數字化環境下企業預算管理體系的優化策略研究

文/葉平（浙江長廣（集團）有限責任公司）

近年來企業的外部環境變化較大，對企業的預算管理體系造成一定的影響，主要表現在企業利潤、業務、資金、資產負債以及現金流量等方面。預算管理作為可靠的現代化管理會計工具，在戰略目標優化、經濟活動控制、風險分散以及資源配置優化方面作用突出，企業需要深入分析當前預算管理現狀，結合內外形勢變化優化預算管理體系，構建全員參與、業務全覆蓋、管理流程全跟蹤的全面預算管理系統。企業應當充分利用全面預算管理工具實現戰略目標和經營計劃協調，使用預算編制實現預期的經濟效益，全面優化企業內部資源配置。落實全面預算管理對企業實現預期經營目標、提高資源利用率等都有著重要的現實意義。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是指企業通過預算對內部財務以及非財務資源進行規劃、控制、監督以及考核等，以便更好地組織企業的生產經營活動，實現預期經營目標的管理活動。全面預算管理包括預算編制、預算執行以及預算考核評價等內容，借助預算編制可以將企業戰略目標具體化，細分到各部門或各活動；通過預算執行來保證預算目標的實現，進而達到實現企業戰略目標的目的；對預算活動進行考核評價能夠幫助企業進一步優化預算管理，實現預算管理閉環。

實踐中，全面預算管理具有主動性、綜合性、全員參與性等特點，合理利用全面預算管理工具，可以幫助企業提高戰略管理能力、提高資源使用效率、高效監管各業務活動的開展以及考核其帶來的效益，進而達到降低企業經營成本、防控財務風險的目標。

二、企業預算管理現狀

在數字化經濟環境下，企業的業務規模持續擴大，經營發展相對穩定，企業全面預算管理經過長時間的實踐改革已經取得一定的成績，從整體情況來看，企業的全面預算管理在助力企業經濟發展方面貢獻突出，但是經過內部控制有效性系統評價發現，企業的預算編制、執行以及考評方面還存在部分瑕疵，重視編制輕視執行的問題尚未得到根治。以下主要圍繞預算編制、預算執行以及預算考評三個方面分析企業預算管理現狀。

（一）預算編制方面

根據實際數據可以發現，企業的預算編制較為科學，但是預算編制未能充分考慮外部市場環境變化。企業的預算管理人員圍繞財務指標和非財務指標編制預算，且采用靈活的預算編制方式，預算目標與企業的戰略目標緊密相連，但是由于市場的不可控性，企業無法在預算編制過程中準確預測市場走向，一旦市場發生重大變化而企業應對不及時則預算編制合理性降低，同時各職能部門提供部門預算時，為減輕后續的執行壓力，會選擇放寬預算，在預算編制松弛影響下，企業預算編制預期的效益難以順利實現[1]。

（二）預算執行方面

企業的部分預算執行部門仍然存在重視預算編制輕視預算執行的現象，職能部門的預算執行只做到“盡力”，未能做到“全力”。具體表現為：第一，在實際經營過程中，企業的各個業務部門積極按照要求配合完成預算管理部門的預算編制工作，但是在接收到具體的預算指標后，業務部門并未傾盡全力完成預算指標，甚至個別職能部門和員工認為預算指標與自身并無多少關系，因而參與積極性欠缺，導致預算執行不到位。第二，盡管企業領導層和財務對預算執行的監控非常嚴格，但是執行人員缺乏足夠高的主觀能動性，而且大多數部門認為預算執行就是為了考核，未能意識到企業編制預算的核心目的是提高企業經營效益和效率。

（三）預算績效方面

預算績效管理也是全面預算管理體系中的重要一環，主要對企業全面預算管理運行情況、效率等進行評估，分析企業全面預算管理落實中存在的問題，督促企業改進。但實踐中，多數企業存在“重編制輕管理”的思想，對后期預算績效管理的重視不足，很難準確把握數字化發展下自身全面預算管理運行狀況，容易出現“有問題未發現”的現象，存在的預算管理漏洞給企業經營埋下安全隱患。此外，預算績效管理的落實不到位，也直接影響到企業預算考評工作，實際問題無法追究到個人，因而也難以有效約束各部門人員行為，其他不會主動配合和參與全面預算管理工作。

三、改進預算管理問題的具體措施

（一）構建動態預算調整機制，提升預算編制的全面性

由于市場因素不可控，對預算編制的影響較大，企業在預算管理過程中，應當針對預算編制構建動態調整機制，以便于預算人員根據最新的市場情況調整預算指標。首先，預算人員需要深入了解各職能部門的實際預算需求，對部門預算進行優化改進。尤其是在數字化環境下，借助財務共享中心、業財一體化平臺，預算管理人員可以更加快速、便捷地獲知業務信息，在綜合市場、政策以及業務實際需求的基礎上，編制科學、合理的預算指標，避免預算編制過于寬松或者嚴苛；其次，完善預算編制方法。目前常用的預算編制方法包括固定預算、滾動預算、零基預算等，倡導企業以零基預算為基礎，綜合固定預算、滾動預算等，針對各項收支因地制宜地選擇合適的編制方法，在保證編制效率的同時，提高編制科學性。最后，完善預算偏差調整機制，保證在實際工作中，出現預算偏離問題時，可以快速采取相應的措施，保證預算執行效率。

