EPC總承包項目財務管理的完善路徑探索

陳 洋

（中國市政工程華北設計研究總院有限公司 ，天津 300000)

EPC是以全球的標準對總承包項目模式的簡稱。所謂EPC模式，指的是總承包企業通過訂立項目施工合同，從而確定項目施工中設計、采購、施工和試運行、監督以及施工反饋等服務工作，并對項目工程施工的質量、安全、工期以及成本核算等全面負責的項目總承包模式[1]。EPC模式有利于簡化部分手續程序，使工程出包流程減少。在EPC項目中，施工方以合同為參考依據，根據合同相關要求設定項目施工目標，財務管理目標，之后將各項目標細分細化具體落實。下面結合實際，對EPC總承包項目財務管理問題做具體分析。

1.EPC總承包項目簡述

EPC工程總承包是指承包單位按照與建設單位簽訂的合同，對工程設計、采購、施工等階段實行總承包，并對工程的質量、安全、工期和造價等全面負責的工程建設組織實施方式。相較于其他的工程承包模式，EPC總承包模式具有以下優點：責任主體明確.在EPC總承包工程中，責任主體十分明確，工程項目合同對施工主體的各項責任與義務作出了明確界定，并且也劃清了工程承包方與業主之間的責任界限，從而避免了法律矛盾的產生。在EPC總承包模式下，工程的設計、采購以及施工聯系緊密，從而讓整個工程項目的內部施工環境得到優化，讓工程施工、進度以及成本有了保障[2]。

2. EPC總承包項目財務管理風險

在EPC總承包項目建設實施期間存在多種財務風險，具體分析如下：

2.1 項目前期財務風險

在項目前期也就是招投標期間，財務人員一般難以直接參與到項目預算以及報價工作中去，對各項數據掌握得不準確，因而各項財務管理措施的針對性可能不會太高。此外，在這一階段，部分投標人為中標會將報價進行降低，從而給承包商的財務管理工作帶來干擾。如在報價過低的情況下，承包商很有可能也會忽視融資成本以及原料市場價格波動等方面的問題，從而導致承包商承受較大的經濟損失[3]。

2.2 項目中期財務風險

項目中標后，根據合同規定與要求，總承包商采用專業分包的方式將項目分散給各個專業的建筑公司去完整。在這一過程中財務風險主要來自于財務人員對分包商財務能力、業務能力等的不熟悉與不掌握，從而使評標結果不夠科學合理，并進一步導致承包商承擔較大的經濟風險。如分包商資金實力薄弱，專業能力不強，無法按時完工，從而導致總承包商可能會承擔巨額的資金賠償。除此之外，由于EPC工程施工規模大，涉及資金數額大，且施工周期長，施工期間易出現工程變更問題，使財務收支更加復雜。有時在施工建設期間還會出現工程款拖欠問題，使總承包商面臨較大的經濟風險[4]。

2.3 項目后期財務風險

一般情況下，在工程項目完工后，業主會按照合同約定先支付工程款總額的百分之九十，項目竣工且經過驗收確定達標后再支付百分之五，其余百分之五作為保證金在業主處暫押，到項目質保期結束后，承包商方能收到這百分之五的尾款。在項目質保期內，容易出現業主變更等各項突發狀況，從而使總承包商無法順利回收尾款，讓總承包商的經濟收益受到影響。

3. EPC總承包項目財務管理的完善路徑

3.1 做好政策解讀與資料管理

在EPC總承包項目建設期間，應將財務管理要點放在以下幾個方面：與工程相關的財務制度、方針政策的解讀與研究，要從整體上把握財務管理方向，把控項目財務風險，防止企業產生較大的經濟損失。深入市場開展與項目有關的經濟調查工作，如原材料市場價格，市場價格未來走勢等等，收集各項數據為工程的預算以及后期的財務管理提供保障。對與工程財務管理有關的各項文獻資料進行收集整理并進行研究，確保各項財務管理工作有具體的參考依據。具體如工程招標投標資料、工程可行性報告、工程合同等等。企業相關部門與人員要能依據各項文件資料與調查數據對總承包項目的經濟風險以及收益做出精準分析，并認真做好資金收支記錄與備案工作，從根本上提高財務管理的規范化與標準化水平，提高企業財務風險防范與應對能力。除此之外，企業應當對市場匯率變化情況予以關注，要盡可能在合同中規避匯率方面帶來的風險。對于具體的工程項目，企業應擬定合適的保險方案，要盡可能將企業的經濟風險降到最低[5]。

3.2 提高工程預算水平

在EPC總承包工程財務管理中，財務預算是非常基礎且重要的一項工作。EPC工程項目往往規模大、施工內容多、涉及資金數額大且建設周期長，因而EPC工程的財務管理是一項高難度的工作。要想實現對工程項目資金成本的有效管理，就必須在前期做好項目預算，提高預算編制水平，從而保證后續各項工作能夠順利、有效開展。在前期預算工作中，有以下要點需要注意：做好成本及付款總預算，細化項目部費用預算，EPC工程中的各項項目部費用包括財務費用支出、辦公支出、項目管理費以及差旅支出費等。其次是要準確預算工程收入以及工程盈利情況，通過準確預算以上兩部分內容為后續各項成本管理考核工作的開展奠定基礎。此外，EPC總承包項目資金進出量極大，為避免在施工建設期間對各項資金收入或支出遺漏，就需在工程前期做好資金收支總預算工作，以便后期各項工作能更好地開展。為保證預算結果的真實性、準確性，在進行預算時需將各項數據分解至各月份，按會計年度進行匯總。并且要注意各項預算編制在完成后并非固定不變，相關工作人員要能根據實際情況動態調整，從而將各項財務風險發生的幾率降到最低[6]。

