國有煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究

孫媛媛

（中國平煤神馬集團(tuán)職業(yè)病防治院，河南 平頂山 467099）

煤炭是工業(yè)的糧食，作為我國主要能源的地位相當(dāng)長一段歷史時期不會有根本性改變。在國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的政策指導(dǎo)下，淘汰落后產(chǎn)能，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，煤炭產(chǎn)量持續(xù)向大型國有煤炭企業(yè)集中，國有煤炭企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展勢在必行。我國煤炭工業(yè)90%是井工開采，基于煤炭企業(yè)生產(chǎn)方式的特殊性，企業(yè)現(xiàn)金流全生命周期表現(xiàn)出資金需要量大、流轉(zhuǎn)周期長、周轉(zhuǎn)率低、不可控因素多，現(xiàn)金流入與流出量大起大落，極不平衡。加之全球經(jīng)濟(jì)增長乏力，宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力大，煤炭企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)，普遍存在負(fù)債高、償債壓力大、現(xiàn)金流吃緊的經(jīng)營局面。加強(qiáng)國有煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流量管理已成為亟待解決的問題。

一、國有煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀及其原因

國有煤炭企業(yè)在經(jīng)歷資產(chǎn)重組，產(chǎn)業(yè)升級等一系列重大轉(zhuǎn)變以后，在高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展中，仍普遍面臨企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展資金流入不足，企業(yè)融資日益困難的局面。逐漸意識到現(xiàn)金流量管理控制對企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要性，已開始探索建立企業(yè)現(xiàn)金流量管理制度。但在企業(yè)經(jīng)營實務(wù)中仍然存在諸多至關(guān)重要的問題，影響和制約企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，需要在企業(yè)發(fā)展的實踐中探索研究解決。

（一）企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識不強(qiáng)，資金管理重視不夠

國有煤炭企業(yè)的利潤導(dǎo)向，使得企業(yè)管理層更重視對產(chǎn)量、成本、利潤的考核，精力聚焦在安全及生產(chǎn)效率上。大多數(shù)煤炭企業(yè)經(jīng)營者和投資者仍未將現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重點，對現(xiàn)金流量管理考核與評價工作重視不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量管理僅著眼短期利益，缺乏長期整體性規(guī)劃。企業(yè)管理層未真正了解現(xiàn)金流量管理的實際作用，只關(guān)注利潤，對營運中現(xiàn)金回收重視不夠，僅把現(xiàn)金流量管理作為事后評價制度看待，不能有效利用現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)分析發(fā)展中的資金動向，未起到對資金使用情況從事前到事后的全程監(jiān)管作用。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理機(jī)制不完善，資金預(yù)警信息滯后

會計工作的剛性較強(qiáng)，主要任務(wù)是對會計報告的明確計量與記載，形成會計信息。許多國有煤炭企業(yè)對財務(wù)與會計工作的認(rèn)識存在偏差，忽視對企業(yè)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計工作人員的配備，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)缺失缺位，會計人員不足，素質(zhì)不高，不能正確發(fā)揮企業(yè)財務(wù)會計的有效作用。雖然部分煤炭企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，設(shè)置了相應(yīng)的資金風(fēng)險管控部門，但在實際工作中企業(yè)部門之間溝通較少，信息不暢，財務(wù)指標(biāo)主要來自資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，對現(xiàn)金流量表分析不重視，現(xiàn)金流量管理過于片面。導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有作用，現(xiàn)金流量管理機(jī)制不健全，資金風(fēng)險預(yù)警嚴(yán)重滯后，甚至起不到預(yù)警作用，風(fēng)險發(fā)生后，損失多數(shù)已成事實，采取針對性的解決措施，變成了實質(zhì)上的事后控制機(jī)制。

（三）企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系不健全，資金預(yù)算規(guī)劃管控不到位

大部分國有煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量管理中預(yù)算觀念差，未建立完善的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度體系。普遍存在資金使用和管理不當(dāng)，缺失有效的監(jiān)管制度，現(xiàn)金收入、支出過于隨意，未提前做好規(guī)劃預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)可利用現(xiàn)金嚴(yán)重不足，甚至出險現(xiàn)金流短暫性斷裂風(fēng)險。企業(yè)投資缺乏合理規(guī)劃，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)投資比例失調(diào)，資金風(fēng)險過于集中。管理人員和財務(wù)工作人員有效溝通不足，煤炭企業(yè)投入回本進(jìn)度慢，周期長，應(yīng)收賬款數(shù)目巨大，資金周轉(zhuǎn)率低，資金風(fēng)險大。

