新時代背景下內部審計職能拓展研究

許廉潔（西京學院）

引言

內部審計是符合當今時代發展的重要審計方式。其審計人員主要來自于單位內部，其人員的編制一般也屬于本單位，歸于單位內部管理和領導。內部審計的重要的目的在于協助各個部門及單位的管理人員施行高效有用的內部管理，為日常的經營管理減輕工作負擔。

內部審計的產生

當今的內部審計理論主要源自于歐美資本主義國家，并且在歐美的資本主義自由市場經濟環境下逐步地完善發展,隨著歐美市場經濟受托責任形式的出現以及經濟安全問題的時常發生，它的重要性日益顯現。歐美資本主義國家內部審計發展的重要推動力是保護資本家私有財產的安全。歐美國家受托經濟責任關系的出現和發展，成為了內部審計的不斷發展與完善的不竭動力。在著名的安然事件丑聞發生后，內部審計受到了世界范圍內更廣泛的關注，內部審計在日常經營活動中的地位越來越突顯，其職責及作用也更加明確。就我國來說，內部審計起步較晚，而且它產生的動因也和歐美資本主義的內部審計不同。1983年8月我國的內部審計正式確立，1987年我國正式成立了內部審計學會，后來更名為內部審計行業協會。協會的首要任務是宣傳并加強內部審計機構建設等問題。20世紀80年代以來，我們國家的經濟能力持續地穩步提高，加上內部審計的職能特征非常符合我國企業提升經濟效益和加強內部經營管理的需要，他的強大生命力和其先進性日益凸顯。

內部審計的特征

內部審計存在于企業的內部，和民間注會師審計和國家審計相比較來講，內部審計部門更悉知本企業的日常的生產經營狀況，而且它與本單位的各個部門機構相互獨立，與日常具體經濟運營等活動沒有直接的聯系，所以內部審計部門可以很客觀地檢查出本單位內部諸多部門的日常經濟活動狀況，也能客觀地給出相應的改進建議。內部審計在現代社會的作用越來越突出，總的來說，內部審計大致有如下三點特征：內向性。通常來講，內部審計部門是本單位內部設置的部門，相對于國家審計和注冊會計師審計，它對本單位內部各個部門的運營情況、相關管理政策、組織文化及人員情況都有著更加深入且全面的了解，所以組織內部存在的風險和影響運營的潛在的問題更容易被發現；及時性。相比于另外兩種審計來說，由于它本就歸屬于本單位內部部門，所以它可以有針對性的、不定時期的或者經常性的對本地單位進行各種審計活動，以滿足本單位內部運營、內部控制和風險監控的需要；增值性。首先,內部審計部門先是通過監督單位內部各部門經營活動的效率效果，來防止各種對單位內部不利的狀況的發生，從而幫助單位內部經濟活動正常運作，實現本單位內部資產值的增加。除此之外，內部審計部門可以做到協調各方利益關系，還能夠處理各方信息不準確、不對稱等問題，從而為單位內部提供的科學的決策的優化服務。

內部審計的職能

很多人感覺內部審計要做的就是查內部的賬，這種觀點是不準確的，事實上查賬只是它的手段，而并非內部審審計的職能。內部審計發揮的作用不僅在于查出賬目的錯誤、防止財務舞弊、保護內部財產的安全，也不僅僅局限于保護部門或單位內部所有的資產。大致來說，它主要有如下多個方面的職能：

