統計抽樣調查方法在審計中的運用

馬槊焓

（中國人民大學，北京 100872）

引言：統計抽樣調查方法在審計工作中往往能夠實現對審計風險問題進行定向化地分析和判斷，但是在此過程中，調研人員要確保所采集的樣本數據具備代表性和完整性，能夠確切地反映出整體數據的實際狀況管控審計風險，提高審計效率。

一、統計抽樣的概念分析

在統計抽樣過程中需要結合概率論以及數理統計相關知識理論，為對應的抽樣審計活動提供必要的指導。在統計抽樣活動進程中，調研人員首先需要參考大數定律來對相關抽樣樣本所包含的內在信息以及外在信息進行分析、探討，了解其根本的性質以及具體的表現內容，之后再開展相應的統計抽樣工作，確保抽樣選取的樣本具備代表性、完整性以及隨機性，以此才能夠使得對總體推算結果更加精確可靠。

因此在抽樣管理的活動中，應當確保樣本的選取具備隨機性，同時相關資料或單位之間不能夠存在明顯的內在關聯，其相關系數要保持在某一水平之內。當完成抽樣檢驗工作之后才能夠對樣本進行進一步地審計、分析，來總結出樣本的具體特征，再對總體的特征加以界定，使其表達更加精確、可靠。此外，為了使得統計結果更加精確、完整，調研人員需要結合大數定律的使用，為抽樣檢驗工作提供必要的理論參考。同時結合抽樣推斷過程中所運用到的數理統計也是相關工作開展的核心，為后續的審計作業提供必要的方法、理論。總體來說，在統計過程中所涉及到的抽樣檢驗方法、選擇的策略相對較多，相關調研人員需要具備專業的知識理論，能夠在對應的審計工作進程中完成對樣品的抽樣檢驗，之后再通過對樣本的審計處理，將總體的特征進行總結、分析、探討，最為重要的是為了使得統計抽樣工作效率得到進一步提升，調研人員也需要結合時代前沿性的科學技術，例如融合計算機以及先進的統計策略的使用。

二、抽樣審計的理論依據分析

在具體的審計工作中，企業在相應的時間段有著不同的審計目標以及審計重心。因此使得對應的抽樣審計管理模式面向風險基礎審計過度，從而使得最終的抽樣審計的展現形式以隸屬基礎審計模式的形式而存在。具體來說，企業內部具備良好的管控系統以及審計管控制度才能夠使得抽樣審計工作穩定、高效地進行，確保最終收集到的數據資料真實、可靠，反之則應當對企業在生產運營過程中所產生的各類經濟信息數據給予更加嚴厲的審核，從初始的抽樣檢驗轉換為全面普查。

近幾年來，隨著社會經濟的快速發展，企業內部審計管理作業的水平也得到了顯著提升，從而使得抽樣統計以及相關工作形式在審計工作中被廣泛應用。在現有的企業內部財務審計管理過程中都有效地結合了抽樣審計，并且在類似于企業工程審計的活動中也融合了抽樣審計的形式。通常情況下，企業在開展審計工作期間會結合相應的實踐以及過往的工作經驗將審計項目與抽樣審計進行有效地組合，使得企業審計工作能夠更加高效地進行。

三、審計抽樣調查的作業流程

（一）確定抽樣范圍、對象

在審計工作中，調研人員需要借助統計抽樣法來對調研目標進行分析、探討。在該過程中，調研人員首先需要對抽樣管理的范圍以及審計管控的對象進行明確，使得抽樣對象和范圍具備較高的精確性才能夠使得樣本的檢驗規模和質量得到相應地提升。具體來說，在對抽樣對象以及抽樣范圍進行管控時應當注重以下幾個方面因素。首先需要明確審計管控的目標，結合建立健全的內部審計管控制度，明確在審計管理工作中所存在的必要性因素和重點管控因素，對現有的錯誤給予額外的關注，完成對審計目標的有效確認。因此調研人員在抽樣審計的過程中要對審計目標進行確認，保障審計樣本的數量和規模達到相應的統計要求。

（二）建立抽樣模型

在具體的審計管理工作中，結合高質量、高效率的抽樣檢驗工作具備較大的現實意義。在此過程中，除了需要明確抽樣的規模和樣本的特性之外，還應當確定樣本管控的數量，借助相應的樣本數量以及審計的具體需求來構建科學合理的抽樣統計模型，以此展現出樣本數量的可靠性和標準性，并且實現樣本與模型之間的相互印證。例如企業在對工程項目實施審計管控的過程中應當對樣本的可靠性和容量等關鍵指標進行定向化地分析和判斷，結合樣本的特征，構建科學合理的統計模型，引入統計數學公式，在確認相關統計公式之后，對應的調研人員需要借助多樣化手段來對樣本進行審核，同時充分考量所選取的樣本誤差形式，使得后續的統計分析結果具備科學性和可行性。

