正式實行之前應制定合理的規劃方案，以盡可能降低稅收投入成本。一方面，企業開展稅務籌劃活動所消耗的資金成本。該投入成本主要包括在整個稅務籌劃活動期間所涉及到的人力資源投入成本、物力資源使用成本以及財力資源消耗成本等諸多領域。另一方面，由于稅務籌劃活動的組織會導致企業其他部分的使用成本有所提高，這樣則會影響企業財務報告的真實狀況。結合稅務策劃方案中的“成本—收益”法則，比對二者之間的成本以及實際稅務收益情況，并且從中選取最佳方案，以實現企業經濟價值和社會效益的最大化目標。

（二）合理應對稅收政策，正確使用稅務統籌

針對現階段發展形勢來講，企業在正式開展稅務籌劃活動之前應率先了解并熟悉與稅務有關的法律法規條例。一方面，針對企業內部人員管理，應加強對財務管理人員關于稅收基礎知識和技能、我國現行稅收政策以及相關法律法規等內容的培訓與教育，以此來確保企業在經營管理期間的稅務籌劃活動均能夠有法可依、有章可循，可以起到良好的約束效果和規范作用；值得注意的是，在此期間應重點關注相關法律法規當中所針對敏感字眼（如“允許”“不允許”等）的描述，這樣可以更加高效率地開展管理以及策劃等相關工作。另一方面，針對稅務統籌領域，應特別注重并合理管控資產負債率，根據實際變化情況制定相應的稅務統籌計劃，以保證企業價值實現最大化，為企業經營與管理創建便利條件。

（三）在投資中開展稅務籌劃工作

企業在投資的過程中，需要對企業當前的資金進行分析，財務管理工作能夠為企業的投資活動提供參考，可以在投資活動中進行稅務籌劃，以此來加強兩者的協調性。投資包含兩種方式，第一種是直接投資，投資人直接支付后，可以進入到企業中，參與企業的生產濟寧。第二種是間接投資，投資人可以通過購買債券或股票等方式進行投資。國家會為部分投資活動提供優惠政策，如果企業投資國債，就不必在投資過程中繳納所得稅，而且企業還不用繳納銀行利息對應的所得稅。所以，財務管理需要考慮稅收方面的優惠政策，選擇投資項目時要調查不同投資項目的稅收情況，稅務籌劃也可以根據投資項目的優惠減輕投資稅負。在投資過程中，稅務籌劃和財務管理能夠形成更緊密的聯系，對投資地區進行分析，利用項目的資產折舊抵稅政策減少稅負，通過減免稅收來節省資金，讓稅務籌劃工作為財務管理工作提供支持。

（四）在籌資中開展稅務籌劃工作

企業發展的基礎是資金，對資金進行管理，是實現企業發展目標的重要條件，目前的融資環境越來越復雜，單一的籌資方式已經無法滿足企業發展的要求，不少企業開始積極拓展擴展籌資的渠道。籌資本身就是財務管理的重要內容，籌資過程中，可以對稅務籌劃加以利用，通過稅務籌劃來調整企業的資金結構，降低籌資的成本，讓企業獲得更多的利益。企業在融資的時候很容易出現稅負的問題，只有加強稅務籌劃，才能提前規避稅負帶來的風險，及時解決稅負問題，保證財務管理的有效性。稅務籌劃人員和財務管理人員要正確看待籌資中的稅負問題，減少稅負并不意味著企業一定會獲得更高收益，企業的財務管理人員要從稅務籌劃的角度出發制定籌資方案，從整體上思考各個籌資方案的優點和風險，選擇最佳的籌資方案，保證籌資能夠順利進行，確保企業能夠獲得更高的經濟效益。

（五）在生產經營中開展稅務籌劃工作

企業在生產經營中需要進行資金交易，財務管理人員要對生產經營中的資金使用過程進行管理，還要考慮生產經營中的稅務籌劃，對凈現值納稅法和存貨計價法進行分析。凈現值納稅法需要考慮資金的時間價值，通常在前期納稅的階段，繳納少量的稅款，而在后期納稅的階段，繳納較多的稅款，中間會產生一定的時間差，企業可以在這個過程中最大程度發揮資金的價值。存貨計價法具體是指按照價格變化情況來改變存貨量，當市場價格較低的時候，可以在這個時候購買，以較低的成本購買貨物，增加存貨量，當市場價格升高的時候，要減少購買，利用存貨計價法進行財務管理，保證企業利潤的穩定性，避免市場價格變化影響企業的稅負。

結論：綜上所述，基于競爭激烈的市場環境，企業應及時發現并深入研究自身關于稅務籌劃領域的不足之處，在財務管理中靈活使用相應的稅務籌劃手段，保證在符合國家法律法規的基礎上為企業減少納稅額度，并且有效規避相關稅務風險。