新技術(shù)背景下審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究

文/蔣宛蕓（上海理工大學(xué)管理學(xué)院）

一、引言

近年來，運(yùn)用新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)在金融、財(cái)政等多個(gè)領(lǐng)域越來越普及，在信息化環(huán)境下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，積極參與數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，全面實(shí)施包括大數(shù)據(jù)審核在內(nèi)的新技術(shù)審核。2018年，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)上也提出了加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)信息化的重要性，因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)是當(dāng)前環(huán)境下，在創(chuàng)新審計(jì)方法的同時(shí)，提高審計(jì)信息質(zhì)量的必由之路。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)概念與意義

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)概念

當(dāng)前處于數(shù)據(jù)爆炸的時(shí)代，時(shí)代的特征使得大數(shù)據(jù)的概念應(yīng)運(yùn)而生，而審計(jì)作為各類數(shù)據(jù)和信息的作用對(duì)象，受大數(shù)據(jù)的影響不言而喻，因此，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。根據(jù)我國(guó)審計(jì)的實(shí)際情況，按照審計(jì)機(jī)構(gòu)遵循大數(shù)據(jù)的概念，不同層次、不同地區(qū)、不同系統(tǒng)、不同部門，通過對(duì)不同企業(yè)的深入探索和分析，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的方法和工具發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，通過技術(shù)獲取大量的數(shù)據(jù)源和各種形式的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)為提高評(píng)價(jià)判斷能力，采用了更復(fù)雜、更先進(jìn)的技術(shù)手段和更高級(jí)的數(shù)據(jù)技術(shù)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)意義

1.增加基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

審計(jì)發(fā)展至今，審計(jì)人員一直是通過審計(jì)樣本抽取的方式獲得樣本數(shù)據(jù)，以此來推斷其整體是否有錯(cuò)報(bào)[1]。審計(jì)不是對(duì)所有會(huì)計(jì)文件、事項(xiàng)逐一進(jìn)行審核，而是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)來判斷會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)字是否正確。這有兩個(gè)問題。第一，審計(jì)人員是否能夠有效的判斷關(guān)鍵項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)影響抽樣的合理性；第二，會(huì)計(jì)助理是否能夠在實(shí)施抽樣過程中盡職盡責(zé)，這可能會(huì)影響采樣結(jié)果。因此，這不是一個(gè)完美的解決方案。審計(jì)人員少，企業(yè)多，會(huì)計(jì)師無法完全勝任工作，從而發(fā)明了抽樣檢驗(yàn)，但這必須利用專業(yè)知識(shí)從大量數(shù)據(jù)中篩選出有用的信息，過于依賴審計(jì)人員的專業(yè)性，使得審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性在審計(jì)工作中起著重要作用，因而容易出現(xiàn)有偏差的結(jié)果。

然而，大數(shù)據(jù)可以降低審計(jì)人員的主觀性風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在數(shù)據(jù)的識(shí)別和處理上不再依靠主觀抽樣，而是在對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面客觀評(píng)估后，運(yùn)用大數(shù)據(jù)工具選擇出需要處理的數(shù)據(jù)，如此一來，可以較大程度上克服上述審計(jì)抽樣的兩個(gè)問題；另一方面，大數(shù)據(jù)擁有的多源數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證特性使其具有更加準(zhǔn)確、客觀的識(shí)別錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的能力，這也使得審計(jì)對(duì)象不僅僅只是被審計(jì)單位和單個(gè)的往來客戶，而是將被審計(jì)單位看作一個(gè)整體，每個(gè)與該單位有業(yè)務(wù)往來的都有可能成為審計(jì)對(duì)象整體的一部分，這樣一來，審計(jì)工作可以更加全面、客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，給內(nèi)外部投資人提供高質(zhì)量的參考依據(jù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)的運(yùn)用顛覆了傳統(tǒng)審計(jì)方法，增強(qiáng)了審計(jì)對(duì)象的全面性，將審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合審計(jì)，提高了審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)也強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員之間的協(xié)作能力，不同人員有不同分工，在統(tǒng)一調(diào)配下，他們可以利用大數(shù)據(jù)分析工具完成各個(gè)板塊的工作，從而可以高效完成審計(jì)工作，且確保了審計(jì)工作質(zhì)量。

