企業(yè)全面預算管理存在的問題與改進建議

李暉

（廣東省冶金建筑設計研究院有限公司，廣東 廣州 510080）

一、企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理，是指企業(yè)全體成員參與企業(yè)的經營、投資、財務等各項活動的預算編制與實施，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標對未來一定期間的經濟活動和業(yè)績進行全面的預測與統(tǒng)籌，有序開展預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、監(jiān)督、考評等一系列的活動，目的是促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以更好地“落地”，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一種管理活動。

（二）全面預算管理的功能

第一，規(guī)劃與計劃功能：全面預算管理圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標規(guī)劃，為經營管理層做決策指明了方向。因此，在戰(zhàn)略目標落地上，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標拆分成具體的工作預算目標和行動計劃，各預算執(zhí)行單位把它落地到各部門和人員的目標任務，做到全員參與的過程，達到提高資源的配置效率。

第二，溝通與協(xié)調功能：企業(yè)的一切經濟活動都要納入預算管理，它需要各個部門相互溝通各自的目標計劃和需求，相互協(xié)作，能及時準確評估其他部門的計劃和需求對本部門造成的影響，從而通過協(xié)調各部門的行動，實現(xiàn)內部目標的統(tǒng)一。

第三，控制與監(jiān)督功能：企業(yè)管理層可以根據(jù)制定的各項預算指標定期或不定期檢查企業(yè)在某一階段各項指標的完成結果，與預算對標執(zhí)行進度，并實施有效的評價，從而對存在的問題和風險，及時采取相應的措施調整經營目標或修正預算設定，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定更科學合理。

第四，考核與評價功能：可以為企業(yè)的績效評估提供指南，成為績效管理的一種工具，以責任結果導向與員工的績效考核掛鉤，從而激勵員工更加努力積極工作，為員工增加收入和晉升的機會，也為企業(yè)創(chuàng)造更多的財富價值。

二、企業(yè)開展全面預算管理過程中存在的主要問題

全面預算管理是幫助企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標的實現(xiàn)，在管理過程中有助優(yōu)化企業(yè)的管理，對企業(yè)的經濟活動實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程控制，將風險降低到企業(yè)可承受的范圍，為企業(yè)積累財富，創(chuàng)造價值。然而企業(yè)在推行全面預算管理過程中也存在一些問題，使其發(fā)揮的效果并不理想，流于形式，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）缺乏預算意識，組織體系不健全

在一些企業(yè)中，上至最高負責人、下至各部門的管理層對預算管理的認識均存在一些偏差，認為預算是財務部門的工作，由財務部牽頭負責編制、執(zhí)行、實施，不需要成立專門的預算管理機構來統(tǒng)籌；部門之間的配合度降低，其他部門認為預算可有可無，不夠重視；財務部門掌握的數(shù)據(jù)信息有限，制定經營目標脫離實際，導致預算編制缺乏客觀性、專業(yè)性和嚴謹性，編制質量大打折扣，失去了經營決策的參考價值。

（二）預算編制方法單一、粗糙

預算編制的方法影響預算編制的質量，在實際編制過程中預算編制人員往往基于歷史經驗根據(jù)歷史數(shù)據(jù)簡單預設一個增量因子編制預算，多數(shù)采用增量預算編制法，這類編制方法的前提是原有業(yè)務活動一直存在，并沒有考慮歷史數(shù)據(jù)的不合理因素，可能導致預算目標值脫離實際，從而缺乏科學的指導性。隨著預算規(guī)模逐步增大，還可能會造成預算松弛，資源錯配。

（三）預算執(zhí)行不夠到位

預算編制確定后，一些企業(yè)在實際執(zhí)行預算時，沒有把預算管理的責任正式下放到具體的責任部門，大家對分解的部門預算指標能否完成和費用的預算控制沒有較強的責任意識，預算管理過程缺乏監(jiān)督，使得預算執(zhí)行起來不夠剛性，較隨意。預算分析也流于表面，預算執(zhí)行結果與預算對比只是數(shù)字游戲，分析不夠透徹，沒有真正去思考引起差異的原因及深挖經營中存在問題，預算控制力差，從而失去預算管理的真正意義。

（四）缺乏預算考核機制

目前一些企業(yè)仍沒有建立預算考核管理機制，領導層對其沒有引起高度關注，普遍認為從預算目標任務下達到預算編制再到預算執(zhí)行的環(huán)節(jié)就結束了，沒有充分認識到通過全面預算考核環(huán)節(jié)檢查企業(yè)的預算完成情況，評估企業(yè)預算管理的好壞，從中去改進企業(yè)管理中的不足。沒有把預算作為考核指標與員工的績效收入掛鉤起來，從而導致員工的工作積極性和創(chuàng)造性不高，預算工作的成效也受到極大的影響。