（一）監督及防范職能

按照傳統的審計理論，單位內部的審計部門就是為財產的所有者對本單位的部門進行經濟行為的督查。所以在這種傳統觀念的影響下，內部審計部門被要求一方面要監督每個內部部門的情況，另一方面還要對本單位的財務方面、收支方面的進行審計。這就造成了內部審計在部門內部會處于一種相對尷尬的處境。如果為財產所有者行使監督的權利，它并不能夠有效地監督；如果為經營管理者提供財務的服務，它又不能夠提供應有的服務。因此在很多單位和部門內部審計工作一直沒有得到所屬單位和部門內部領導的足夠重視，造成了很多的內部審計部門更像個“空架子”。內部審計之所以會面對這種困窘的局面，其主要原因是在于很多部門內部對內部審計的職能定位以及對內部審計的管理體制的作用發揮不當。另外，防范的功能也是內部審計的重要職能之一。所謂的防范職能就是指內部審計通過它對內部的日常運營等活動的監管控制以及對其的評價方式，來防備單位內部發生或重復發生不當的經濟問題。通過內部審計人員公正嚴格的審計為給本單位一種遵紀守法的氛圍，同時，內部審計還能夠評價和審查本單位各部門的內部控制制度狀況，從而幫助本單位健全和完善內部控制制度，內部控制的正常運行有著提高單位工作效率和經濟效益的重要作用，這就是內部審計的防范職能夠給新時代各企業單位部門帶來的巨大收益。

（二）管理及控制職能

想要保證現代各單位部門的平穩運行及協調運作，內部控制制度的完善與健全是必由之路。其中監控是必不可少的組成要素,其主要分為單位內部的管理部門和單位內部審計部門的監控。相與本單位內部的管理部門相比，內部審計部門的監控對本單位內部的監控行為有著更為突出的作用。由于內部審計部門以及內部審計部門人員大都對本單位內部情況較為熟悉，加上長期從事于審計方面的工作從而積累出的日常經驗，使得他們可以及時地發現存在于內控制度中較為羸弱的環節。據此，內部審計部門可以通過高效的分析，發現存在于單位內部的問題的原因以及問題的影響大小，及時地提出改善問題的辦法和措施來改進單位內部控制制度。對內部的審計實質上就是一種特殊的單位內部管制的方式，它通過監督并評價某項具有重要影響作用信息的質量以及信息的可信程度、關聯程度、合理程度來充分地實現它的價值。他的目的在于從單位的經濟效率和效果的角度，來控制本單位的經濟事項和經濟事項發生的過程，從而讓本單位人員能夠有效地履行職責以及本單位內部的控制制度能夠有效地發揮作用。

（三）評價與服務職能

企業要生存和發展，加強內部控制是必由之路，這要求單位要不斷完善本單位內部的經營管理，對單位的日常經營行為的效率效果進行客觀的描述評價。評價也是內部審計的一項重要的基本職能之一，它的作用也越發的突出。內部審計部門可以在行使評價職能的同時監督單位內部的日常經營情況，同時還可以幫助本單位人員加強單位的組織控制、人員的調配等幫助本單位提高效率并改善本單位的內部管理。以管理為導向是指以本單位的日常經濟運營為重心，把本單位的所有組織活動作為其服務的對象，同時對單位內部的問題進行全面的檢查，保護本單位的資產安全，并針對其管理和控制方面存在的問題及不足，提供合理適用的建議以及針對性的改善措施,幫助內部管理層更好地管制本單位的各項經濟業務，提高工作的效率和效果。以管理為工作方向的內部審計并不意味著放棄了它應有的監督作用，它也有權監督本單位內部人員是否遵循了相關的法律及法規，是否在日常經營活動中依照了會計準則。另外，它還能夠通過事前、事中、事后審計為本單位最高管理人員提供處理經營方面的有效決策。總體而言，內部審計有著加強日常內部事務管控的作用，所以內部審計就應該具有為單位內部服務的職能，單位的內部審計人員應該對本單位內部的管理和控制等日常經營方面的制度完善與發展負有應有的經濟責任。各行各業都在順應著全球化的時代潮流發生著變化，內部審計的經濟責任重擔也會愈加的沉重。通過內部審計的服務職能夠為本單位提供更加正確的經營決策，能夠幫助本單位盡可能地減少因失策而產生的損失。

結語

內部審計的發展進步能夠更好地減少違背經濟安全事件的發生，能夠極大地提高各行各業的生產工作效率。為了內部審計的發展，需要學者們長期持之以恒的關注和研究。