適應(yīng)集團(tuán)公司改革發(fā)展需要 加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計監(jiān)督工作

文/倪莎（四川省投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）

集團(tuán)公司作為國有資本投資公司改革試點單位，對所屬公司的管理將逐步由管資產(chǎn)向管資本轉(zhuǎn)變，今后改革的重點將集中體現(xiàn)在集團(tuán)與所屬公司的分權(quán)與監(jiān)督上，即集團(tuán)公司將依照《公司法》對所屬公司享有資產(chǎn)收益、重大決策和經(jīng)營管理者選擇的三大基本權(quán)利，所屬公司具體經(jīng)營管理活動主要由其自行負(fù)責(zé)；同時，集團(tuán)公司通過監(jiān)事會、審計、紀(jì)檢、法律、財務(wù)五大監(jiān)督體系加強(qiáng)對所屬公司的監(jiān)督，履行出資人職責(zé)，防止國有資產(chǎn)流失，督促所屬公司改善經(jīng)營管理，實現(xiàn)國有資本的保值增值。按照這一精神，圍繞加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，筆者做好了歷年審計業(yè)務(wù)工作情況梳理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)文件收集、調(diào)研前期準(zhǔn)備等工作；同時向省審計廳、國資委等業(yè)務(wù)主管部門匯報工作、了解內(nèi)審工作最新要求和動態(tài)，到內(nèi)審工作成績卓著的國家能源集團(tuán)、國投集團(tuán)、長虹集團(tuán)等公司開展調(diào)研工作。在開展以上工作基礎(chǔ)上，經(jīng)認(rèn)真研究，結(jié)合集團(tuán)公司實際，建議從以下幾個方面進(jìn)一步加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計監(jiān)督工作。

一、進(jìn)一步明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)定位，完善內(nèi)部審計管理體制

《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用”；《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》（中發(fā)[2015]22號）明確要求“建立審計部門向董事會負(fù)責(zé)的工作機(jī)制”；《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令）也指出“國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作”。隨著集團(tuán)公司改革工作的推進(jìn)，監(jiān)察職能從審計部門分離，審計工作將更加專業(yè)化、精細(xì)化，建議按照國家相關(guān)規(guī)定，效仿央企以及部分地方企業(yè)的做法,研究建立審計部向黨委、董事會負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,健全有利于依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的審計管理體制,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部審計監(jiān)督職能在不同層次的需要，同時解決因內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)所帶來的一系列弊端，增強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。今后，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作將在省審計廳及省國資委的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在集團(tuán)公司黨委、董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，牢牢把握出資人監(jiān)督定位，緊緊圍繞集團(tuán)公司經(jīng)營目標(biāo)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、專項審計等各類審計工作，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度，獨立、客觀、公正地監(jiān)督、評價和鑒證所屬公司的財務(wù)收支、經(jīng)營績效、資產(chǎn)質(zhì)量、投資項目以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性,將監(jiān)督職能與增值服務(wù)相結(jié)合、查錯防弊與價值管理相結(jié)合、財務(wù)收支審計與管理審計相結(jié)合，進(jìn)一步完善對所屬公司的經(jīng)常性審計制度，形成審計監(jiān)督長效機(jī)制，推動審計成果轉(zhuǎn)化為管理效益，為集團(tuán)公司的健康經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，為實現(xiàn)國有資本保值增值的終極目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

二、貫徹落實審計全覆蓋的要求，明確審計工作重點

中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》（以下簡稱《意見》）明確要求，依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對國有資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。結(jié)合集團(tuán)公司實際情況，擬重點開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項審計。一是制定規(guī)劃、轉(zhuǎn)變方式，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋。集團(tuán)公司對所屬公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已進(jìn)入制度化、規(guī)范化軌道。2015年以來，審計部門共對集團(tuán)公司所屬26個公司的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況進(jìn)行了客觀公正的評價，提出了整改建議且均被審計單位采納。根據(jù)《意見》精神，按照省國資委具體工作部署，集團(tuán)公司擬編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計五年規(guī)劃，實行關(guān)口前移，預(yù)防為先，由單純離任審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿沃袑徲嫛㈦x任審計相結(jié)合；在堅持全覆蓋工作思路的基礎(chǔ)上，突出重點加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度,原則上任期滿三年的都要實施任中審計，爭取5年內(nèi)對重點審計對象輪審一次，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。二是突出針對性和重要性，對所屬公司進(jìn)行專項審計。根據(jù)所屬公司的資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營管理狀況以及紀(jì)檢部門收到的舉報線索等因素，結(jié)合日常審計監(jiān)督中掌握的重大財務(wù)異常、重大資產(chǎn)損失及風(fēng)險隱患等情況，確定重點審計對象，突出針對性，深入細(xì)致地開展審計工作，充分發(fā)揮審計查錯防弊的作用，防止國有資產(chǎn)流失。

