制造業企業財務管理中內部控制問題分析

文/張秀梅（天津ABB開關有限公司）

隨著企業的不斷發展，財務管理日趨明晰化，尤其是制造業企業，其財務管理環節眾多，內部控制就顯得尤為重要。有效的內部控制可以提升企業財務管理的效率和質量，從而助力公司平穩且可持續發展。但是目前，部分企業的管理人員對內部控制的意識仍較為淡薄，對于內部控制平臺的建設尚不健全，這些問題嚴重影響了財務管理的效率。此外，若企業財務管理內部控制體系不夠完善，也不利于內部控制的有效實施，因此企業財務管理人員應對此進行深入研究。

一、財務管理中內部控制的重要性與有效性

（一）內部控制的重要性

在企業財務管理的過程中，內部控制是不可或缺的重要環節，科學合理的內部控制，貫穿于制造業企業各項生產、經營活動之中，使得企業各部門的管理流程趨于有序和規范，從而使得整個企業的管理效率獲得明顯提升[1]。不僅如此，內部控制的加強對于企業各種規章制度也會有推動和完善的作用，條理有序、嚴密周到的管理流程是企業各項管理工作能夠順利進行的基礎。內部控制還會使得財務信息的真實性更具有保障，在某種程度上，為企業的預算管理、產品生產銷售等的其他工作活動也奠定了良好的基礎。通過加強內部控制，企業資產的安全與完整可以得到一定程度的保障，企業資金的流動可以得到有效規范，利于企業的穩定發展。內部控制使得企業職責得以細分，一旦出現某些問題，可以迅速找到問題緣由，及時采取對應解決方法，降低風險。所以，內部控制實際上貫穿于整個企業運營，是企業良性發展的必要條件。

（二）內部控制的有效性

內部控制若要在制造業企業中真正發揮其有效性，內部控制環境的優化穩定必然是其重要的基礎前提。理論上，企業組織結構、崗位、部門中所有的職權分配首先要得到合理設置，以使得企業在各種經濟活動中形成公司內部各部門之間的互相配合以及監督。企業管理層需要清楚地了解內部控制存在的運行機制和原理，如此才可進行企業管理制度的優化，各類崗位職能和人員的合理化配置，各業務部門與財務部門之間才可以高效協同合作，共同營造良好的內部控制環境。為了達到內部控制的標準，企業需要及時對經營理念以及管理方式推陳出新，加強員工的風險控制及成本控制意識，這樣才能使得公司的運作更加順暢、高效。

二、財務管理中內部控制所存在問題

（一）內部控制意識淡薄

一些制造業企業財務管理內部控制意識仍然比較淡薄。大部分制造業企業在生產經營過程中面對著很大的融資壓力，規模效應相對較弱，因而營業利潤的獲取較為困難，所以企業在發展經營過程中會對其生產制造、銷售狀況等給予更多的關注，而對內部控制的重視程度不夠。另外，企業人員對于內部控制的了解與認識比較欠缺，而且沒有專業的人士指導，導致企業的內部控制管理比較薄弱。除此之外，制度的不健全、管理體系的不完善，都會使企業內部控制不能長久規范，面對某些問題無法找到科學的理論依據，決策相對主觀，以至于內部控制對于財務管理的有效性削弱。

（二）內部控制運行機制效率低下

制造業企業的主要生產經營活動包括產品研發、生產制造以及市場銷售等環節，各個環節的經營環境以及預算成本越來越趨于復雜化，而企業傾向于集團化的經營，導致企業的整體組織結構和所涉業務類型愈加繁雜，這使得內部控制的管理構建越發困難[2]。制造業企業的各部門組織結構相互獨立卻又互相關聯，擁有著分散而龐大的體系，交錯的業務流程容易使得內部信息溝通受到制約，許多內部控制活動難以展開，很難整體全面地進行企業風險的評估以及資源的優化配置。另外，各分支部門機構所具有的業務性質以及需要達到的經營目標都各為不同，使得財務信息質量難以保障，進而造成企業的內部控制水平得不到提高，管理效率較為低下。

