事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題及解決對(duì)策

文/孟玉蓉（呂梁市審計(jì)專業(yè)服務(wù)中心）

近些年來，隨著新預(yù)算法以及國庫集中收付制度的全面落實(shí)，國家公共財(cái)政改革正在不斷深入，取得了一定的成績，并且進(jìn)行了配套的財(cái)政資金運(yùn)行管理體系的建設(shè)，為事業(yè)單位建設(shè)全面預(yù)算管理體系提供了有效指引，也在單位綜合管理工作水平的提高中發(fā)揮了成效。但是，事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理中仍然存在著許多的不足，影響了單位的穩(wěn)定發(fā)展和管理能力的提高，也對(duì)事業(yè)單位整體目標(biāo)的完成產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約，因此針對(duì)預(yù)算管理開展研究，對(duì)事業(yè)單位落實(shí)全面預(yù)算管理至關(guān)重要。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是對(duì)單位所有財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源的合理規(guī)劃、分配以及考核和控制的管理活動(dòng)。通過全面預(yù)算管理，單位能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)節(jié)和辦理，實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。單位的全面預(yù)算管理是單位戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化，具有非常重要的積極意義。

首先，全面預(yù)算管理可以體現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的具體應(yīng)用，是對(duì)單位發(fā)展規(guī)劃的細(xì)化，使其落實(shí)到單位的各個(gè)部門和項(xiàng)目當(dāng)中。其次，全面預(yù)算管理是一個(gè)整體化的管理，涉及單位所有的員工和整個(gè)的過程，是對(duì)單位一切的活動(dòng)和資源進(jìn)行整合，通過預(yù)算效用的發(fā)揮，促進(jìn)整體效益的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理能夠?qū)挝凰械奈镔Y和資金進(jìn)行調(diào)用，具有綜合導(dǎo)向的效用，能夠使單位從基礎(chǔ)性和經(jīng)驗(yàn)性的管理模式向科學(xué)系統(tǒng)的管理方式轉(zhuǎn)變，從而避免單位財(cái)務(wù)收入和支出之間的不平衡，使得單位采購行為更加符合實(shí)際需求，對(duì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和解決[1]。再次，全面預(yù)算管理對(duì)績效考核的指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化和明確，能夠調(diào)動(dòng)各個(gè)部門員工的積極性，對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)可以展開全方位靈活性的監(jiān)督和控制，提高了各部門的運(yùn)行效率。最后，事業(yè)單位需要?jiǎng)澐譀Q策層和執(zhí)行層的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)職責(zé)定位進(jìn)行明確，從而更好地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算管理能夠?qū)φＶС龊皖A(yù)算外支出進(jìn)行監(jiān)督和管理，使決策層領(lǐng)導(dǎo)從日常審批和管理中脫離出來，更好的研究發(fā)展規(guī)劃問題。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理意識(shí)較為薄弱

針對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理工作開展分析能夠發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際管理當(dāng)中，事業(yè)單位部分領(lǐng)導(dǎo)、管理層對(duì)全面預(yù)算管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)，僅僅是為了得到預(yù)算結(jié)果而進(jìn)行預(yù)算的編制，或者使用往年的資料和信息進(jìn)行簡單的編制，對(duì)于預(yù)算管理和落實(shí)的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，因此許多部門在預(yù)算管理當(dāng)中積極性較低，影響了預(yù)算管理效用的發(fā)揮。

（二）預(yù)算編制周期短

當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位都開展了預(yù)算管理工作，但是對(duì)于預(yù)算管理的長期效用缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在預(yù)算管理當(dāng)中缺乏主動(dòng)性和預(yù)見性，往往是在一個(gè)運(yùn)營周期結(jié)束末期，或者是已經(jīng)進(jìn)入下一個(gè)運(yùn)營周期了，才開始進(jìn)行預(yù)算編制，整個(gè)編制時(shí)間較為倉促，未給預(yù)算人員留下更多的時(shí)間去對(duì)單位運(yùn)營情況、上期預(yù)算情況進(jìn)行深入分析，匆匆開展預(yù)算編制。再加上受限以往管理模式、管理經(jīng)驗(yàn)的影響，預(yù)算編制方法也較為傳統(tǒng)，這使得預(yù)算編制往往較為粗放，預(yù)算指標(biāo)不夠切合實(shí)際，對(duì)于預(yù)算效用的發(fā)揮存在負(fù)面影響，影響了預(yù)算的有效性和科學(xué)性[2]。

