高校捐贈資產管理機制現狀及對策研究

周 瀛

(東北師范大學 資產與實驗室管理處, 長春 130024)

1 高校捐贈資產概述

1.1 高校捐贈資產的內涵

高校捐贈資產既包含高校資產，又包含高校捐贈。據《高等學校財務制度》第二十九條規定，高校資產是高等學校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利[1]。具體來說，高校資產包括了國家財政撥款、社會捐贈及高校自身創造或購入的資產等歸高校占有或使用的各類資源。而高校捐贈在此主要是指接受捐贈，即高校接受由個人或組織向高校捐贈的實物、資金或某種權利的行為。必須強調的是，在這一行為發生過程中，作為受贈方，高校是主動而非被迫接受捐贈；而作為捐贈方，個人、企業或其他社會組織也是自愿對高校進行捐贈，且捐贈方這一行為不以獲利為目的。因此，高校捐贈資產是指個人或組織自愿的、無償的、以非營利的方式向高校捐贈的自身資產或資源的統稱[2]。

1.2 高校捐贈資產的特征

相比高校資產，高校捐贈資產更為特殊，其具有自愿性、無償性、非營利性和公益性的基本特征。自愿性是指捐贈方可以自主選擇是否捐贈以及捐贈的形式、數量或受贈對象等事項；無償性是指捐贈方的捐贈行為不以獲利為目的，是一種無償贈與行為；非營利性是指捐贈方與高校之間不存在買賣性質的交易關系；公益性是指高校捐贈資產是一種公益性的資產，其存在的根本目的是為了更好地促進高校發展和服務社會進步。

1.3 高校捐贈資產的分類

當前，我國現有的規章制度對高校捐贈資產的分類鮮有涉及，而不同的研究者根據不同的標準，對高校捐贈資產的分類也各不相同。主要以三種不同的標準對高校捐贈資產作如下分類：第一，按資產形態，高校捐贈資產可以分為有形捐贈資產和無形捐贈資產兩大類。有形捐贈資產具有實物形態，如高校建筑物、儀器設備等；無形捐贈資產則不具有實物形態，如著作權、版權、專利權等。第二，按資產形式，高校捐贈資產可以分為資金捐贈資產和實物捐贈資產兩大類。資金資產主要有接受捐贈的現金、支票、匯款以及證券等；實物資產也就是有形的受贈資產，這部分資產中以固定資產居多，如建筑物、構筑物和儀器設備等[3]。第三，按資產是否限定使用用途，高校捐贈資產可以分成限定性捐贈資產和非限定性捐贈資產兩大類。限定性捐贈資產是指捐贈方在捐贈時已明確指定其使用用途的捐贈資產，如專項獎學金、助學金等；非限定性捐贈資產是指捐贈方在捐贈時未具體指定其使用用途，高校可以自行決定如何對其支配使用的捐贈資產。

2 高校捐贈資產管理機制的現狀與不足

2.1 管理機構職責不明晰，沒有進行統一管理

(1)缺少獨立統一的管理部門。當前對高校捐贈資產使用進行管理的機構名義上主要以資產管理處為主，但實際情況中，各學院或單位也擁有處置和管理部分捐贈資產的權利。管理主體的復雜性使得管理分散，在管理過程中容易出現紕漏或管理不到位的情況；同時由于缺乏獨立統一的管理部門，對捐贈資產使用管理中出現的具有爭議性的問題，沒有權威部門來進行妥善解決，往往聽之任之，問題長期被積攢，因而導致捐贈資產使用效率低下，資產使用過程中存在諸多矛盾和問題。(2)各部門職責劃分不明確。高校資產管理處、財務處是捐贈資產管理的責任部門，同時各具體使用部門在實際使用過程中也享有管理權利，在這種情況下，各部門的職責劃分問題必然會對其管理產生重要影響。而當前相關規定中對各部門主要職責的劃分并不明確，對于每一環節具體由哪一負責部門執行并沒有嚴格的規定。這使得各部門在實際管理過程中存在職權交叉或推諉責任的現象，對捐贈資產使用的管理工作不能得到很好的落實，導致捐贈資產使用的低效和混亂。