（四）企業(yè)現(xiàn)金流量管理策略不完善，資金管理方式不當(dāng)

生大部分國有煤炭企業(yè)對采用新的財務(wù)管理方式提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理質(zhì)量研究探索不足，生搬硬套其他企業(yè)的現(xiàn)金流量管理策略，未建立與企業(yè)自身實際相適應(yīng)的管理體系。現(xiàn)金流量管理方式落后，管理的嚴(yán)肅性不強(qiáng)。現(xiàn)金流量管理更多的是事后分析，事中控制及事前預(yù)測受主觀因素影響較大，流于形式，甚至不符合企業(yè)經(jīng)營實際。管理手段單一，程式化，不能與企業(yè)階段性的經(jīng)營目標(biāo)與復(fù)雜變化的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，不能滿足煤炭企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展對現(xiàn)金流量管理的需求。企業(yè)現(xiàn)金流量管理策略的缺失，管理方式粗放，管理方法手段的不當(dāng)，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金使用不當(dāng)，風(fēng)險認(rèn)識不足，盲目進(jìn)行投融資活動，資金風(fēng)險加劇。

二、國有煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策

（一）切實提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識，高度重視現(xiàn)金流量管理工作

國有煤炭企業(yè)必須清醒地意識到加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的重要性，確立現(xiàn)金流量管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要戰(zhàn)略地位，牢固樹立企業(yè)現(xiàn)金流量管理的核心意識，將企業(yè)現(xiàn)金流量管理與利潤管理置于同等重要的位置，充分認(rèn)識到賬面上的利潤不一定是利潤，只有能變現(xiàn)的利潤才是“真金白銀”，現(xiàn)金為王才是硬道理。煤炭企業(yè)應(yīng)通過制度及機(jī)制建設(shè)，大力宣傳加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的作用和意義，使企業(yè)上至決策層，下至普通員工，深刻認(rèn)識到加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，營造良好的企業(yè)現(xiàn)金流量管理氛圍。

（二）理順現(xiàn)金流量管理體制機(jī)制，提升財務(wù)會計隊伍業(yè)務(wù)技能素質(zhì)

國有煤炭企業(yè)可探索企業(yè)總會計師（財務(wù)總監(jiān)）負(fù)責(zé)制下的財務(wù)和會計分別設(shè)立的管理體制，財務(wù)部門可分設(shè)資金管理和信用管理兩個業(yè)務(wù)板塊。招聘高素質(zhì)員工充實企業(yè)財務(wù)會計隊伍，建立激勵約束機(jī)制，促進(jìn)財務(wù)會計人員學(xué)業(yè)務(wù)提素質(zhì)，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)管理由記賬型向管理型轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮會計核算和財務(wù)管理對企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要作用。

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理的內(nèi)部約束機(jī)制。建立并嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)審批控制制度，對于大額資金支付必須實行集體決策或者聯(lián)簽制度；規(guī)范涉及現(xiàn)金流的企業(yè)相關(guān)崗位設(shè)計、授權(quán)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控手續(xù)與程序；明確內(nèi)部控制相關(guān)人員的崗位職能，職責(zé)分工，業(yè)務(wù)流程；規(guī)范企業(yè)信用政策、貨款回收及其流程設(shè)計；規(guī)范投資、籌資活動的程序設(shè)計，確保內(nèi)部控制制度覆蓋所有經(jīng)濟(jì)活動。嚴(yán)格事前、事中控制，強(qiáng)化制度約束和監(jiān)督，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流量全過程、全方位管理，形成資金良性循環(huán)機(jī)制。