（二）加強對預算執行的控制約束，實時監督預算執行

針對預算執行方面存在的問題，企業應當持續更新預算管理制度，加強制度約束，并且在現行財務監督基礎上繼續加大監督力度，擴大監督范圍，確保各部門按照要求落實預算指標。企業領導層應當積極參與預算方案的設計與實施過程，直接介入預算管理授權、審批等環節，引導全體員工積極支持全面預算管理。同時企業應當以制度要求全員深化預算意識，各個預算執行部門也應改變對預算的固有看法，明確預算管理需要全員參與配合，高度配合預算編制工作、嚴格執行預算。此外，企業也需要將預算指標責任分解落實到執行部門每一位員工身上，切實要求相關職能部門員工提高預算執行積極性。

（三）落實預算績效管理，加強對預算績效評價結果的應用

預算績效管理可以對企業全面預算管理運行情況進行監督、評價，分析出企業預算執行效果，披露企業預算管理制度漏洞。實踐中，企業一方面需加大對預算績效管理工作開展的重視，立足于實際，優化預算績效評價指標，完善預算績效評價流程，有效梳理企業預算管理情況，分析其中存在的問題。另一方面，企業也需加大對預算績效評價結果的應用，使得管理者可以更清晰、全面、客觀地了解到企業全面預算管理運行和落實情況，及時對反饋出的問題進行解決，及時根據績效評價報告對企業全面預算管理體系進行優化和完善。

四、數字化環境下企業預算管理體系的優化策略

（一）以信息系統聯動為基礎，建設預算聯動管理體系

企業正在向扁平化管理方向發展，目前企業的業財一體化建設框架已經完善，而且企業內部管理逐步實現扁平化、集約化和專業化，資產管理系統、投融資管理系統、資金管理系統等全部上線運行，企業應當設計數據接口將預算管理與各個管理系統對接，快速采集項目預算信息、進度、工作計劃完成情況等信息，與項目中的經濟信息比較，保證項目成本投入在預算范圍內，實時控制項目經濟情況，構建聯動管理體系。例如將預算管理系統與投融資管理系統對接，基于預算規劃，制定可行的投融資決策和具體方案，把控投資項目的效益產出，同時在企業戰略目標基礎上，遵循預算可控原則將社會金融資源集中至企業投融資系統平臺中，為企業價值創造夯實基礎[3]。

（二）以滾動預算為樞紐，建設預算實時管理體系

企業應當以滾動預算為樞紐，建設預算實時管理體系，使用信息系統收集經營信息，動態管理、調整預算，一方面準確預估企業年度預算達成率，分析預算差異原因，制定縮小差異措施，另一方面，在項目全生命周期基礎上始終保持一定時間長度的前瞻性預算，根據企業的預算管理要求，將定期預算與企業的中長期戰略規劃和目標對接融合。比如企業可實時控制項目進度預算，企業的經濟活動耗時較長，使用全面預算管理系統可在一定時間內執行精確的成本預算，并將預算作為生產目標，在項目運行期間不定期地比較預算值和實際值，嚴格監管各項關鍵成本支出。企業的發展規模較大，預算部門難以一次性分配好所有資源，滿足各個部門的需求，因此企業需要使用預算管理平臺實時收集各部門各項目的資源需求，進而協調企業整體資源，合理調度企業關鍵資源，避免內部出現資源供需不合理的問題。

（三）以大數據分析技術為媒介，建設預算分析決策體系

在數字化環境下，大數據技術被廣泛應用于各個領域，大數據技術的數據采集和分析能力突出，對企業的預算分析作用顯著。預算分析是圍繞各預算單位的預算過程展開，但是分析重點基本放在預算目標是否完成方面，未能對預算全過程實施精準分析，導致預算分析工作無法引導企業經濟運行，同時也難以指導企業的經濟發展和戰略落地。

因此企業應當深化應用大數據技術，構建大數據全景分析系統，對未來的市場形勢、企業供應鏈以及內外資源等進行全方位的分析預測，指導企業制定科學決策，避免企業出現經濟管理短視問題。企業使用大數據技術對預算數據進行深度挖掘，實時掌握預算偏差，并且結合從市場形勢以及企業真實需求規范地調整預算，匯總項目預算、成本、結算信息，比較預算和實際執行結果差異，確保預算目標順利落實，提高預算執行效率[4]。

五、結語

綜上所述，企業的預算管理體系相對完善，而隨著市場經濟的發展，企業預算管理體系仍需要繼續更新優化。本文系統分析企業當前預算管理體系在預算編制、預算執行以及預算考評三個方面的不足，在現有基礎上制定有效措施解決預算管理問題，全面提高預算管理的有效性。在數字化環境下，企業的財務管理、業務管理等都已基本實現信息化建設，企業應當根據最新的市場形勢和企業預算實時管理體系以及建設預算分析決策體系三個方面應用數字化技術對預算管理進行升級優化，夯實預算管理基礎，建立全面預算管理體系，在預算管理體系的指引下獲取優質的經營業績，拓寬企業的可持續發展道路。