新升格高職院校財務管理存在的問題及對策研究

摘要：近年來，中央和地方相繼出臺了一系列政策，加大了對高職教育的支持力度，高職教育得以快速發展。基于新的政治形勢、經濟形勢和管理要求，新升格的高職院校在財務管理等方面存在著新的問題，面臨著新的挑戰，要研究對策，多渠道籌措辦學經費，盤活存量資產，著力提升財務管理人員的素質，優化人員結構，提高管理與服務水平，為學校的可持續發展保駕護航。

關鍵詞：新升格高職院校;財務管理;問題對策

中圖分類號：G717 文獻標志碼：A 文章編號：1673-9094-（2021）09C-0059-06

黨的十八大以來，國務院及相關部委出臺了一系列政策，鼓勵和支持高職教育發展。借此“東風”，許多原來的國家及省重點中專校順利升格為高職院校，實現了學校辦學層次的跨越式發展。然而，面對新形勢，新升格的高職院校如何把握好角色的轉換，用足用好教育經費，不斷提高治理水平和人才培養質量，成為政府和社會公眾普遍關心的問題。

一、當前高職院校財務管理面臨的新形勢

2012年，我國財政性教育經費占GDP的比例歷史性地達到了4%，現已進入“后4%時代”。加強高校財務工作，既是教育治理體系現代化的重要內容，也是提高教育治理能力的重要保障。當前高校財務工作面臨新的政治形勢、經濟形勢和管理要求，財務工作者要審時度勢，及時轉變管理理念，加強財務管理，嚴肅財經紀律，持續強化內部控制建設，收好管好用好教育經費。

（一）政治新形勢對高職院校財務工作提出新要求

黨的十八大以來，中央不斷推進國家治理體系和治理能力現代化，強化黨風廉政建設，全面部署落實從嚴治黨、黨要管黨。為深入貫徹落實黨的十八大精神、習近平總書記系列重要講話特別是視察江蘇的重要講話精神，嚴格落實全面從嚴治黨要求，江蘇省委教育工委、省教育廳先后發布《關于推進全省教育系統全面從嚴治黨的實施意見》（蘇委教組〔2015〕38號）、《關于省屬高校落實財務管理領導責任嚴肅財經紀律的若干意見》（蘇教財〔2015〕20號）等文件。因此，高校財務工作不僅僅是業務工作，更兼具政治要求。在政治新形勢下，高校財務工作必須提高政治站位，從管黨治黨的要求出發，為依法治校把好關。具體而言，就是要以對黨和學校事業發展高度負責的態度，堅持依法依規開展財務工作，切實把高校財務各項工作納入法治化軌道，為學校守住“底線”和“紅線”。

（二）經濟新常態對高校財務工作提出新要求

在深化財稅體制改革、推進預算績效管理的經濟新常態背景下，各級政府和社會公眾已從關注教育經費投入方面轉向更為關注教育經費的使用績效。高校資源配置已從注重投入保障轉為注重投入績效的提升期。財務工作者應運用系統思維，加強業財融合，科學利用“預算”這個指揮棒，合理調節學校的資源，推動學校高質量發展。在經濟新常態下如何結合事業發展規劃，“收管用”好教育經費，提高經費使用效益，是高校財務工作必須考慮的重要議題，也對高校財務管理工作提出了更高要求。

（三）管理新理念對高校財務工作提出新要求

教育作為重要的社會事業和民生事業，扎實推進教育治理體系和治理能力現代化是貫徹落實黨的十九大精神的重要任務，是深化教育綜合改革的重要目標。高校財務工作是高校綜合性較強的管理工作，涉及學校的方方面面，在整個高等教育治理體系建設中的地位和作用日益突出。

1.高校內部控制建設。江蘇省財政廳、江蘇省教育廳先后發布《轉發財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設指導意見的通知》《江蘇省省屬院校經濟活動內部控制指南（試行）》等文件，要求各高校全面推進內部控制建設，用制度管人，以流程管事，規范學校內部經濟和業務活動，建立健全科學高效的制衡和監督體系。高校財務工作要主動適應新的管理理念，積極推進內部控制建設，提高財務管理的科學化、規范化和精細化水平。同時，要善于運用信息化手段，以信息技術為支撐，進一步規范和加強會計核算，完善財務監督，充分運用財務分析數據為學校科學決策提供依據。