（三）制定完善的企業(yè)資金運用策略，提升資金運營效率

國有煤炭企業(yè)應(yīng)制定完善的資金運用策略。一是清理盤活固定資產(chǎn)，增加企業(yè)現(xiàn)金總量。二是合理制定企業(yè)采購計劃，確保最佳庫存，減少企業(yè)資金占用。三是建立企業(yè)資金回籠和征信制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，增加企業(yè)現(xiàn)金流入量。四是實行轉(zhuǎn)崗分流再就業(yè)，轉(zhuǎn)移煤炭企業(yè)富余勞動力，減輕企業(yè)資金壓力。五是積極向政府爭取稅收、基金方面的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。六是向政府申請企業(yè)扶貧資金，緩解企業(yè)資金壓力。七是拓寬融資渠道，選擇包括煤炭企業(yè)集團(tuán)授信貸款、產(chǎn)品抵押貸款、企業(yè)拆借等最適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。八是優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，實行資金預(yù)算控制，合理安排企業(yè)融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、時間和方式，減少大額資金的盲目投入，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險。九是設(shè)置主要業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率、流動負(fù)債經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流負(fù)債比率等指標(biāo)，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流量，避免企業(yè)財務(wù)危機(jī)發(fā)生。十是突出重點，切實做到企業(yè)資金綜合平衡，全面提升企業(yè)資金運營效率。

（四）建立企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系，強(qiáng)化資金運營考核監(jiān)督

國有煤炭企業(yè)既面臨內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的安全、環(huán)保的資金壓力，又要應(yīng)付處置外部市場環(huán)境變化和國家政策調(diào)整，要確保穩(wěn)健的現(xiàn)金流量，實現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，應(yīng)建立完善基于本企業(yè)現(xiàn)實需求的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系和資金風(fēng)險預(yù)警快速反應(yīng)機(jī)制，加強(qiáng)資金運營的科學(xué)考核和嚴(yán)格監(jiān)督。

建立完善基于本企業(yè)現(xiàn)實需求的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系。首先，要使企業(yè)經(jīng)營管理活動方式轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖炕芾矸绞剑贫ǚ掀髽I(yè)發(fā)展實際的經(jīng)濟(jì)項目預(yù)算目標(biāo)，編制經(jīng)濟(jì)項目預(yù)算表。其次，綜合考慮各方面因素，編制符合實際要求的經(jīng)濟(jì)項目現(xiàn)金流量預(yù)算表。再次，綜合分析評價企業(yè)償債能力和抵抗風(fēng)險能力，編制符合現(xiàn)實需求的企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目融資預(yù)算表。最后，在企業(yè)年度全面資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，綜合企業(yè)內(nèi)部各部門意見，編制企業(yè)現(xiàn)金收支月計劃表。保障企業(yè)資金的合理使用與正確及時調(diào)度。

國有煤炭企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險特點，綜合使用定性與定量的方法，充分考慮直接影響企業(yè)決策的非財務(wù)信息，全面分析企業(yè)財務(wù)狀況，及時調(diào)整修訂資金風(fēng)險指標(biāo)體系，建立系統(tǒng)的企業(yè)資金風(fēng)險預(yù)警快速反應(yīng)機(jī)制，提高企業(yè)資金風(fēng)險防范和處置能力。

國有煤炭企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量管理納入企業(yè)績效考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對企業(yè)資金運營的全程監(jiān)督與考核，做到懲罰分明，追究到位，充分調(diào)動財會人員做好現(xiàn)金流量管理的積極性、主動性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的綜合平衡和穩(wěn)健運行。

三、結(jié)束語

現(xiàn)金流量是企業(yè)可持續(xù)健康經(jīng)營發(fā)展的“血液”。目前，我國的現(xiàn)金流量管理理論體系仍在研究和探索，尤其是在新的發(fā)展階段下，需要在實踐中發(fā)展豐富和完善。國有煤炭企業(yè)應(yīng)直面生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中面臨的內(nèi)外雙重壓力，堅持“現(xiàn)金為王”的管理理念，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化中的特點，牢固樹立資金風(fēng)險意識，高度重視現(xiàn)金流量管理，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人才培養(yǎng)、預(yù)警機(jī)制、資金預(yù)算和控制、現(xiàn)金流管理制度建設(shè)等方面，在管理實務(wù)中探索建立企業(yè)現(xiàn)金流管理方法和管理模式，構(gòu)建符合企業(yè)自身特點實際的現(xiàn)金流管理體系，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資現(xiàn)金流流暢高效，助推國有煤炭企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展。