增值稅新政下企業納稅籌劃風險及對策分析

韓金濤

（中國一冶集團有限公司天津公司，天津 300301）

增值稅新政的最終目的便是為了將我國經濟發展現狀改善，實現企業減負，促進企業發展。基于此，增值稅政策的落實讓企業稅費籌劃發生了巨大的變化。新政策的落實對各個企業來說，既是一種不可多得的機遇，又是一大困難。落實增值稅新政策能夠為企業減負，緩解企業發展中遇到的各種問題。同時，因為新政策涉及到的各種不同的內容，讓企業在稅費籌劃中需要將自身認知改變，但將傳統的稅費籌劃方式摒棄又會為企業帶來一定的風險。

一、增值稅新政下企業納稅籌劃工作中面臨的風險

（一）對于政策沒有全面的理解

近年來，因為增值稅相關政策的不斷改革變化，讓其他的稅政也開始進行了不斷的變動，為企業內部管理相關工作人員，特別是企業財務相關職工帶來了一定的工作困難和壓力。在此種背景下，大部分企業內財務的以及管理相關人員對于對現行政策內容不夠了解，讓企業在面臨政策調整時不能很好地應對，出現顧此失彼的現象，一些財務以及管理工作人員對于增值稅新政變革的理解依然停留于表面，讓稅收籌劃活動以及工作的開展受到較大阻礙，對于企業發展也十分不利。增值稅政策的頻繁變化，就對企業各個工作人員提出了更為嚴格的要求，企業需要結合每一次的政策變化來將企業經營業務計劃以及企業財務規劃進行調整，同時還要響應增值稅新政，對企業財稅處理相關問題進行科學合理的處理與應對，避免企業新舊財務處理規劃出現重復。但當前部分企業內實際情況卻不夠理想，小部分企業內稅務人員自身尚未具備專業素養，對于新政策的敏感性以及適應性不足，面對嶄新財務處理政策時往往會出現不知所措的問題，為企業納稅籌劃工作成效的提升帶來一定的阻礙，對納稅籌劃作用的有效發揮也造成了影響[1]。

（二）企業運營風險

一般來說，企業稅務籌劃工作中出現的經營類風險，通常是針對的企業自身。企業納稅籌劃工作內容包含合理預測業務預期收益，結合實際業務過程中的技術、市場變化、經營管理工作不夠完善等各種因素可能帶來的風險，對企業開展的各項業務活動進行管控等。在納稅籌劃工作進行過程中，如果經營業務出現了變化，就將對整個籌劃工作帶來影響。同時，由于商業利益的失效，原始稅務規劃計劃很可能會失去其應有的作用。基于此，企業必須加強企業各個工作人員對于稅收籌劃管理的了解認知，合理對待各項經營活動，并且要懂得判斷，判斷企業是否達到稅收優惠政策的標準條件。

（三）稅法變更風險

稅收籌劃活動以及工作的開展是以稅收優惠政策為基礎的，同時，新政策彰顯出來的優勢又是稅收籌劃工作開展的前提。但因為稅收政策的多變，讓企業稅收籌劃方案與預期收益之間存在較大差異，為企業帶來籌劃方面的風險。可能會增加企業所得稅的稅負，甚至會導致企業直接面臨法律問題。營改增政策落實之后，企業內稅票管理工作也有待完善提升。因為企業進項稅扣除的需要，在新稅制下，稅收通常由票證控制。如果抵扣鏈挑較長，問題以及失誤出現的頻率就會變高，為企業管理工作增加難度。同時因管理粗放，一些施工企業對合作伙伴的要求沒有統一審查標準，這種現象的發生也是無法取得增值稅進項稅額收據的一個因素。企業對材料購置價格的簡單比較，以及可抵扣稅款的分析中，并沒有對可能出現的綜合成本進行考慮。

（四）納稅籌劃活動及工作操作風險

在制定稅收籌劃方案的過程中，相關企業往往會行走在法律、法規和稅法的邊緣。我國現行稅法呈現出了立法技術復雜，立法體系層次多的特點，存在著模糊性和沖突性的特征，這種情況將直接導致稅收籌劃活動的操作風險加大。從我國稅收籌劃的現狀來看，有部分企業內納稅相關工作人員會認為只要少納稅或者直接不納稅，就可以有效減輕企業納稅負擔，那么企業納稅籌劃工作成效就達到了，是十分成功的。企業稅務規劃相關工作人員制定下的稅收籌劃總體方案，與企業經營活動中的科學合理性有著直接的聯系。而納稅籌劃計劃執行相關人員對方案的了解程度也決定籌劃工作實施成效以及工作可行性與科學性。一個符合企業發展的納稅籌劃工作人員需要從整體上對稅收優惠政策進行把控，為稅收籌劃方案的科學順利實施提供保障。企業內納稅籌劃相關工作人員如果不能把握稅收優惠政策，就將使企業稅收籌劃工作面臨著籌劃風險以及操作風險[2]。

二、企業納稅籌劃風險的有效應對措施

（一）建立長效風險預警體系

納稅籌劃風險管理工作中呈現出的主觀性特征，讓各個企業在經營中必須針對內部流程的管控工作進行加強，并且要建立起長效的風險管理機制以及風險預警體系，以此來對企業經營過程中可能發生的各項風險進行預防和整治。在風險控制與預警體系在實際的運行中，需要對管理、風險預警和內部控制的制度化引起重視，結合企業實際的業務流程管理方式與要求，科學合理的開展企業管理，工作內容主要有稅務審查、發票管理、預算管理、采購管理等，科學的實施這些工作與活動，是有效進行納稅籌劃和規避風險的重要前提。同時，經過企業涉稅業務的規劃、分析、審計、評估工作，讓企業的稅務工作時刻處于合理監管范疇內，從而規避風險。風險預警體系通常是圍繞著企業整體稅務績效來實施的。通過對企業納稅內容的整合分析，以及對企業所得稅申報的綜合分析，能夠讓企業的收入、費用、成本、利潤率、變動率、費用率、貢獻率及相關彈性指標也得到更為科學的分析，并對比其他數據，最終對企業涉稅風險程度的大小做出初步的判斷[3]。