3.3 做好施工建設期間財務管理

施工期間的財務管理是整個管理體系中最為重要的一個步驟。在項目施工期間，財務部需根據招投標文件、工程合同以及項目資源配置計劃、工程預算編制報告等各項資料科學設計成本管理方案，樹立成本管理目標，并將目標進行細化細分，采取科學合理的措施使施工期間的各項資金得到全面有效管理。在工程項目施工前，企業要重點做好資金管理工作，根據具體情況規范開展工程籌資融資，并對各項資金做出合理分配，以此提高資金利用率，推動各項建設活動順利高效開展，同時也將企業的財務風險降到最低。在對各項資金進行管理時，要嚴格以合同為依據，對合同中有關條款進行審查，并依據工程總承包合同與分包合同中有關財務方面的條約，及時、全面的對工程項目的財務狀況進行分析與掌握，有效提升財務管理的精細化水平。同時在工程項目施工建設期間財務人員也需定期做好財務支付與結算，加強項目收支管理，并向企業作出匯報，以便企業能全面、動態掌握工程財務管理狀況。在財務管理過程中，要對與工程項目有關的各項資金往來、資金結算事項做好記錄與備案，并形成合同臺賬，為企業的查詢與管理提供便利[7]。

在工程項目建設期間，企業要能采取一些具體的管控措施對工程成本進行控制，將工程實際成本投入控制在合理范圍內，具體如采用全要素集成管理方法。在工程施工過程中，對各施工要素加以管理與控制，在保障工程質量的基礎上盡可能縮減成本，實現對工程造價的有效控制。在工程施工建設過程中，材料、設備、人員、工藝技術等是影響工程成本的重要要素，因此必須強化對以上要素的管理與控制。采用全過程管理方法。在工程施工階段樹立全過程管理理念，對每一施工環節進行監督管理，確保工程施工質量，降低工程返工風險，從而實現對工程造價的有效控制。

3.4 加強竣工結算財務管理

前文已經提及，在工程項目竣工結算階段，總承包商依然面臨著工程尾款無法順利回收的風險。因此在這一階段應繼續加大財務管理力度，按照相關法律以及合同規定對各項財務風險進行防控。具體如，財務人員需要依法依規做好賬務資料交接、稅務結算、質保金核對以及工程竣工計算等各項問題，要對結合相關資料全面清查工程中的剩余物資，整理以及檢查核對工程賬務資料，對工程中的各項財務問題進行分析與處理，做好各方面財務管理工作，有效提升財務管理水平。在進行計價結算與審核時，企業需對工程規模調整情況、建設標準調整情況、工期變化情況、工藝標準變化情況、設計變更情況等做著重的分析與審核。此外，在工程竣工結算階段，財務人員要結合各項資料科學編制財務報告，對項目施工建設期間的各項財務問題以及財務管理成果、管理經驗等進行整理與總結，并向項目管理人員做項目決算報告，開展財務管理績效以及收支管理成果等方面的匯報工作，推動各項財務管理工作標準、規范開展[8]。

3.5 做好稅務籌劃降低項目整體稅負

EPC總承包項目就主要涉及增值稅及其附加稅、企業所得稅、印花稅、個人所得稅、水利基金這幾類稅種。按照我國現行稅法規定，繳稅的最大差異是增值稅，建筑施工、設備、勘察設計三方面的增值稅稅率不同，其中施工部分增值稅稅率為9%，設備部分增值稅稅率為13%，勘察設計部分增值稅稅率為6%。企業要想獲得更大的利潤空間，就可在前期或工程建設期間根據我國稅收政策，結合工程實際情況對稅收進行合理籌劃，以此降低企業稅務負擔，擴大企業經濟收益。在項目總承包合同中一般都會約定總承包方向業主方開具增值稅專用發票，而總承包企業也可取得分包商的進項稅進行抵扣，增值稅最后按照發票差額繳稅。

在進行稅收籌劃時，企業相關部門必須先對國家政策與法律法規做深入的解讀分析，全面、準確掌握國家稅收規定，在此基礎上進行反復測算，將總承包項目中各涉稅事項的處理方法做合理確定，以提升稅務籌劃水平。在進行稅收測算時，也需基于專業的理論知識與科學方法進行，確保測算結果精準無誤，保證企業不會陷入涉稅風險中。在進行增值稅收籌劃時，要能對各項目的各種情況做綜合考慮與分析，在簽訂總承包合同時要明確分拆出建筑施工、設備、勘察設計這三個方面，合同執行中分別按三個不同增值稅稅率來開具發票，防止后期因稅率不明而增加額外成本支出。

4.結語

綜上所述，EPC總承包項目的財務管理具有一定難度。在項目開展期間，企業要能嚴格按照相關規范與要求，結合工程實際情況建立健全財務管理體系，明確財務管理辦法，按照全要素與全過程管理理念有效提升財務管理水平。