2.高校實施政府會計制度。黨的十九大從全局和戰略的高度提出了加快建立現代財政制度，推進國家治理體系和治理能力現代化的新要求，強調要建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。政府會計制度是財政管理的重要基礎，是現代財政制度的重要組成部分。加快推進政府會計制度建設，是深入貫徹落實黨的十九大精神和《預算法》《國家職業教育改革實施方案》的重要舉措，有利于提高高校會計信息質量，準確完整反映資產負債“家底”，有利于提高預算和財務管理水平，提升高校內部治理能力，對全面實施績效管理具有重要的政策支撐作用。高校財務工作應站在講政治的高度，進一步增強使命感、責任感，加強頂層設計，明確職責，突出重點，協同推進，確保政府會計制度順利實施。

3.高校“放管服”政策落地。簡政放權、全面推進“放管服”是當前黨和國家加強社會治理的重要舉措。加快推進高等教育領域的簡政放權、放管結合、優化服務改革，是建立健全符合高校特點的管理機制，進一步釋放高校和教師的創新創造活力的重要舉措。為全面貫徹落實高校“放管服”改革，江蘇省教育廳先后發布《貫徹落實省政府關于加快推進產業科技創新中心和創新型省份建設若干政策措施的實施細則》（蘇教科〔2016〕7號）、《關于印發貫徹落實省委省政府深化科技體制機制改革推動高質量發展若干政策實施細則的通知》（蘇教科〔2018〕9號）等文件。高校財務工作者應及時轉變管理理念，主動適應、主動作為，抓緊做好各項政策的落地生根，解決好“最后一公里”的問題，確保放權后能接得住、管得穩、用得好。

二、A職業技術學院財務管理現狀分析

A職業技術學院作為一所剛從中職校升格的高職院校，其財務管理現狀也凸顯了眾多新升格高職院校的共性特征，對其財務管理存在問題進行剖析并提出相應對策，可由點到面，為同類新升格高職院校加強財務管理工作提供有益借鑒與參考。

（一）財務部門組織機構狀況

學校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，財務處是學校一級財務機構，在學校黨委和行政的領導下，統一協調和管理學校事業、基建、后勤、黨費和工會的財務管理以及會計核算工作。財務處下設兩個二級機構，分別是財務結算中心和綜合管理科。其主要職責包括：貫徹執行《會計法》以及其他有關財經法規，建立健全學校各項財務規章制度并組織實施;組織編制全校年度預算分配方案，對預算執行過程進行控制和管理，組織實施預算績效評價工作;加強各項經費的籌集、日常管理、會計核算與資金支付工作，保證會計信息真實;加強財務人員隊伍建設等工作。

（二）財務制度建設狀況

學校升格以來，財務處按照高校管理要求，依據《會計法》《預算法》等國家和地方法律法規，結合學校實際，對原財務制度進行了修訂和完善，目前共建立健全各類財務制度30余項。同時，以二級管理和下移管理重心為契機，財務處重新梳理各個崗位職責及各類業務的流程，堅持做到“職責上墻，流程上網”，為師生辦理財務業務提供了便利，為后期會計人員輪崗奠定了基礎。

（三）財務信息化建設狀況

學校財務信息化建設始于2001年。財務處以內控建設為抓手，目前已建立以財務核算系統為主，學生收費系統、工資薪酬系統、網上繳費平臺、綜合查詢系統、網上預約簽批系統、電子票據系統、國庫互連支付系統等為輔的一批共享化財務信息系統，基本實現“讓信息多跑路，讓群眾少跑腿”，極大提高了財務服務水平和工作效率。

（四）財務人員配備狀況

財務人員素質的高低直接影響到會計基礎工作是否扎實、數據是否準確，影響到會計信息的質量和財務管理水平。目前學校財務處共有財務人員8人，其學歷、職稱、年齡、人員性質構成見表1、表2、表3、表4。

三、A職業技術學院財務管理面臨的問題

A職業技術學院是江蘇省高職院校中最新升格的，學校由原來中職校中的“排頭兵”，轉為高職院校中的一名“新兵”。角色的轉變和平臺的提升，使該校原來建立的優勢明顯降低，面臨著不少挑戰和問題。

（一）理財意識淡薄，經費來源過于單一

為了進一步比較分析教育經費來源情況，筆者對該校財務信息公開中2017—2020年部門決算報表數據進行了比較分析（因該校2017年成立，部門決算數據僅有2017—2020年）。詳見表5。