（三）預(yù)算的落實(shí)缺乏力度

預(yù)算管理過程中將編制和落實(shí)進(jìn)行充分的對(duì)接與協(xié)同是保證預(yù)算管理效果的重要措施，但是在預(yù)算編制的實(shí)際進(jìn)行中，存在預(yù)算跟執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象，預(yù)算管理缺乏嚴(yán)肅性，事業(yè)單位依然沿用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行預(yù)算管理，造成預(yù)算的編制跟實(shí)際的落實(shí)之間存在嚴(yán)重脫節(jié)，許多支出都超出了既定的預(yù)算范圍，或者資金預(yù)算無法體現(xiàn)單位實(shí)際的資金使用情況，預(yù)算管理缺乏統(tǒng)籌性，上級(jí)無法對(duì)預(yù)算落實(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，造成部門之間的協(xié)作效果不好，影響了預(yù)算管理的實(shí)際效果。

（四）預(yù)算績效考核不到位

落實(shí)預(yù)算績效管理也是全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的重要一環(huán)，借助預(yù)算績效管理來評(píng)估和分析單位預(yù)算管理運(yùn)行情況，識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，督促單位解決，以此來形成管理閉環(huán)。但在實(shí)踐中，多數(shù)事業(yè)單位存在“重編制輕管理”的問題，對(duì)于后期預(yù)算績效考核工作不重視，也對(duì)考核結(jié)果的應(yīng)用不重視，往往是上期預(yù)算管理狀況未有效梳理，存在的漏洞還未彌補(bǔ)，就已經(jīng)開始開展下一期預(yù)算管理工作，影響單位全面預(yù)算管理體系完善進(jìn)程。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理的完善措施

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視

事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)通過規(guī)范性的宣傳教育提高員工對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，并依據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)推動(dòng)預(yù)算編制工作的有序進(jìn)行，在單位內(nèi)部構(gòu)建起互相協(xié)同互相約束的工作機(jī)制，促進(jìn)員工自我效能的提高，在對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化的同時(shí)促進(jìn)單位管理質(zhì)量的提高。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極發(fā)揮帶頭表率作用，改變以往傳統(tǒng)守舊的思想，成立專業(yè)性的預(yù)算管理執(zhí)行部門，并配備專業(yè)化高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，或是設(shè)立專門的預(yù)算管理人員，以專業(yè)化水平支撐全面預(yù)算管理工作的開展。同時(shí)，在預(yù)算管理工作進(jìn)行中，要對(duì)員工進(jìn)行積極的宣貫，使他們意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并積極地參與到預(yù)算當(dāng)中，在各個(gè)部門的參與下保證預(yù)算管理效果的提高，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和評(píng)估工作的重視，保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效落實(shí)[3]。

（二）預(yù)算編制中要對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)估

事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算的編制過程中，需科學(xué)預(yù)測各運(yùn)營環(huán)節(jié)的收支情況，避免預(yù)算申請(qǐng)中出現(xiàn)過高預(yù)估成本的問題，影響編制預(yù)算的質(zhì)量。在這一個(gè)過程中，預(yù)算管理人員要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)管理部門以及項(xiàng)目部門的工作進(jìn)行全面梳理，并為各項(xiàng)工作的落實(shí)提供指導(dǎo)，在充分了解各方面信息以后對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，完善和優(yōu)化單位預(yù)算編制流程、程序等，保證預(yù)算編制工作的有序開展，切實(shí)推動(dòng)事業(yè)單位綜合管理水平的提升。同時(shí)，優(yōu)化預(yù)算編制方法。事業(yè)單位可以以零基預(yù)算為主，固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等為輔，對(duì)單位不同費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行合理分類，并采取恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ热玑槍?duì)人員基本薪酬，可以選擇固定預(yù)算；而對(duì)于受市場環(huán)境、政策環(huán)境等影響較大的支出，比如項(xiàng)目材料采購，應(yīng)選擇零基預(yù)算，綜合市場情況、歷史數(shù)據(jù)等展開分析，從而保證對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出額預(yù)估的合理性，進(jìn)而提高預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性。另外，事業(yè)單位在加強(qiáng)預(yù)算編制時(shí)，還需重視預(yù)算數(shù)據(jù)的收集，完善預(yù)算管理系統(tǒng)，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的共享，為預(yù)算編制提供全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

