國家經濟安全審計研究

西京學院 張陽陽 王 琦 胡婉琳

一、引言

當代社會，經濟安全與人們的生活息息相關，如果國家經濟安全面臨危險，人們的生活將會很快陷入逆境。因此，為了應對當前的新形勢，我國政府應該積極地研究國家審計如何維護國家經濟安全，從而找到國家審計保障經濟安全的辦法。2008 年，劉家義審計長明確提出：“免疫系統”論，它強調了國家審計最主要的任務是維護國家經濟安全。此外，中共十五大、中共十七大、十一屆三中全會都提到了維護國家經濟安全問題，這說明了國家的經濟安全問題一直都是黨和國家重視的問題。

二、國家審計維護國家經濟安全的理論分析

（一）國家經濟安全的體現形式

國家經濟安全是經濟社會發展的基礎，主要表現在財政、金融、國有資產及國家信息等方面。

財政是國家保障人民利益和提供公共服務的基礎，財政安全得不到保證，人民的生活就得不到保障。財政安全是國家經濟安全的一部分。只有確保了財政安全，政府才可以給予社會經濟發展與進步需要的公共設施與服務，以便于促進經濟發展與社會進步。

金融是所有經濟要素之間聯系的中樞，金融安全影響經濟安全。只有金融市場有序運轉，才能保障國家經濟安全。要保證金融安全，重要的是維持金融資源順暢流動以及金融體系的穩固，其實現取決于金融市場要素的齊全、體制的完整并且包括國家宏觀政策的適時有效[1]。

國有資產是人民生活水平的保障，是國民經濟的心臟。維護國有資產的安全就是維護國家經濟的安全。保障國有資產安全的主要方法就是構建行之有效的管理機制和監督制度，保證經營者真正盡到了對國有資產的委托管理職責，對國有資產的安全負責，為國家整體的經濟安全提供條件。

信息安全指一種客觀狀態。表明國家接收的信息是真實可利用的，信息系統不會被黑客入侵，數據不會被盜竊，不被有意篡改和損害，不損害國家數據安全。國家信息是國家在做宏觀決策時使用的信息，是國家做出客觀決策的根本，是國家總體安全的基本保證。審計機構需要依據審計來保證信息的安全，以確保國家接收和發出的信息是真實、可靠、精準、及時和客觀的，并保證所有使用者的使用信息是安全有用的。

（二）國家審計與國家經濟安全的關系

國家審計與國家經濟安全息息相關。作為免疫系統，國家審計有義務主動發現風險，預防危害國家經濟安全的事項或行為的發生。

首先，由于法定的義務，國家審計作為一個政府單位，它需要國家利益。只有國家經濟安全，國家利益才能得到保證，人民的利益才會得到保障，才會促進整個社會的和諧發展和進步。只有將保障國民經濟安全當作國家審計的第一要務，審計工作的開展才會有挑戰性、有難度，才能在更大的平臺上發揮更大的作用[2]。

其次，保護國家經濟安全是新形勢和新時代下對國家審計提出的一個階段性任務。縱觀現在和將來，由于資源的有限性，使用效率低，不能滿足所有需求，國家的分配體制仍然不健全，公共資金的供求與資源分配之間的矛盾仍然很明顯，它影響整個社會的穩定和經濟的發展。國家的治理結構雖然復雜，但是國家審計在其中扮演著不可或缺的角色，國家審計機關需要肩負反饋、評估及監控整個社會經濟運行的責任。通過監督財政收入、支出以及相關活動，從外到里、個人到群體、表面到深層，深入分析問題的成因，使國家審計能夠識別、抵制、懲罰和修復經濟活動中的風險和損害。這種全面的剖析提高了經濟社會運營過程中抵御風險的能力，從本質上使社會運營的效率和效用增強了，使得國家經濟的運營維持在一個安全的范圍內。

最后，國家審計還可以保障經濟社會中每個領域的安全。國家審計是基于經濟運營體系的參與，依據監控財務資金的支配和應用，信托資金的投資方向、國有資產的支配方向以及有關經濟活動而開展的。因為社會上的各項經濟活動和事業的開展都離不開財務資金、信托資金及對國有資產的支配，因此，國家審計在保障國家的財務安全及國有資產安全的同時，對社會資源環境、民生、信息安全等領域也起到重要保障。

綜上所述，國家審計維護國家經濟安全是中國當前的法定義務，是對社會資源分配和國家治理結構的基本要求。這個階段，國家審計的主要任務就是在其自身監管范疇內有效地保障國家經濟安全，它能引領和約束審計活動的方向、內容、辦法及效果。