2.2 使用管理過程不規范、不透明

(1)沒有一套完整統一的使用管理流程。高校重視對捐贈資產的使用，然而對于如何保證使用過程的嚴謹規范，如何確保資產使用的高效科學等問題，高校還沒有針對其建立體系化的管理流程。在首要的登記環節中，便存在登記信息不完整、登記情況不準確、登記更新不及時等問題。這使得捐贈資產管理混亂，容易造成捐贈資產的流失。(2)捐贈資產使用過程缺乏公開化、透明化。就捐贈資產的公益性質而言，捐贈者和大眾應有權了解和掌握捐贈資產的使用情況，然而目前高校并未對此建立相關制度，也并未設置相關平臺以針對捐贈資產使用詳情對大眾進行及時公開。無論是捐贈者還是大眾，都無法對捐贈資產的具體使用有清晰的了解，使得捐贈資產的使用過程不夠公開透明，導致在過程中易發生貪污、挪用等違法違紀的問題。如一些受贈部門認為其捐贈資產已失去其效用時，未經申請便越權進行處置，不進行規范的權威資產評估機構評估，未經公開拍賣，而是直接進行變現，內部交易，以低價格出售給特定人群[4]。這使得捐贈者和大眾極易產生對高校捐贈事業的不信任情緒。(3)缺乏對捐贈資產使用的有效監督。高校并未設置專門的監督機構，而是將監督工作也交由管理捐贈資產使用的相關部門負責，管理與監督職能由同一主體負責，使得監督的制約作用不能得以有效發揮。同時監督部門并未建立完整的監督體系，其監督往往不夠全面和具體，導致對捐贈資產使用的監督僅僅流于形式而無法有效發揮其作用。

2.3 缺乏合理配置，不能實現捐贈資產充分利用

(1)沒有建立調配制度。在實際情況中，一些捐贈資產在捐贈時是指定其具體受贈部門或單位的，這部分資產則交由各具體指定部門負責使用和管理，資產管理處并不負責對其進行合理配置和調配工作。然而這種做法容易忽視各部門的實際需要，使得捐贈資產不能物盡其用，如出現該指定部門并不急需這類資產，而另一部門急需卻無權使用這部分資產的矛盾情況。資產調配制度的不健全一方面使得各學院、單位不能共享捐贈資產，另一方面使得捐贈資產無法根據實際需要流動，因而不能充分發揮其效用。(2)缺少信息平臺的建立。由于缺少對捐贈資產使用情況進行內部公開的信息平臺，高校各部門或單位缺乏對捐贈資產使用情況進行詳細了解的相關渠道，因而導致信息的不對稱，這使得他們無法根據實際需要申請對捐贈資產的使用或轉贈，不利于實現資源的優化配置。(3)部分捐贈資金被財政化使用。資金資產在高校捐贈資產中占有較大比重，然而根據現行的會計準則要求，高校的捐贈資金全部納入非稅收入進行管理和核算，收到捐贈資金時計入“其他收入”會計科目，年底統一將科目余額結轉至“非財政補助結余結轉”，然后轉入“事業基金”[5]。這種處理模式使一部分捐贈資金最后被高校用于補充運行經費或作為職工福利發放，造成了捐贈資金使用的“財政化”。

2.4 缺少對捐贈資產使用的問責機制

(1)沒有設立統一的績效考核標準。高校對捐贈資產使用過程中的表現優劣如何評定，并沒有一個明確可行的標準。這主要表現在，其一，對如何計算相關工作人員在捐贈資產使用過程中的績效，高校沒有規定統一的計算模式。其二，對于如何評定工作人員在捐贈資產使用過程中的表現，高校沒有設置對優劣層次的具體劃分標準。這使得捐贈資產的相關使用部門無法對自己的使用行為進行正確的衡量和評判，同時也缺乏規范自身使用行為以促進捐贈資產高效使用的正確意識，這使得高校對捐贈資產管理的考核只是流于形式，而不能發揮其實際作用，不利于高校中捐贈資產的合理使用。(2)不能及時采取公正的獎罰措施。在實際管理過程中，高校管理部門對捐贈資產使用部門的工作缺乏一定的獎罰機制，不僅對合理保護并有效使用捐贈資產的部門或單位沒有相關獎勵，同時對損壞或不能合理使用捐贈資產而致使資產流失的部門或單位不能及時給予懲罰。這種獎罰機制的缺失必然導致具體使用部門工作效率不高，缺乏工作熱情；同時也將制約管理部門的工作，使管理部門的約束力下降，管理工作無法真正落到實處。

