大數(shù)據(jù)背景下政府審計發(fā)展與風險研究

李春姣（西安財經大學）

■ 前言

信息技術（Information Technology）在21世紀被認為是世界三大資源之一。在全球一體化進程中，資本市場競爭加劇，貿易摩擦不斷，誰掌握先進的信息技術，誰就擁有強大的綜合國力。由于迅速提升的網(wǎng)絡速度以及隨之而來呈連鎖反應式的龐大數(shù)據(jù)，“大數(shù)據(jù)技術”“數(shù)字時代”“互聯(lián)網(wǎng)+”“區(qū)塊鏈”等新概念應運而生。大數(shù)據(jù)技術與教育、文化、衛(wèi)生、經濟等領域相互融合，通過挖掘隱藏在海量數(shù)據(jù)背后的信息，從而滿足目標人群的各類需求。2020年新冠病毒在全球爆發(fā)，中國經濟陷入了短暫的蕭條，但也給大數(shù)據(jù)技術提供了良好的發(fā)展契機，全國通用的“健康碼”“一碼通”等就是對大數(shù)據(jù)技術的生動應用，其在防疫和抗疫工作中功不可沒。

■ 大數(shù)據(jù)為政府審計帶來的優(yōu)勢

顧名思義，大數(shù)據(jù)意味著實時的海量數(shù)據(jù)，并以多元的形式呈現(xiàn)，是一種經過特定技術處理之后才具備分析功能、決策功能、預測功能的信息化資產。大數(shù)據(jù)具有大量性、高速性、多樣性、低價值密度性、真實性的特點。要想使大數(shù)據(jù)發(fā)揮其作用，需要通過數(shù)據(jù)平臺的構建，打破企業(yè)墻、KPI墻、數(shù)據(jù)墻等，從而為企業(yè)帶來更多價值。政府審計在國家治理中具有宏觀意義，包括發(fā)揮識別風險、控制經濟行為、維護社會經濟的安全與穩(wěn)定、推進國家法治建設以及完善管理機制和制度等功能。將大數(shù)據(jù)技術應用到政府審計這項管理工作中，既能豐富政府審計的內涵，又能完善國家治理體系。簡單來說，大數(shù)據(jù)政府審計具有客觀性、合法性、相關性、充分性、復合性和可驗性等基本特征。

（一）擴大審計范圍。

財政部門、行政機關、國有金融機構、事業(yè)組織、國有企業(yè)和建設單位等被囊括在審計對象的范圍內。由于政府審計對象涵蓋的范圍較廣，各層級較多，傳統(tǒng)的政府審計只針對部分樣本，無法做到全面、完整覆蓋。而大數(shù)據(jù)取樣能囊括廣泛的審計對象，減少對風險項目的遺漏，將部分潛在風險在第一時間有效排除，從而提升審計工作的完整性、客觀性和準確性。

（二）改進審計模式

大數(shù)據(jù)思維能增強政府審計工作的全面性，從廣度和深度上對政府審計工作進行推進。廣度表現(xiàn)為政府審計模式的跨領域、跨行業(yè)、跨層級特征，使審計人員能夠以整體視角全面把控審計對象，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)本身存在的弊端和漏洞。深度是指對被審計對象的持續(xù)性審計。傳統(tǒng)的政府審計局限于事后審計，審計工作較為被動，適應性弱，相關工作的開展效率低，大數(shù)據(jù)下的政府審計不僅僅關注事后審計，在事前、事中均有貫穿，從而加強審計的力度，提高審計的效率，減少不必要損失。

（三）豐富政府審計內容

由被審對象的財務審計轉化為政府績效審計是大數(shù)據(jù)政府審計的內容變革之一。過去的政府審計是以被審計單位為對象，監(jiān)督其經濟活動的真實性、合規(guī)和合法性。而當下的政府審計響應政府政務公開的趨勢，社會民眾加入了行使財政績效監(jiān)督權的行列中，財政活動對社會經濟價值的增長及戰(zhàn)略發(fā)展的推動成為一項衡量指標，如經濟性、價值性、長期性、效益性、戰(zhàn)略性等應作為審計工作的評價內容。

（四）優(yōu)化審計組織管理結構

目前我國政府審計的組織管理是自上而下的高長型結構，表現(xiàn)為三種組織模式：職能型組織模式、項目型組織模式、矩陣嵌套型模式。這三種管理模式相對固定，信息傳遞單向化嚴重，溝通成本高，決策實施效率低下。而在大數(shù)據(jù)背景下，政府審計組織管理結構更偏向聯(lián)合化、扁平化、多向化，在開辟信息資源共享化的過程中，多元化的特點使得審計部門和其他政府部門有效銜接，避免“信息孤島”，優(yōu)化管理結構。此外，扁平化要求增加管理幅度，簡化繁雜的管理層次，從而減少了信息偏差，加快決策執(zhí)行進度。

（五）改善腐敗風氣

當前社會腐敗問題已不容忽視，國家也在加大力度打擊各種腐敗行為。政府審計部門不僅是監(jiān)督腐敗行為的主體，而且是其他政府部門和社會各界監(jiān)督的對象。大數(shù)據(jù)技術提高了監(jiān)督效率，對財政工作的各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)被審計機構中公職人員惡意串通、幫派主義、假公濟私等劣跡，揭露查出腐敗行為，鏟除不良勢力，從而保障財產安全，維護社會和諧安定。

■ 大數(shù)據(jù)背景下政府審計的風險

然而，大數(shù)據(jù)技術也給政府審計帶來了潛在風險。包括數(shù)據(jù)平臺的選擇風險，數(shù)據(jù)安全風險，以及技術型和復合型人才缺少的風險。