2.更快的更新審計(jì)數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)的審計(jì)模型以審計(jì)基準(zhǔn)日為基礎(chǔ)，通過一系列的數(shù)據(jù)表明，以此類基準(zhǔn)日找出的相關(guān)數(shù)據(jù)并不客觀準(zhǔn)確，缺乏對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。大數(shù)據(jù)審計(jì)到來后，審計(jì)人員迅速將新數(shù)據(jù)付諸實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)對(duì)象的日常監(jiān)控，縮短了審計(jì)時(shí)間，對(duì)審計(jì)主體面臨的新情況、新問題、新趨勢(shì)做出更快的反應(yīng)。根據(jù)普華的數(shù)據(jù)，在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員90%的時(shí)間用于收集和整理數(shù)據(jù)，而真正用于識(shí)別、判斷分析相關(guān)數(shù)據(jù)和資料的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，這種本末倒置的工作內(nèi)容與審計(jì)的本質(zhì)是不相符合的。隨著大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用，一些簡(jiǎn)單繁雜的工作可以交給計(jì)算機(jī)處理，專業(yè)人員可以擁有更多的時(shí)間用于識(shí)別錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，這樣，不僅發(fā)揮了審計(jì)人員的專業(yè)性，而且可以使投資人更快、更直接地獲取準(zhǔn)確信息。

3.豐富了審計(jì)數(shù)據(jù)獲取途徑

傳統(tǒng)的審計(jì)分析數(shù)據(jù)來源于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的收集和分析本身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因而給傳統(tǒng)審計(jì)帶來了更多的不確定性。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，我們需要提供各種信息和有用的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得多維數(shù)據(jù)的收集和分析成為可能，除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，審計(jì)人員還可以使用文本信息、語音和視頻等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，打破了傳統(tǒng)的制約模式，有效提高了審計(jì)成功的可能性。目前，國(guó)際上幾家知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)開發(fā)了許多大數(shù)據(jù)分析工具，可以滿足日常審計(jì)需求。

大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)逐漸在行業(yè)中使用，比如通過一些線性規(guī)劃或者最優(yōu)化最小路徑的方式可以幫客戶審計(jì)運(yùn)輸成本以及單位成本，還有通過本福特算法可以識(shí)別出一些舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如利用本福特算法從日記賬和交易分析中發(fā)現(xiàn)可疑的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，從而找到交易異常。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

與西方在大數(shù)據(jù)審計(jì)中的相關(guān)應(yīng)用研究相比，我國(guó)在提高審計(jì)數(shù)據(jù)的適用性、構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)等方面還有很長(zhǎng)的路要走，新技術(shù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)之間存在一定的差別，由于我國(guó)信息技術(shù)與審計(jì)服務(wù)還處于初步融合階段，受到一些技術(shù)限制，我國(guó)學(xué)者對(duì)其研究較晚，因而在處理數(shù)據(jù)、增加審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)等方面仍需要相關(guān)理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)補(bǔ)充。綜合以往學(xué)者的研究，本文提出以下幾點(diǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)所可能遇到的相關(guān)問題。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)不充分

由于數(shù)據(jù)源的局限性，傳統(tǒng)的審計(jì)模型主要是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)實(shí)體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行局部抽樣檢測(cè)，但前提是假設(shè)審計(jì)人員可以在有限時(shí)間內(nèi)收集和處理審計(jì)所需的所有數(shù)據(jù)，如果樣本數(shù)量充足可以代替抽樣檢查。然而，在實(shí)際工作中，在對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，能夠?qū)嶋H進(jìn)行的數(shù)據(jù)有效性審核是非常有限的，審計(jì)所需的數(shù)據(jù)主要來自審計(jì)單位內(nèi)部收集的數(shù)據(jù)，而依靠審計(jì)人員自身或者從外部獲得數(shù)據(jù)卻受到比較大的限制。這主要是有以下幾個(gè)原因：第一，我國(guó)審計(jì)部可追溯的審計(jì)數(shù)據(jù)不多，不能給大數(shù)據(jù)技術(shù)提供一個(gè)良好的基礎(chǔ)；第二，使用大數(shù)據(jù)分析的客戶信息化程度存在差異；第三，由于業(yè)務(wù)保密的原則，被實(shí)驗(yàn)者提供的數(shù)據(jù)數(shù)量非常有限，因?yàn)樗麄儶?dú)立于審計(jì)單位和第三方，大部分審計(jì)客戶無法使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行全面審計(jì)，使用Python等特定技術(shù)的測(cè)試數(shù)據(jù)也非常有限，隨著大數(shù)據(jù)監(jiān)管政策的出臺(tái)，數(shù)據(jù)成本甚至?xí)^審計(jì)項(xiàng)目的收益[2]。