3 高校捐贈資產管理的加強與完善

3.1 完善機構設置，建立統一管理機構

(1)合理設計捐贈資產管理的組織架構，明確資產管理處、財務處及各具體使用部門的權責，使各部門分工協作、協調配合，建立一套適宜、高效的合作管理機制，尤其是應該對資產管理處的職責進行明確劃分，使其擔負起捐贈資產管理的主要工作。(2)設立一個獨立的管理機構，對捐贈資產實行統一管理。這個機構的職責應包括對資產管理處、財務處以及各具體使用部門的捐贈資產管理工作進行統一領導，通過對其提供科學有效的指導，促進捐贈資產登記、核算、處置、考核等具體管理流程的順暢進行，從而提高捐贈資產管理的凝聚力與執行力，真正達到捐贈資產管理的預期目標。(3)明確各管理機構的管理理念。不僅要讓各部門認識到捐贈資產管理對高校發展的重要性，把高效利用捐贈資產，充分發揮捐贈資產的價值作為其目標，以實現捐贈資產的保值增值；同時在管理方法上也應使其科學合理，遵循一定的管理原則，如依法管理、尊重捐贈人意愿等，做到有理可依、有據可循。

3.2 健全管理制度，規范捐贈資產管理流程

高校應遵循國家關于高校國有資產管理的相關文件以及行政事業單位受贈制度的具體要求，同時結合高校自身的特殊情況，建立一套完善的只針對高校捐贈資產的管理制度和辦法，通過制定細則，對高校捐贈資產管理的各個環節進行規范和約束。同時，高校必須進一步加大監督力度，著手構建完整有效的監督體系。(1)高校應設立專門的監督機構，獨立負責監督工作，通過明確該監督機構的職責與權力，使監督與管理職能相區分，同時保證其不受行政部門的制約，敢于對捐贈資金挪用、誤用等問題進行揭露和監管，高效率地執行監督工作。(2)高校應建立健全監督制度，對從捐贈資產登記到考核的每一環節進行嚴格監督，及時發現問題并采取相應措施，防止發生管理者鉆空或因監管不及時導致捐贈資產流失的現象。(3)高校應重視捐贈資產信息平臺的建立，在信息平臺上公開捐贈資產的使用和管理情況，如及時上傳財務報表、收支明細等詳細信息，另外也要對貪污、挪用捐贈資產等違紀問題進行如實披露，使捐贈者和社會群眾能隨時了解詳情并給予監督，確保捐贈資產運作過程的公開化、透明化。

3.3 優化資產使用，充分發揮捐贈資產價值

(1)形成合理的捐贈資產調配制度。高校應制定相關辦法，根據各部門及單位的實際情況對獲得的捐贈資產進行合理分配，尤其是對已指定其使用部門的捐贈資產，可以通過再分配使其被急需的部門使用，通過捐贈資產的靈活流動，實現各部門之間的資源共享。(2)建立信息平臺，實現信息暢通。高校應針對各部門獲得及使用捐贈資產的具體情況建立內部信息平臺，各部門及單位不僅可以在平臺上了解捐贈資產的種類及具體歸屬、使用情況等，還可以根據自身需要在平臺上提出申請使用某捐贈資產的要求，既可以便利各單位和部門的工作，又使捐贈資產的價值得以最大化發揮。(3)捐贈資產用于促進高校發展的重要領域。高校應避免將捐贈資產用作財政補貼使用，而是將其用于高校建設、學科發展、科學研究、人才培養等對高校發展起突出作用的關鍵領域，并通過嚴格的管理和科學的規劃，對捐贈資產進行合理的資源配置，使捐贈資產發揮其巨大價值，實現對高校發展的推動作用[6]。

3.4 建立考核機制，提高資產管理效率

(1)建立統一的績效考核標準。該標準應該明確規定關于如何計算管理人員管理捐贈資產的工作績效的具體方法，同時對如何評定管理人員在管理過程中的表現優劣設定統一的標準，通過定期考核對管理人員的工作表現進行評定，以激發管理人員的工作熱情，從而對管理人員的工作起到一定的激勵和督促作用。(2)制定明確可行的獎罰辦法。在對管理人員的工作表現進行優劣評定后，高校應及時采取合理的獎罰措施，對于管理到位以使捐贈資產高效使用并保護得當的工作人員進行及時的獎勵，同時對管理失職以使捐贈資產存在流失或破損的單位或個人給予有力懲罰，這樣可以在一定程度上規范管理人員的行為，達到高效管理、高效使用的捐贈資產管理目標。(3)建立管理人員互評制，實現良好的平級監督制約。管理人員除了接受上級考核外，還可以進行互評，在互評中不僅可以參照對方的管理方法對自身進行反思，同時可以學習對方的管理及使用辦法，以實現對捐贈資產更好地利用，從而對高校發揮更大的作用。