三、推進(jìn)內(nèi)部控制制度審計工作，抓好風(fēng)險防控

根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，組織實施對所屬公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性、有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價和意見反饋。通過對被審計單位內(nèi)控制度的審查、分析測試及評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞和缺陷，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善。通過對資金、工程、物資、預(yù)算等經(jīng)營管理各重要環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計，規(guī)范和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系，揭示和預(yù)警企業(yè)在各個環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險，做到內(nèi)部控制的再控制。在每年的審計計劃中，內(nèi)控審計應(yīng)作為一項經(jīng)常性的工作來抓。在執(zhí)行其他類型的審計時，也應(yīng)首先對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和評估。在制定審計計劃時，可對新上項目和重要項目優(yōu)先安排內(nèi)控制度審計，促使項目從一開始就建立有效的內(nèi)控體系，實現(xiàn)以制度管人、管事、管財，杜絕管理的隨意性，規(guī)范各項管理行為，從而實現(xiàn)“審中有導(dǎo)，審中有幫，審中有促”的審計目的，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計改善企業(yè)風(fēng)險管理和控制、增加企業(yè)價值的作用。

四、強(qiáng)化審計成果運用，形成審計監(jiān)督工作閉環(huán)

一是要建立健全審計與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部以及其他主管部門的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。把審計監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。二是要重視審計發(fā)現(xiàn)的問題，分門別類作出相應(yīng)處理。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索或其他事項，審計部門要依法依規(guī)及時移送有關(guān)部門，有關(guān)部門要認(rèn)真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反饋查處結(jié)果；對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認(rèn)真研究，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定；對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，被審計單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。三是審計部門要加強(qiáng)整改情況的檢查跟蹤。必要時進(jìn)行審計回訪，督促整改建議落到實處，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對整改不力、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

五、強(qiáng)化母子公司的審計管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成集團(tuán)公司審計監(jiān)督合力

根據(jù)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)[2020]60號）“強(qiáng)化集團(tuán)總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計計劃，確定審計標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)配審計資源……”，圍繞增強(qiáng)審計監(jiān)督的整體合力，加大集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作統(tǒng)籌力度。一要加強(qiáng)審計部門干部管理。任免所屬公司審計部門負(fù)責(zé)人，須事先征求集團(tuán)公司審計部門意見。二要加強(qiáng)審計項目計劃的統(tǒng)籌和管理，合理配置審計資源。所屬公司審計部門年度審計項目計劃要上報集團(tuán)公司審計部門備案。集團(tuán)審計部門可根據(jù)實際需要，統(tǒng)籌組織本集團(tuán)審計部門力量，開展好涉及全集團(tuán)的重大項目審計。三要統(tǒng)一確定審計標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)公司內(nèi)審部門要根據(jù)內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實際，制定集團(tuán)公司《內(nèi)部審計操作規(guī)程》，不僅要規(guī)范各類審計業(yè)務(wù)的操作程序，還要統(tǒng)一取證單、審計底稿、征求意見稿、審計報告等審計文書的格式。四要健全重大事項報告制度。所屬公司審計部門的重大事項和審計結(jié)果必須向集團(tuán)審計部門報告，同時抄報同級黨委和董事會。

六、創(chuàng)新審計工作機(jī)制和方式，提升審計效率和質(zhì)量

一是推行審計項目三級復(fù)核制。對審計報告進(jìn)行初核、復(fù)核、終極復(fù)核，使審計報告數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確、依據(jù)更充分、定性更精準(zhǔn)，進(jìn)一步提高審計報告的客觀性、公允性和權(quán)威性。二是探索構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式。在實現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的過程中，利用企業(yè)信息系統(tǒng)實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)集中，發(fā)展在線遠(yuǎn)程審計和實時監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，也是提高審計工作效率的必要手段。對審計信息化工作成效顯著的央企或省屬企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研，結(jié)合公司審計業(yè)務(wù)工作實際，探索利用信息化工具構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)的工作模式，適時推進(jìn)在線遠(yuǎn)程審計，實現(xiàn)實時預(yù)警和監(jiān)控。

七、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，統(tǒng)籌整合審計力量

為適應(yīng)審計全覆蓋的要求，應(yīng)加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。一是選擇政治堅定、業(yè)務(wù)扎實、作風(fēng)過硬、清正廉潔的優(yōu)秀審計人才，進(jìn)一步充實審計隊伍；二是加大培訓(xùn)力度，提升現(xiàn)有審計人員自身素質(zhì)和專業(yè)化水平；三是根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，對專業(yè)性較強(qiáng)的職位可以實行市場化選聘，吸引并留住優(yōu)秀審計人才。同時，應(yīng)加大審計力量統(tǒng)籌整合力度，增強(qiáng)審計監(jiān)督整體效能。一是完善集團(tuán)公司中介機(jī)構(gòu)備選庫,并對備選庫實行分類動態(tài)管理, 通過選聘業(yè)務(wù)精良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)的社會審計中介機(jī)構(gòu)，與集團(tuán)審計部工作人員共同組成審計小組實施審計項目；二是整合集團(tuán)公司內(nèi)審資源，實現(xiàn)集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)審資源，搭建“大監(jiān)督”格局，最大化內(nèi)部審計人員的工作效率，彌補(bǔ)各機(jī)構(gòu)審計人員不足的現(xiàn)狀。

內(nèi)部審計是為企業(yè)經(jīng)營保駕護(hù)航的一道堅固防線,是改善企業(yè)運營狀況的一項增值服務(wù)，是提升企業(yè)整體管理水平的一種優(yōu)勢資源，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的一種核心競爭力。集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照集團(tuán)公司改革發(fā)展的要求，緊緊圍繞公司“十四五”發(fā)展目標(biāo)，銳意進(jìn)取、開拓創(chuàng)新、勤奮敬業(yè)、恪盡職守，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審的監(jiān)督職能，努力實現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)審的增值功能。