三、國家經濟安全審計實施路徑存在的問題

在和平時期，國家經濟安全是人民利益得到保障的基本條件。相對保障國家經濟安全的需要，我國在實施審計的過程中存在審計模式、策略及國家經濟安全體系方面的問題，主要表現在：

（一）審計模式的切入點不夠靈活

審計模式指在審計過程中審計人員為得出某一結論使用的審計方法、程序及戰略的總稱，它還能作為一種具體的指導模式，指引著審計人員在執行工作過程中從什么時候、從哪里入手的問題和審計工作在獲取證據時的切入點。當前，我國政府審計在審計過程中切入點太過于固定，范圍小，覆蓋不全面。例如，對國有企業單位的審計主要是以企業的收發支出為重點，以財政收支為切入點、對高校審計的切入點是教育經費、對醫院審計的切入點是醫療器械等。這表明了國家審計在執行審計的過程中，未能按照當下國民經濟發展趨勢的需求、未能把保障國民經濟安全作為目標靈活確定切入點，導致審計工作很難發現對國民經濟安全造成隱患的因素。在新的時代背景和歷史條件下對我國現有的審計模式發出了新挑戰。

（二）審計策略難以從國家層面做出整體評價及預測

審計策略也就是審計技術路線。可以用來確定審計目的、內容和時間等，是擬定具體審計計劃的依據。國家經濟安全包括多個領域，覆蓋范圍廣，但由于資源的稀缺性，所以國家審計在審計過程中應重點審計財政、國有資產、民生、資源環境和信息安全，保證這些方面的安全才能保證國家經濟安全。我國現在使用的審計策略一般都是重點關注特定行業、特定公司和特定地區，這樣審計人員就很難從國家層面上全面評估和預測特定行業的經濟水平[3]。

四、國家經濟安全審計實施路徑的創新

（一）實施國家經濟安全導向審計模式

由于我國現階段實施的審計模式切入點固定、不靈活，審計人員發現危害國家經濟安全風險的概率就降低了。所以，國家需要實施經濟安全導向型的審計模式。當審計人員實施審計時，以保障國家經濟安全為目標，主動考慮威脅經濟安全的因素，評估風險的嚴重程度，確保財政、金融、民生等審計國家重點項目，是不是有可能存在安全隱患為審計人員審計的切入點。審計人員可以收集全國與以上重點審計項目相關的數據和資料，出其不意的進行審計。但是，經濟安全導向型審計模式的實施并不容易，它對審計職工的專業能力和專業素養要求很高，所以，需要審計機構與其他的監督機構增強聯系，建立協作關系，利用其他部門的監督，更好的為審計服務。此外，還要多給予審計人員學習的機會，定期培訓，加強繼續教育，為經濟安全導向審計模式的實行做準備。

（二）建立XBRL 平臺與專項審計調查

對于上述國家經濟安全的主要領域，可以嘗試使用一種新的審計策略：“可擴展的商業報告語言系統”作為監視平臺，基于互聯網審計，并著重于專項審計調查。通過整理來自別的專業監督部門的數據資料，然后逐個確定主要經濟安全領域的重要審計問題、方法和實施路徑。XBRL（可擴展商業報告語言）擁有“資源共享”的屬性，它的使用范圍正在逐漸變廣，為了XBRL 技術能夠在企業中得到充分利用，需要建立與現有系統相結合的XBRL 商業報告系統，給國家審計人員的工作提供技術支持平臺。建立聯網審計平臺，可以使國家審計的審計覆蓋面更廣，效率更高。專項審計調查的范圍比較廣、覆蓋面積大、目標性強以及反應及時等特征，可以全面提高審計質量，及時發覺國家經濟安全存在的隱患問題，是一種重要的審計方式。但是，當前我國的專項調查審計主要是針對財政經濟領域，對于其他關鍵領域卻并未運用，建議國家出臺相關法律將專項審計調查普遍運用，特別是涉及經濟安全的關鍵領域。在構建XBRL 監督平臺后，把互聯網審計作為審計工作的基礎、專項審計作為重要方式，再整合從其他監督機構獲取的數據資料，可以迅速發覺各行各業存在的顯性或隱性的經濟風險，對經濟安全的主要領域起到警示作用。

五、結論

保障國家經濟安全是國家審計未來工作的重點任務之一，本文以國家審計維護國家經濟安全的理論分析為基礎，從國家經濟安全審計的實施路徑出發，發現存在的缺陷，并依據缺陷提出了新的實施方法，為以后開展審計業務提供了理論基礎。