試論內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合

張靜（甘肅恒瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司）

引言

為了在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須建立一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員也要樹立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。但在日常管理中，企業(yè)發(fā)展過程中，或多或少都會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，所以必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此來(lái)穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)管理創(chuàng)造良好環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展前期，要區(qū)分阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的原因，做好事前、事中以及事后的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。而且在其他的日常活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)重要地位，而其中的內(nèi)部審計(jì)也成為了控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，二者之間聯(lián)系密切。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合的重要意義

（一）有助于科學(xué)控制和指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策活動(dòng)

在企業(yè)發(fā)展中，理應(yīng)注意各部門之間的協(xié)調(diào)。畢竟，實(shí)干部門的工作人員有很多，在企業(yè)之中占比很大。而且，每個(gè)部門都有自身存在的意義。每個(gè)部門對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都具有重要作用。若是把一個(gè)企業(yè)看作一個(gè)人，那么管理者相當(dāng)于這個(gè)人的大腦部分，屬于主要管理層。管理者在對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行管理的過程中，一定要采用科學(xué)合理的方式來(lái)管理，不可過于傲慢自大，引起員工出現(xiàn)逆反心理，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展很重要。好的企業(yè)都是配合默契的發(fā)展，每個(gè)部門之間都會(huì)相互協(xié)作。在高層管理的過程中，審計(jì)部門屬于關(guān)鍵部門，可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行審計(jì)，能夠在一定程度上降低企業(yè)發(fā)展的危險(xiǎn)性，有助于科學(xué)控制和指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策活動(dòng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別在于，內(nèi)部審計(jì)員是企業(yè)自身的管理人員，比外部審計(jì)人員更熟悉企業(yè)的實(shí)際各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)服務(wù)意識(shí)相對(duì)更高。而且在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，管理人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在以后的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告中，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出科學(xué)合理的建議，并完善內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。所以，內(nèi)部審計(jì)人員要充分發(fā)揮其職責(zé)，來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占有重要的地位。

（三）推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)要想在特定的領(lǐng)域得到良好的發(fā)展，就必須從內(nèi)部的管理入手，一個(gè)良好的管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)整個(gè)的企業(yè)發(fā)展有著事半功倍的效果。所以為了確保企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定發(fā)展，就必須有一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)，而良好的業(yè)務(wù)審計(jì)是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。良好的業(yè)務(wù)審計(jì)可以更好地對(duì)相關(guān)審計(jì)工作進(jìn)行有序分配，能夠充分發(fā)揮每個(gè)員工自身最大的力量。現(xiàn)如今的時(shí)代，是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的時(shí)代，每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中都比較難，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，所有事情的傳播速度都較快，所以不佳的言論對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是問題。所以一個(gè)企業(yè)擁有良好的管理團(tuán)隊(duì)顯得更加重要，而良好的內(nèi)部審計(jì)是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的保障，只有好的審計(jì)，才能推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)欠缺獨(dú)立性，審計(jì)制度不完善

一些企業(yè)的管理者缺乏先進(jìn)的管理意識(shí)，只片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作并不重要。所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門中，部分人員專業(yè)水平較低，審計(jì)技術(shù)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，成本不足，人員組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，這使得內(nèi)部審計(jì)欠缺獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法獨(dú)立開展工作，充分降低了內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的作用，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的具體應(yīng)用效果。同時(shí)，現(xiàn)階段我國(guó)許多企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)制度不完善，即使有些企業(yè)建立了審計(jì)制度，但也都是被擱置在旁，導(dǎo)致審計(jì)制度無(wú)法有效發(fā)揮其真正作用。這種問題會(huì)使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法得到充分的開展，從而使企業(yè)管理層不能依靠有效的審計(jì)信息來(lái)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一些差錯(cuò)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和預(yù)測(cè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作配合度較弱

國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段仍然有一些企業(yè)欠缺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的探討與分析，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，欠缺對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的研究與規(guī)劃。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知不足，只把財(cái)務(wù)審查作為主要工作，只審查財(cái)務(wù)憑證的可靠與真實(shí)性，只做好企業(yè)要求的審計(jì)工作，對(duì)制度層面上的問題難以發(fā)現(xiàn)和解決，這使得內(nèi)部工作流于表面，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作配合度較弱。

（三）人員結(jié)構(gòu)不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)能力不足

現(xiàn)階段，我國(guó)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不高，審計(jì)能力有限，同時(shí)欠缺專業(yè)的審計(jì)人才。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知能力較差，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并不是主動(dòng)建立，無(wú)法得到該有的重視。審計(jì)部門中的人員工作地位不高，職業(yè)發(fā)展空間狹窄，這使得大多數(shù)有能力的專業(yè)人員只是將審計(jì)部門視為自己職業(yè)生涯的過渡期。一般情況下，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門借調(diào)來(lái)的，人員結(jié)構(gòu)不科學(xué)，有較大的職業(yè)局限性。這些人員的專業(yè)審計(jì)知識(shí)掌握不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)能力較弱。由于專業(yè)慣性原因，他們經(jīng)常從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行審計(jì)，專業(yè)度較低，最終審計(jì)報(bào)告只是一種形式，沒有任何的前瞻性和發(fā)展意義。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)制度

內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)的預(yù)算情況有一定的了解，全面審查企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)情況，并對(duì)當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面深入的分析，為企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)參考。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有著重要的影響作用。而為了確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以全面高效的進(jìn)行，就一定要完善內(nèi)部審計(jì)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)制度，只有對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行管理和約束，才能充分提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效果。同時(shí)，企業(yè)也要建立一個(gè)比較完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，做好對(duì)審計(jì)工作的管理與監(jiān)督。這樣才可以準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題所在，并進(jìn)行及時(shí)處理，從而降低企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）在內(nèi)部審計(jì)的過程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范。因此，企業(yè)管理者與審計(jì)人員必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行深入的了解和掌握。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，建議運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，來(lái)檢測(cè)和分析企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而更詳細(xì)地了解企業(yè)的資金狀況，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的控制力度。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，首先，要以趨勢(shì)方式來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對(duì)比研究，將近期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施比較，對(duì)比相同財(cái)務(wù)對(duì)象的變化情況，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和盈虧情況進(jìn)行全面了解，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)接下來(lái)的經(jīng)營(yíng)提供有效的數(shù)據(jù)參考。其次，用分析出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和資金流動(dòng)情況做主要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際的情況和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行深入研究和探討，找出當(dāng)中存在的問題與區(qū)別，并對(duì)其實(shí)施全面探討分析，從而建立相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義有著深刻的了解，要能夠認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防與控制，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)要做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的安排規(guī)劃，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，不斷督促內(nèi)部審計(jì)人員提高實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)外語(yǔ)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握程度，不斷強(qiáng)化其自身的綜合素質(zhì)與能力，以確保審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作中可以運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)方式，來(lái)強(qiáng)化自身的實(shí)際操作能力，這樣才能夠使企業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。

綜上所述，在內(nèi)部審計(jì)的過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。對(duì)企業(yè)而言，想要徹底消除風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)生，必須將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理全面的協(xié)調(diào)和整合起來(lái)，完善內(nèi)部審計(jì)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)制度，在內(nèi)部審計(jì)的過程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)能力，只有這樣才能夠在一定程度上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。