（一）大數(shù)據(jù)平臺的選擇風險大

作為大數(shù)據(jù)政府審計的第一步，搭建信息共享平臺尤為重要。沒有統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)平臺，數(shù)據(jù)的采集、整合、篩選、分析就缺乏標準化與可靠性。此外，大數(shù)據(jù)平臺的運用和普及出現(xiàn)“馬太效應”，有的行業(yè)大數(shù)據(jù)技術還在研發(fā)階段，而有的行業(yè)大數(shù)據(jù)技術早已是一片紅海，出現(xiàn)平臺重復建設嚴重、數(shù)據(jù)利用率不高等現(xiàn)象。目前市場上的大數(shù)據(jù)技術平臺種類繁雜，但由于受到數(shù)據(jù)接口標準不統(tǒng)一、銜接度不高、數(shù)據(jù)孤島普遍、用戶教育缺乏等多種因素的影響，大數(shù)據(jù)政府審計普及仍需要一定的時間。因此，選擇大數(shù)據(jù)平臺的時候應考慮數(shù)據(jù)兼容、數(shù)據(jù)容納、傳輸效率、數(shù)據(jù)分析功能等指標。

（二）數(shù)據(jù)安全隱患大

大數(shù)據(jù)采用分布式存儲，路徑視圖較清晰且數(shù)據(jù)量巨大，以至于數(shù)據(jù)安全屏障相對簡單。在傳輸處理環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)集由于異構、多源、關聯(lián)等特征，在脫敏處理后仍存在信息泄露、數(shù)據(jù)被篡改的風險。網(wǎng)絡犯罪成本較低，處罰力度不夠對犯罪分子產生的威懾力較小，擴大了數(shù)據(jù)安全隱患。因此，在大數(shù)據(jù)使用和發(fā)揮價值的過程中，必須建立嚴格的數(shù)據(jù)授權管理系統(tǒng)，規(guī)范數(shù)據(jù)存儲、調用權限，盡可能協(xié)調數(shù)據(jù)高效使用與安全性之間的矛盾。

（三）技術型人才、復合型人才的需求增多

審計人員自身的專業(yè)知識水平對審計工作的質量至關重要。在現(xiàn)代政府審計過程中，審計工作應當借鑒西方先進的審計理論與實務經驗，運用大數(shù)據(jù)技術將審計與實際業(yè)務、會計原理、財務管理甚至計算機、法律、心理學等學科進行有機結合，這要求政府審計人員具備靈活的跨學科、跨行業(yè)視野，熟悉運用統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘和可視化等方法，來增強審計數(shù)據(jù)分析能力。目前的復合型審計人員比較缺乏，而且審計人員也缺乏對審計的全面了解和認知，無法準確依照審計相關的準則和要求進行，具體工作開展中存在一些不規(guī)范的操作，加大了審計風險。

■ 大數(shù)據(jù)背景下政府審計的建議

大數(shù)據(jù)政府審計信息化是社會主義現(xiàn)代化建設中的重要環(huán)節(jié)，具有開創(chuàng)性意義。將大數(shù)據(jù)技術與政府審計有效銜接，除了從技術方面改進，還應當從法律法規(guī)、大眾意識、復合型人才儲備方面入手。

（一）推動大數(shù)據(jù)技術發(fā)展

要想使大數(shù)據(jù)技術與政府審計完美融合，首先，應當建立大數(shù)據(jù)平臺（如5G技術、人工智能、云計算等），向審計對象普及平臺的運用，形成一體化、權限化、責任化、可追溯化、日常工作模式，審計單位根據(jù)自身管轄權而對其進行實時監(jiān)控。其次，在應用過程中探索數(shù)據(jù)平臺軟硬件方面的需求，結合審計中發(fā)現(xiàn)新的技術問題及時提出改善建議，不斷優(yōu)化用戶體驗，搭建技術與實務良好的互動模式。最后，大數(shù)據(jù)技術應當優(yōu)化系統(tǒng)算法，減少系統(tǒng)漏洞，避免財產損失。

（二）全方位保證數(shù)據(jù)安全

大數(shù)據(jù)安全是政府審計高質量進行的需要，是技術創(chuàng)新和經濟社會發(fā)展的關鍵因素。雖然我國在數(shù)據(jù)安全方面也制定了相應的法律法規(guī)，但缺乏系統(tǒng)性和完整性，相應的懲罰力度值得商榷。作為保護財產安全與維護社會穩(wěn)定的底線，法律法規(guī)的完善對政府審計高效進行有著深刻的意義。同時應提高公眾保護數(shù)據(jù)安全的法律意識，鼓勵全員參與，全方位、全過程對數(shù)據(jù)開發(fā)、收集、過濾、整理、存儲、應用、維護、更新、銷毀等進行規(guī)范，這也有助于政府審計數(shù)據(jù)安全等級的提高。

（三）復合型人才的引進與培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)政府審計造成了高層次審計人員的稀缺，建立人才儲備制度對政府審計至關重要。審計人員應積極響應提升專業(yè)技術水平的要求，構建多學科發(fā)展思維，了解網(wǎng)絡爬蟲、excel、SQL語言和3S技術，掌握統(tǒng)計學軟件如SAS、SPSS等工具。同時，政府審計機構應當引進與培養(yǎng)復合型人才，通過聘請外部專家擔任顧問、設立專項人才計劃、定期對員工提供專業(yè)知識水平教育，以此來提高工作效率，為社會高速發(fā)展提供動能。