（三）缺乏對(duì)預(yù)算落實(shí)的有效監(jiān)督

預(yù)算的落實(shí)需要管理部門實(shí)施有效監(jiān)督，需要事業(yè)單位各個(gè)部門之間的互相協(xié)作與相互制約，才能保證預(yù)算質(zhì)量的有效提升，促進(jìn)工作人員更加積極地參與，從而更好地依據(jù)工作項(xiàng)目的具體狀況開展預(yù)算的落實(shí)，保證預(yù)算工作的全面開展。在具體工作中，要對(duì)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的審核，如果發(fā)現(xiàn)具體情況跟預(yù)算之間存在偏差，要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行調(diào)整，從而保證預(yù)算落實(shí)的權(quán)威性，在不斷的優(yōu)化過程中使預(yù)算能夠最大限度地完成，促進(jìn)單位預(yù)算落實(shí)質(zhì)量的提高。首先，完善預(yù)算偏差調(diào)整機(jī)制。實(shí)際運(yùn)營中，除特殊情況外，預(yù)算一經(jīng)編制不得隨意調(diào)整。一旦需要調(diào)整，應(yīng)按照預(yù)算偏差調(diào)整機(jī)制規(guī)范進(jìn)行，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算外支出不予審批。其次，事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，在預(yù)算編制過程中要充分考慮單位的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，保證預(yù)算執(zhí)行過程可以與單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有一致性，加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)單位經(jīng)費(fèi)收支過程的控制，提高預(yù)算考核的管理成效。另外，單位需嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算不得隨意調(diào)整的原則，保證專款專用，不得隨意更改用途，對(duì)資金管理部門的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)支出行為時(shí)，要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制和落實(shí)的比對(duì)與分析

事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算的編制和落實(shí)過程中，要積極實(shí)行“回頭看”制度，從而提高管理工作的有效性和制度化，保證預(yù)算編制和落實(shí)工作能夠獲得更好的效果。在實(shí)際工作中，要對(duì)預(yù)算的科學(xué)性和落實(shí)的嚴(yán)肅性進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果進(jìn)行公示，從而提高員工的積極性。如果考核結(jié)果存在較大的偏差，需要對(duì)有關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任再追究并責(zé)令其進(jìn)行整改，要對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面分析，并提出改善方案，通過執(zhí)行“回頭看”制度能夠?qū)芾碇写嬖诘膯栴}進(jìn)行不斷反思，并針對(duì)后期工作提出高質(zhì)量的建議，從而促進(jìn)預(yù)算管理效用的發(fā)揮[4]。

（五）加強(qiáng)預(yù)算落實(shí)和資金的管理

事業(yè)單位預(yù)算落實(shí)效果和監(jiān)督管理的成效與單位的發(fā)展之間存在著緊密的關(guān)聯(lián)，在預(yù)算管理工作開展過程中，要針對(duì)預(yù)算的落實(shí)和監(jiān)督進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，并制定出有效的制度方案，建立起系統(tǒng)化的管理體系，通過全面的監(jiān)督和多層面的管理促進(jìn)預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高，更好的幫助事業(yè)單位履行公共職能。通過資金使用績效評(píng)估體系，將績效理念引入到單位預(yù)算管理全過程中，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)當(dāng)中進(jìn)行績效目標(biāo)的確定，在執(zhí)行中進(jìn)行動(dòng)態(tài)的追蹤和評(píng)價(jià)，在考核環(huán)節(jié)中加強(qiáng)責(zé)任追究和效果評(píng)估。

四、總結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理在事業(yè)單位發(fā)展中具有重要的作用，只有保證預(yù)算管理工作的效果，才能對(duì)單位全面管理工作開展優(yōu)化，促進(jìn)單位發(fā)展穩(wěn)定提高，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全過程的控制，為政府采購制度的落實(shí)和國庫集中制度的推廣奠定基礎(chǔ)，使預(yù)算管理在單位發(fā)展中起到應(yīng)用的效用。