（三）內部溝通與協作不夠順暢

制造業企業各部門之間、各崗位之間需要良好的溝通交流、高效的信息傳遞，來促使企業的內部控制得以順利實施。制造業企業的組織結構較為龐雜，經營活動相對繁多，業務流程也繁復多樣，這種體系的龐大會使得企業內部的溝通不夠順暢。近些年來，制造業企業逐漸發展為集團化的運營模式，對于生產經營中原材料的選取供應、產品的制造生產、市場營銷以及售后的服務管理等都歸于經營范疇，形成了狹長的生產業務鏈。所以企業的信息溝通與協作不再只是內部各部門開展的采購、生產及銷售活動、產業鏈的上下協作，這些崗位部門之間的信息傳遞，都會影響內部控制的管理效果。但許多企業沒有完善的業務信息溝通渠道，財務部門與業務部門不能進行有效的合作。

（四）風險評估與預警機制不完善

風險評估是內部控制的一大要素，制造業企業建立完善的風險評估與預警機制，實現對于一系列風險的有效評估與及時預警，可以對內部控制策略起到優化作用，并對經濟活動的落實發揮著基礎保障作用。然而制造業企業的價值鏈條錯綜復雜，面對不同的業務，產品生產的風險性質以及風險發生的概率對企業經營的總體目標具有不同程度的影響，這些因素會令風險評估、考核指標、績效標準的測評體系復雜化，風險評估工作越加困難。加上有的制造業企業缺少強烈的風險意識，對內控中的風險評估重視不足，并未設置更加完善的風險評估與預警機制，往往只能在風險發生且造成危害之后才采取補救措施，風險防范不及時，顯然不能降低其負面影響，威脅到企業的生存與發展。

（五）財務內部控制缺乏有效的評價與監督

監督反饋機制對于制造業企業生產經營的合規合法性給予了可靠保障，同樣也對內部控制機制的實效進行維持，使其長久生效。目前，部分制造業企業財務內控缺乏有效的評價與監督，在內部監督方面，企業并沒有設立審計機構，即使已有審計該機構，也未能增強審計機構的獨立性與權威性，內部審計的監督職能弱化，審計在企業中的地位不高，根本不能將內部審計對內控制度建立、執行等評價與監督的作用充分發揮出來。同時，因未能建立相應的評價與監督機制，監督反饋體系不夠完善，導致制造業企業在遇到內部控制問題時，無法迅速分析得出根本原因，不能形成長久有效的防范體系，也不能充分調動企業員工的積極性，甚至引發更多的內控問題，最終致使內控有效性無法保障。

三、財務管理中內部控制對應策略

（一）強化企業員工內部控制管理的意識

企業中某些員工對內部控制管理的重視程度不夠、認識不足，會使得企業財務管理無法通過內部控制來獲得良好的管理效果。許多員工因為對內部控制的了解不夠系統科學，便認為其和日常的財務管理不分軒輊，導致內部控制意識淡薄，財務管理方法不能得到改善[3]。所以，企業必須要將強化員工財務管理內部控制意識作為首要任務，從其思想意識上做出改變，使員工深刻認識到內部控制的有效性以及重要性，最終提升內部控制管理水平。具體可以定期開展以制造業企業內部控制為專題的研討會，讓員工了解認識內部控制的內涵本質以及內部控制的施行方式，還有其對于財務管理帶來的益處，增加內部控制在員工內心的可信度。企業應該對內部控制原則及實施辦法貫徹執行，嚴格要求職員的工作標準，相互配合、相互監督，創造良好的財務管理內部控制環境，讓內部控制順利推行。

（二）提高內部控制運行效率

制造業企業應通過多方位的努力實施提高財務管理內部控制的運行效率。企業各部門應該與財務部門協同合作，從而加強對經營風險的防范以及最大限度地降低生產成本，起到內部控制的關鍵作用。財務管理制度的完善、管理崗位職能的優化配置都對內部控制工作的順利實施具有強大的作用，對內部控制機制的運行有很大的推動作用。從最基本的工作點入手，提高員工財務管理工作中內部控制的專業性、規范性、科學性，以員工控制來做到對其的約束和調節，對于資金管理需要更加的細化，資金的支出以及不同階層的財政資金都給予不同的管理標準，做到財務管理體系的優化，切實提高財務管理內部控制運行效率。用嚴格的獎懲制度來規范內部控制工作的實施標準，將內部控制準確落實。