（三）設定指標

在審計抽樣調研的工作進程中，結合定性審核策略需要對審計目標以及審計單位的內部管控制度進行明確，設定不同的環節。由于審計工作存在不同的設定差異以及屬性準則，從而使得抽樣方法的屬性也具備相應的差異，相關審計作業人員應當參考前期所制定的質量標準給予特定的審查管控策略來考察相關審計管理工作是否達標。同時，相關單位在進行審計審查時還需要對其中可能潛在的誤差影響因素進行分析、探討，將對應的誤差劃分為可容忍誤差以及不可容忍誤差，對誤差的性質進行甄別，參考誤差標準來對總體進行預估。

四、統計抽樣調查法在審計中的應用分析

（一）完成對審計風險的預估

審計工作隨著企業的發展也得到了進一步地優化和改善，其沿用的統計抽樣法以及對樣本規模的確定策略得到了具體地論述、分析、探討，但是相應的推斷方法、方式還僅限于參數估計層面上。因此在審計過程中需要借助多種統計推斷策略，例如結合貝葉斯檢驗，最大限度地降低在相關工作管理進程中所存在的風險。因此調研人員在審計管理過程中可以結合假設檢驗以及貝葉斯檢驗手法，來對相關工作進行有效地推斷確認，通過此類方式將審計工作中所存在的未知數據和未知事件進行展示、分析，使得審計工作具備較高的精確性、完整性，避免由于不確定的因素而帶來的風險問題。比如在對相關參數進行預估時，調研人員可以借助置信區間以及假設檢驗策略，給予相關問題特定的回答，并且也可以借助假設檢驗的策略來對審計工作中存在的風險隱患問題進行識別。具體來說，置信區間通常需要在先前規定的概率上來實現對相關樣本數據的計算，假設檢驗也能夠對風險概率進行確認，從而使得審計工作者能夠更加全面、直接地掌控統計抽樣調研的風險問題。

（二）實現重點項目重點審計的形式

結合過往的工作經驗，在企業中開展審計工作時需要遵循重要性的管控原則。具體來說，對重點的審計項目以及金額性質相對較為重要的工作項目，采取重點審計管控的策略，給予相關工作百分之百的審查，使得審計風險能夠得到進一步的降低，進而提高審計作業的品質，而為了達成這一管控目標，在具體的審計抽樣環節，調研人員需要對多種不確定的因素給予額外的注重，例如在抽樣檢驗過程中需要對樣本的對象、數量以及抽樣的方法進行確認，并且還應當結合審查人員的主觀經驗判斷以及審計工作所具備的重要性，將其進行有效地整合，以此來達到良好的審計功效。

（三）合理利用審計方法

在審計工作中融入統計抽樣法實現對相關參數的估計，并且進行假設檢驗是常見的工作形式，此類管控策略都需要借助科學合理的樣本來實現對總體數據信息的推斷、分析，然而在實際的工作管理進程中，調研人員需要認知到參數估計法以及假設檢驗法之間所存在的內在差異。具體來說，參數估計法需要利用統計學原理在特定的概率管控下的置信區間內完成對樣本區間的估算、估計；同時假設檢驗也具備顯著的檢驗特性，結合此類檢驗方法需要實現對整體的認知進行有效地陳述，通過樣本數據來對相應的正確性進行分析、檢驗，但是在這一系列的工作進程中，還存在總體與單位個體存在的客觀差異，從而使得抽樣檢驗的數據存在較大的誤差，因此在對應的審計管理工作中，調研人員不能夠單方面地參考、分析個別樣本來對總體數據作出相應的結論。總體來說，在統計抽樣過程中，結合假設檢驗如果相關差異數據超過了統計學規定的管控限度也表明在總體數據層面上也存在特定的差異。

（四）合理運用審計主體

在進行審計管理的工作期間，對應的被審計單位應當及時上報審計金額與實際的賬面價值所存在的差異特征，因此為了使得審計工作能夠具備精確性、合理性，避免會計人員在賬面上所存在的錯誤、舞弊現象，對應的審計調研人員應當對交易金額以及現有的企業賬戶余額、資產狀況進行實質性地分析、檢測。如果兩者之間的差異不是特別顯著則表明被審計單位的實際賬面價值與相應的實質性測試結果相匹配，否則還需要進行進一步地調研判斷來確保審計工作完整、有效。

五、結束語

總體來說，在對相關數據進行管理管控的過程中，結合審計抽樣策略具備較強的實用性，相關抽樣策略所涉及到的管控技術形式相對較多，例如統計抽樣以及非統計抽樣兩者既存在顯著的差異也具備內在的關聯。但是在具體的抽樣審計工作中，調研人員要實現對樣品數據的有效選取、分析，測算與誤差之間的關聯，結合科學化、體系化的理論數據對比數據結果，在較高的置信區間內完成后續的分析工作使得抽樣管理具備針對性和側重性。