（二）審計(jì)平臺(tái)結(jié)構(gòu)混亂

大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的核心工作是數(shù)據(jù)的收集、凈化和轉(zhuǎn)換。因此，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的核心任務(wù)之一是建立完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的交換，而目前大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)存在著企業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)混亂、集成度低的問題，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的使用價(jià)值低，獲取審計(jì)證據(jù)的成本高。一方面，企業(yè)內(nèi)部存在數(shù)據(jù)障礙，不同部門之間相對(duì)孤立，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部存在大量半結(jié)構(gòu)化的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在很大程度也反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,例如顧客滿意度、市場(chǎng)潮流等。但目前的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)并沒有將非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效地整合到企業(yè)中，這使得大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)無法有效地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，數(shù)據(jù)來源依舊是各種結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)[3]。

（三）審計(jì)人員能力不足

新技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)人員能力不足是大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。新時(shí)代的審計(jì)人員除了需要具備足夠的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還需要對(duì)大數(shù)據(jù)分析有一個(gè)系統(tǒng)的概念，在審計(jì)工作中能夠恰當(dāng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，順應(yīng)行業(yè)發(fā)展。大數(shù)據(jù)技術(shù)屬于新興技術(shù)，部分審計(jì)人員因循守舊，不能很好地掌握新技術(shù)，難以將新技術(shù)和傳統(tǒng)審計(jì)手段相結(jié)合，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理能力較弱，從而使得審計(jì)工作低效且質(zhì)量不能得到保證，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)概念剛剛興起，大數(shù)據(jù)審計(jì)專家較為缺乏，在挖掘、透視等數(shù)據(jù)分析方面需要審計(jì)人員盡快掌握，在職責(zé)劃分方面也容易存在界定不清晰等問題，從而可能影響審計(jì)工作完成的效率。

（四）審計(jì)成本提高

新的技術(shù)往往需要大量的研發(fā)投入等成本，在新技術(shù)投入使用后，雖然提高了效率，但短時(shí)間內(nèi)利用價(jià)值可能不顯著，在前期數(shù)據(jù)的搜集整理方面所需的審計(jì)成本較高，信息的可靠性和有效性需要鑒別，且需要培養(yǎng)專業(yè)的鑒定人員，即便網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)來源豐富，但由于途徑渠道的分散，在抓取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面難度大，這進(jìn)一步增加了新技術(shù)審計(jì)的建設(shè)成本。

（五）審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)的審計(jì)方法中，審計(jì)人員通常采用基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的審計(jì)模式，通過對(duì)一些重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要通過詢問、觀察等方式識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，這些方法存在一定的局限性，尤其在數(shù)量龐大的大數(shù)據(jù)面前，通過觀察、詢問等方式識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)是非常困難的，因此，審計(jì)組需要根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況利用大數(shù)據(jù)分析工具對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方式進(jìn)行一定的改進(jìn)，得到一些新的審計(jì)方式，從而有利于進(jìn)一步控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）審計(jì)模型的復(fù)雜

隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模迅速擴(kuò)大，各類業(yè)務(wù)也朝著多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)的實(shí)用性也變得更復(fù)雜，這給現(xiàn)代的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。雖然大部分審計(jì)事項(xiàng)所安排的審計(jì)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，但面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，即便花費(fèi)許多時(shí)間進(jìn)行審計(jì)，也難以發(fā)現(xiàn)全部的重大錯(cuò)報(bào)。作為一種新技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)方式，大數(shù)據(jù)審計(jì)雖然能給傳統(tǒng)審計(jì)帶來新的審計(jì)理念，但由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性，使得大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨諸多困難，如何在測(cè)試細(xì)節(jié)方面設(shè)計(jì)一種符合大數(shù)據(jù)審計(jì)思路的審計(jì)模式來更好地適應(yīng)新技術(shù)環(huán)境，這也給審計(jì)人員和IT人員帶來新的挑戰(zhàn)。

四、應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策分析

（一）健全相關(guān)法規(guī)制度

受新技術(shù)環(huán)境的影響，傳統(tǒng)的審計(jì)制度以及外部法律法規(guī)無法適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)分析的前提是確保數(shù)據(jù)的完整性、正確性，資料的詳盡性等，若基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料存在問題，數(shù)據(jù)分析的開始便存在問題。舉例來說，想要分析員工有沒有可能利用機(jī)票報(bào)銷從公司套錢，可以把員工報(bào)銷的機(jī)票費(fèi)用中相關(guān)的時(shí)間、目的地等數(shù)據(jù)導(dǎo)出來做分析，看看是不是有經(jīng)常周六飛去出差或者節(jié)假日飛去出差的，但假設(shè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)里不錄入這些信息，那之后的分析就沒有任何意義了。因此，需要完善的法規(guī)制度，比如說配套的審計(jì)分級(jí)保密制度、大數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)則等，從而推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)行業(yè)更健康的發(fā)展。