數據顯示，該校升格高職院后教育經費收入總額逐年穩步上升，2020年相比較2017年教育經費收入總額增加7588.7萬元，同比上升66.99%。從收入構成來看，財政經費撥款（生均財政撥款和財政追加撥款之和）占比始終維持在67%以上，其他經費占比從高到低依次為事業收入、其他收入，捐贈收入均為0。由此可見，該校教育經費來源更多的是政府投入和學習者購買服務成本（事業收入），社會資本和企業投入甚少。在目前教育經費撥款模式下，教育經費受學生人數影響很大，教育經費的增加主要依托于擴大招生規模。在當前生源競爭激烈的情況下，一旦招生遇到困難，將直接影響學校的生存和發展。

（二）財務人員數量過少，人員結構不合理

1.財務隊伍人數較少，不能滿足財務工作需要。2016年，江蘇省教育廳、省財政廳聯合印發《關于加強省屬高校財務隊伍建設的意見》（蘇教財〔2016〕12號）提出：“各高校要科學合理設置財務人員崗位，原則上按教職工人數1.5%—3%的比例，并按照不相容崗位相分離原則配齊配足財會人員。”從上述表1至表4可以看出，目前該校財務人員共8人，其中專職財務人員僅有6人，如果將兼職財務人員按照50%折算，財務人員數量與全校教職工（450人）的占比僅為1.56%，與規定1.5%的最低比例持平。隨著學校升格，各類經濟活動迅速增加，相關的會計核算工作量也同比增加，與此同時，政府會計制度正式實施，與預算相關的收支業務要同時核算財務會計和預算會計，會計核算工作量成倍增加，現有財務人員每天疲于應付日常財務核算事宜，基本無余力開展財務預測、財務分析、財務決策等管理會計相關工作。財務人員數量短缺，已嚴重制約學校財務高質量發展。

2.財務隊伍結構不合理，存在安全隱患。該校現有財務人員年齡、職稱、學歷結構呈梯隊發展，總體較為合理，然而編外人員（人事代理制和合同制人員）占比達62.6%，比例較高，容易引發財務風險。學校編外財務人員工作量大、待遇低、掌握信息多、積極性不高、流動性強，為規避潛在風險，不宜將資金支付業務全程交予編外人員辦理。在學校財務人員數量本就捉襟見肘的情況下，工作任務更加難以合理安排，且涉密財務信息安全存在潛在隱患。

（三）財務信息化水平薄弱，服務水平有待提高

該校雖已建立了財務核算系統、學生收費管理系統、工資管理系統、薪酬管理系統、網上繳費平臺、網上綜合查詢系統等財務信息系統，同時建立了財務門戶網站，能滿足基本財務核算和財務查詢的需要，但是距離智慧財務和財務精細化管理的目標相差甚遠。學校財務系統僅實現了內部互通互聯，未能與學校人事系統、教務系統、學生系統等信息共享，導致各部門信息不一致，信息冗余度高，形成了“信息孤島”。

（四）內部控制環節薄弱，覆蓋面不全

自2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，對行政事業單位建立健全內部控制體系提出了日益迫切的要求。但是作為一所新升格的高職院校，內控基礎較為薄弱，制度不健全、落實不到位、業務流程不明確、崗位職責不清晰、內控信息化程度低等問題普遍存在，內控建設和實施依然任重道遠。

（五）重投入輕管理，忽視資產管理和使用效益

新升格高職院因學校機構重設和部門職能調整，普遍存在對資產的購買積極性高，而對存量資產管理輕忽的現象，缺乏對國有資產保值、增值的正確認識，出現了資產重復購置、資產使用效率不高、資產處置欠規范等問題。

四、新升格高職院校加強財務管理的對策和建議

2018年12月6日，省教育廳印發《江蘇省新建高等職業院校人才培養工作評估實施方案（2018年修訂）的通知》（蘇教高〔2018〕18號），明確提出“經省政府批準、獨立設置、已有兩屆畢業生，且未參加過評估的各類新建高等職業院校，2年內必須接受合格評估”。并且對師資隊伍、教學條件、專業建設等具體指標提出考核要求。作為一所新升格的高職院校，該校將在2021年接受合格評估。加強學校財務管理、提升管理水平、提高資金使用效益，將是確保合格評估順利通過的重要保障。

（一）提升理財觀念，多渠道籌措辦學經費

2005年10月，國務院《關于大力推進職業教育改革與發展的決定》（國發〔2005〕35號）明確表示要對高職教育的發展加大扶持力度。2019年政府工作報告提出：中央財政大幅增加對高職院校的投入，地方財政也要加大支持。因此，學校各部門應統一思想，形成合力，提升理財理念，多渠道籌措辦學經費。

1.開源節流，多渠道籌措資金。各職能部門、二級院系要更新投入理念，整合資源，挖掘潛力，充分利用科研、人才等自身優勢，通過與地方政府合作共建、深化產教融合等方式，多渠道吸引企業投入、社會力量捐贈投入、社會服務創收收入等，積極爭取財政專項資金投入，消除學校辦學經費短缺的瓶頸。