（三）梳理優化企業業務流程

制造業企業的各個子機構所具有的業務范圍有大有小，工作方法差異明顯，工作目標不盡相同，但是在所有的不同經濟效益創造過程中，都需要以財務管理的角度出發，明確整個價值創造過程中資源的配置要求和使用方法，對業務經營流程進行梳理并且做到全面優化。對于各個生產經營環節不同的獲利方式加以分析，從中明確內部控制的最終目標以及控制要領，使業務流程優化部門與其他各生產經營部門相互協調、合理監督和制約，使企業的生產資金與生產資源合理化配置。另外，采購、生產、市場銷售各環節應當做詳細的數據統計，為生產成本的分析做充足準備，讓財務預算管理工作人員與其余部門的事務管理工作相接觸，做到業財融合，使內部控制得到有效保障。加快內部控制平臺的建設，使內部信息傳遞，各類工作對接更加高效有序，使業務的完成周期得以縮短，降低成本。

（四）建立完善的風險評估與預警機制

內部控制過程中，風險防范意識的加強非常重要，而風險防控系統的建立卻是關鍵所在。要想全面提升內控有效性，制造業企業必須建立完善的風險評估與預警機制，解決風險識別不準確、風險評估不及時等實際問題，以防出現面對風險“心有余而力不足”的情況。一要增強企業全員，尤其是財務管理人員的風險管理意識，使全體員工能夠真正重視風險控制與防范，并對此項工作進行積極配合與主動參與；二要設置風險防范的整體方案，建立風險評估與預警機制，先是重點分析內外環境，做好風險的識別工作，再是對一系列風險問題展開科學且合理的評估，判斷不同風險的發生可能性、危害程度等，形成風險清單，然后在利用信息技術的基礎上，利用風險趨勢預測風險，推進風險定量化預警，及時發現異常情況，發出預警信號，由相關人員采取措施加以防范與處理，從根本上減少損失；三要建立風險管理處理機制，強調將風險管理具體責任落實到相應的部門與崗位上，由各部門共同協作，落實風險預警與防范方案，增進內部協調性，避免陷入疲于應付的被動局面，提升風險評估與全面控制的最終效果。

（五）改進內部控制的評價與監督體系

制造業企業需改進內部控制的評價與監督體系，增強評價的科學性與監督的嚴肅性，為企業內控制度貫徹實施、提升內控有效性提供有力保障。第一，應設置審計機構，保持其獨立性，強化內部審計的監督職能，對各項經濟活動的財務管理進行公正的審核，建設全面監督體系，對制度執行、預算資金使用等情況展開過程監督，預防風險的發生，提高審計監督的效果，促進內控的不斷完善；第二，要嚴格規范財務分析方法，確定相關指標，完善企業在進行業務管理時對風險的評估以及業務完成時各類財務指標的考核，加強分析與評價，注重及時反饋，統一績效考評制度，健全績效指標體系，通過更進一步的定性與定量分析，對各項投資項目以及各類日常業務活動的跟蹤分析判斷提供衡量依據。第三，要強化監督意識，設置專職監督人員，以便他們能夠發現內部控制管理中的問題，并尋找解決策略，全方位提高內部控制管理水平。

四、結語

在企業的發展過程中，尤其是制造業企業，科學有效的財務管理方式是企業快速發展的強大推動力。內部控制可以優化財務管理的管理模式，規避很多潛在的風險，對于財務信息的準確性以及真實性有更大的保障。制造業企業應當強化財務管理的內部控制意識，嚴格貫徹內部控制工作標準，使得企業穩健發展，提升企業競爭力。對于財務管理內部控制過程中出現的問題及時發現、及時解決、記錄備案，為財務管理內部控制體系的完善做更多努力。