（二）提升審計(jì)人員能力

大數(shù)據(jù)可以更直觀、更方便地避免審核錯(cuò)誤，但有些工作是機(jī)器永遠(yuǎn)無法替代的。一方面，在大數(shù)據(jù)的狀態(tài)模式下可以有效地避免樣本存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，另一方面，與傳統(tǒng)的方式相比，即使不提前處理審計(jì)數(shù)據(jù)，也可以讓數(shù)據(jù)保持其原始性，以此來確保數(shù)據(jù)分析的全面真實(shí)。許多國(guó)際審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)使用這些新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，可以自動(dòng)生成業(yè)務(wù)賬戶和三個(gè)表，但是這對(duì)于基層審計(jì)人員來說是更大的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)有助于改變審計(jì)的思維方式。由于其數(shù)據(jù)獲取的快速性，在與審計(jì)后續(xù)的監(jiān)督工作結(jié)合后將帶來重大的社會(huì)價(jià)值。因此，現(xiàn)有審計(jì)人員應(yīng)接受大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能力，掌握大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)流程，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們需要完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警平臺(tái)，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，打破各部門之間的信息壁壘，促進(jìn)信息交流，并利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將不同公司的憑證、合同文件等實(shí)物信息整合到大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警平臺(tái)中，確保能夠被隨時(shí)查取，需要加強(qiáng)公司之間的協(xié)調(diào)和溝通，隨時(shí)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、定位和管理，充分發(fā)揮審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，拓展審計(jì)的深度和廣度。

（四）保證審計(jì)結(jié)果的可靠

審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)方面花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在出示之前與被審計(jì)單位和員工交流，以確保其正確性和可執(zhí)行性。審核報(bào)告經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后，審核員必須對(duì)有關(guān)問題負(fù)責(zé)。若有問題要及時(shí)糾正，落實(shí)審計(jì)結(jié)果。有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的管理，使審計(jì)結(jié)果更有價(jià)值。審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)的因果邏輯性來搜集證據(jù)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，更多的則是通過數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性來查找和佐證審計(jì)證據(jù)，從證據(jù)表現(xiàn)的程度上來看，由于在數(shù)字經(jīng)濟(jì)里，使用大數(shù)據(jù)使得審計(jì)人員可以獲取并整理分析更多的信息，沒有改變內(nèi)容的因果性，大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)的跨專業(yè)可量化的層面提供了多維度的分析空間。數(shù)據(jù)分析減少了審計(jì)人員對(duì)數(shù)字間因果關(guān)系的依賴和強(qiáng)調(diào)，更傾向于將相關(guān)性作為審計(jì)證據(jù)表現(xiàn)的一項(xiàng)重要特征。

（五）定期維護(hù)更新數(shù)據(jù)系統(tǒng)

在新的環(huán)境下，考慮到網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)被盜丟失的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)從硬件的管理和監(jiān)控到軟件系統(tǒng)的升級(jí)和存儲(chǔ)，需要建立完整的信息安全和數(shù)據(jù)保密制度，方便備份管理和訪問平臺(tái)數(shù)據(jù)。首先，為了防止重要數(shù)據(jù)的丟失，公司必須加強(qiáng)安全和監(jiān)控；其次，企業(yè)應(yīng)建立一系列復(fù)雜的密碼系統(tǒng)，防止相關(guān)人員登錄數(shù)據(jù)平臺(tái)獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)；第三，密碼的使用權(quán)限應(yīng)根據(jù)工作性質(zhì)進(jìn)行分級(jí)，以不同的硬件功能設(shè)備為對(duì)象，防止員工濫用或越權(quán)訪問數(shù)據(jù)。對(duì)于在大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)上擁有不同訪問權(quán)限的員工，要有安全意識(shí)，特別是要加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的數(shù)據(jù)信息保護(hù)。一方面，嚴(yán)格規(guī)范大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)內(nèi)網(wǎng)的訪問和使用權(quán)限，實(shí)施授權(quán)管理和監(jiān)督，通過保密協(xié)議確保數(shù)據(jù)安全，另一方面，除了必要的審計(jì)工作外，還可以禁止不同崗位之間的信息交流。大數(shù)據(jù)的核心是從大量數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息，如果這些過程的時(shí)間大大減少，審計(jì)就可以像產(chǎn)品那樣在高質(zhì)量、低成本的環(huán)境中完成。