2.完善校內分配機制，優化支出結構。作為新升格的高職院校，應以“保民生、保運轉、保評估”的指導思想，積極探索科學合理、公平有效的校內二級分配制度，以“效率優先，兼顧公平”為原則，探索建立校內的資金分配體系，進一步擴大二級院系經費自主權，實現權責的高度統一。在辦學經費緊張的現狀下，應從嚴控制行政運行經費，并按照評估實施方案要求，將學校內涵建設作為重點領域給予經費保障，同時強化績效考評，堅持“花錢必問效，無效必問責”，確保學校順利通過合格評估檢查。

（二）優化財務人員結構，提升財務人員素質

2018年5月，教育部印發《關于直屬高校直屬單位實施政府會計制度的意見》（教財〔2018〕6號）明確提出：“各單位應根據政府會計制度實施的新要求，有計劃地充實財務及相關業務工作的人員力量，提高財務人員業務水平。”學校應按照相關文件要求，配齊配足配好財務人員，同時為了保證學校資金安全和滿足財務管理要求，將財務人員隊伍向專職化、編制化方向調整。還要按照“一崗雙責”的要求，加強財務人員的后續教育，提高財務人員廉政能力和業務水平，力爭建立一支“業財”融合的高素質財務隊伍，為學校可持續發展保駕護航。

（三）提升財務信息化水平，提高財務管理和服務水平

財務管理信息化建設是提高高校財務管理水平的重要手段和技術支撐。2010年，江蘇省教育廳、省財政廳印發《關于進一步規范和加強高等學校財務管理工作的意見》（蘇教財〔2010〕107號），提出“推進高校財務管理信息化和網絡化建設，充分利用現代信息技術，創新財務管理手段，實現統一核算、及時結算和實時監控，提高財務管理水平和會計信息質量”。學校要利用“互聯網+”管理模式，全力推進業務系統與財務系統的深度融合，實現預算管理、網上審批、會計核算和工資管理、資產管理、收費管理、網上繳費平臺等業務模塊的整合，并與人事、學工、教務、資產等其他業務部門數據實現高度的共享與實時交互，將“面對面服務”延伸到“指尖服務”，為增強全校事業發展活力營造良好制度環境。

（四）加強內部控制建設，提升治理水平

2015年12月，財政部印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號），提出“到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系”。內部控制是研究控制權力的學問，是“一把手”工程[1]。作為一所新升格的高職院，學校原有內部控制較為薄弱，風險防范能力較弱。因此，全校上下應進一步統一思想認識，以全面推進內部控制建設為契機，建立健全內部控制體系，強化流程控制和風險管理，將權力關進制度的籠子，全面提升學校治理水平和風險防范能力。

（五）盤活存量資產，健全資產管理體系

近年來，省教育廳先后印發了《關于省屬高校實行國有資產授權管理的通知》（蘇教財〔2016〕13號）、《關于進一步規范和加強省屬高校國有資產管理的意見》（蘇教財〔2017〕1號）、《關于進一步規范和加強省屬高校政府采購工作的通知》（蘇財購〔2017〕46號）等制度文件，要求各高校要高度重視國有資產管理工作，樹立“像管理資金一樣管理資產的理念”[2]，切實改變重錢輕物、重購置輕管理、重有形資產輕無形資產的思想，把固定資產、無形資產、對外投資等與貨幣資金放在同等重要的位置使用好、管理好。作為學校財資部門應堅持“盤活存量、管好增量、注重效益、規范處置”的原則，在校級層面建立閑置資產管理和調配使用機制，有效盤活學校閑置資產，嚴格控制新增資產規模，同時規范資產采購和出租、處置等行為，確保國有資產安全完整和保值增值。

參考文獻：

[1]喬春華.內部控制對象的理論定位——以行政事業單位內部控制為例[J].揚州大學學報：人文社會科學版，2017（6）.

[2]王衛星.江蘇行政事業單位國有資產管理的探索與實踐[J].中國財政，2014（11）.

責任編輯：華軒

*本文系2021江蘇高校“青藍工程”項目，江蘇省2018年度高校哲學社會科學專題研究項目“政府會計改革對高校財務工作影響及對策研究”（項目編號：2018SJZT47）的階段性研究成果。

收稿日期：2021-07-09

作者簡介：葛濤，江蘇旅游職業學院（江蘇揚州，225000）副教授，主要研究方向為教育會計與財務。