（二）加強研究企業納稅籌劃風險管理工作對策

企業內各個財務相關工作人員，必須對增值稅新政策中的要點有著明確的認知，并且要做好納稅籌劃活動理論方面的研究以及籌劃風險管理工作的創新與落實，對企業籌劃中可能出現的風險以及相關管理工作進行科學合理的把控。多方面開展稅務籌劃工作，從企業整體利益出發，管控納稅籌劃中的風險。在工作中，還需要將風險管理前沿理論以及稅務籌劃的風險相互結合，有針對性地進行管理工作，同時要對企業生產經營中呈現的特征和企業組織結構的特點進行綜合考慮。

（三）提高納稅籌劃人員業務能力及專業素養

企業納稅籌劃工作人員自身業務能力以及專業素養的高低，對于企業納稅籌劃工作風險控制的力度、企業納稅籌劃的有效性以及籌劃工作最終實施成效等方面都有著直接的影響。企業稅務籌劃相關工作人員需要針對納稅籌劃工作做好提前準備，全面掌握企業經營現狀，明確企業財務狀況和組織形式，制定有效的納稅籌劃方案，使納稅籌劃方案真正符合企業發展的實際情況。其次，企業稅務籌劃人員需要全面、合理地掌握各項稅收政策和現有政務相關法律，充分發揮納稅籌劃在納稅籌劃工作中的作用。同時，企業還應當積極引進高水平的專業稅務人員，對現有稅務工作人員加強培訓，使其能夠有著更多的專業知識以及財務知識儲備，通過培訓的方式來提高工作人員自身業務能力和專業素養，要求籌劃人員懂得各種法律法規和新政策的合理利用，促使自身稅收籌劃能力的不斷提高，最終降低企業納稅籌劃工作中可能出現的各種風險[4]。

（四）構建優良稅企關系

優良稅企關系的構建對于企業納稅籌劃工作的順利開展具有十分積極的作用。就稅企關系構建而言，其主要的作用在以下三個方面體現在。一方面能夠科學合理的避稅。科學合理的避稅可以有效減輕企業納稅負擔，對企業發展也能起到一定的作用。第二個方面，和諧稅企關系將使企業工作進展更為順利。第三個方面，企業在良好的經營環境下，將會得到更好的發展。企業的發展與外部環境密切相關。重視起優良稅務企業關系的建設，對企業外部環境的營造十分有利。

在探討優良稅企關系作用的基礎上，對優良稅企關系構建的具體工作策略進行研究的舉措也具有重要現實意義。要想構建優良稅企關系，就應當對四個方面引起重視。

1.處理好節約稅源與組織收入之間的關系

經濟是稅收的基礎，只有經濟繁榮，稅源才能繁榮。一方面，要在企業內樹立正確稅收經濟觀，將經濟建設服務作為改善稅收征繳關系的落腳點以及出發點。另一方面，要注意經濟稅源的節約，為地方經濟發展創造優良稅收環境

2.正確處理稅收與維護納稅人合法權益的關系

征納應當是統一的，是有機結合的，而不是相互分離的

3.正確處理依法治稅與優化服務的關系

依法組織收入是稅收工作開展的前提。牢固樹立依法治稅觀念，樹立服務觀念，為執法服務

4.處理好企業團隊建設以及規范管理工作的關系

稅收征管的精細化與科學化，要求企業管理業務具備較高水平，干部隊伍具備良好素質。在實際的納稅籌劃工作中，應當縷清二者間的關系，加強稅收征管，密切關注稅收征管中的薄弱環節，以此來將稅收征管工作的成效提升。

（五）構建內部控制制度

納稅籌劃內控制度主要包括績效考核、審批、報告、重大納稅籌劃風險預警、重要崗位權力制衡等制度，結合企業納稅籌劃管理控制的相關要點和具體管理要求，建立和實施納稅籌劃內部控制制度，為企業稅務籌劃工作的順利開展提高保障。通過構建完善健全的內部控制制度，可以將企業業務中存在的風險一一展現，最后再通過科學有效的手段來控制風險。通過業務流程的梳理與改造來解決企業風險問題，保證企業納稅管理工作的可持續發展。此外，還應進一步加強企業各個部門間的合作、交流、配合。首先，企業納稅籌劃工作風險管理團隊應定期與其他業務部門進行溝通，將部門內取得的信息分享出來，針對納稅籌劃風險管理和其他領域的管理活動進行探討與分析，在探討過程中將自己對納稅籌劃風險管理工作和其他風險管理工作的建議提出；其次，企業還應當構建納稅籌劃風險管理工作相關的責任制度，將所有工作人員應盡的職責明確下，確保工作人員自身經濟利益與管理工作成效相聯系。以此來為納稅籌劃風險管理工作的順利落實提供保障[5]。

三、結語

綜上所述，企業納稅籌劃工作是能夠有效提升企業經濟效益，控制企業成本的重要手段。現階段，企業中存在著政策理解不夠全面，操作、經營以及稅法變更等方面的風險，而新增值稅政策的落實讓企業的發展得到了進一步的推動，完善合理的納稅籌劃對企業的發展則起到了至關重要的影響作用。因此，企業在實際的運營發展中應當采取各種措施，保證納稅籌劃工作的有效性與可行性，為企業以后的發展奠定堅實基礎，