（五）缺乏有效的信息化建設

當前已步入信息化時代，企業(yè)內部之間數(shù)據(jù)信息傳遞離不開信息化系統(tǒng)，它已成為部門之間溝通的重要載體，然而仍然存在一些企業(yè)的信息化建設滯后，部門之間的信息獨立，導致各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)成了信息“孤島”，數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致，工作效率低下。另外，缺乏一套適合企業(yè)實際個性化的全面預算信息化管理系統(tǒng)，將整個預算管理流程嵌入企業(yè)的日常經濟活動中，改進信息加工、分析及管控的效率。

三、企業(yè)全面預算管理的改進建議

（一）健全企業(yè)全面預算管理組織體系

全面預算管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)所有部門、人員都是預算編制的參與者和執(zhí)行者，應樹立正確的預算管理認知。為確保該管理有序高效運行，真正發(fā)揮其本身賦予的功能，有必要在企業(yè)內部搭建一套科學嚴謹?shù)念A算管理組織體系，明確各自的職責分工，分別設置預算管理的最高權力機構，對全面預算管理的重大事項做出決定；設置預算管理的日常工作機構，即預算管理委員會辦公室，具體負責日常的組織領導、制度擬訂、分析、考評等工作；設置預算管理執(zhí)行機構，具體負責開展本部門或本企業(yè)全面預算的編制工作，嚴格執(zhí)行預算下達的任務指標。各機構根據(jù)自己的職責權限和工作程序實施預算管理工作，保障了流程規(guī)范、順暢，預算指標設定更客觀，預算編制范圍更全面，預算編制質量有保證，預算執(zhí)行剛性化，預算結果有反饋。

（二）選擇科學、合理的預算編制方法

企業(yè)在編制預算時應考慮當前外部宏觀經濟環(huán)境的大背景，充分結合企業(yè)的自身業(yè)務特點、規(guī)模大小、經營周期、管理水平以及同行業(yè)間的競爭等因素，采取多種組合的編制方法科學合理的編制預算，比如滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、定期預算法、彈性預算法以及項目預算法等，針對不同的情況對應不同的選擇，發(fā)揮各種預算編制方法的優(yōu)點，因地制宜，這樣預算編制出來的結果才能對全面預算管理更有幫助和指導意義，更切合實際，為企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下基礎。

（三）建立預算執(zhí)行的分析制度

企業(yè)內部建立預算執(zhí)行的分析制度，有助于促使企業(yè)日常經營管理活動不偏離預算目標的開展。首先，定期召開預算執(zhí)行的分析會議，一般按季度召開，要求預算執(zhí)行單位認真分析預算執(zhí)行的情況與存在的差異，詳細撰寫預算執(zhí)行分析報告，以會議的形式提供學習交流的機會。其次，為了做好預算執(zhí)行的數(shù)據(jù)分析，應充分收集相關信息資料，根據(jù)不同的情況采用不同預算分析方法如差異分析法、對比分析法、對標分析法、結構分析法、趨勢分析法等，從定量與定性的不同層面深刻分析企業(yè)的現(xiàn)狀以及目前所處同行業(yè)的競爭地位，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中存在的問題，找出形成差距的根本原因。最后，根據(jù)分析結果和會議的交流，認真總結預算執(zhí)行中的優(yōu)勢與不足，對存在的問題提出下一步預算管控的改進措施，以提升預算管理的水平，提高企業(yè)業(yè)績。

（四）建立健全預算考核機制

考核是企業(yè)全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)預算目標完成情況和組織預算管理各環(huán)節(jié)工作質量進行綜合檢查與評價的重要手段。企業(yè)內部應該建立健全全面預算的考核機制，將企業(yè)考核指標與預算指標關聯(lián)起來，滲透到日常的工作，對預算執(zhí)行單位、部門和個人進行考核，并運用考核結果與績效管理掛鉤。首先，企業(yè)內部應成立預算考核管理委員會，以明確和下達預算考核指標，對完成結果進行評價。其次，根據(jù)各部門、各崗位的工作性質和人員的工作能力進行分析評估，通過將各項預算指標科學合理逐層分解，切實做到部門有指標、員工頭上有指標。最后，將指標完成結果與部門總績效及對應每位員工的績效收入直接掛鉤，一般以年度為考核周期，做到有獎有罰，獎懲分明的考核管理，以激發(fā)員工工作潛力，調動工作積極性，提高各責任部門之間加強相互合作和溝通，從而實現(xiàn)企業(yè)預算管理的總目標。

（五）加強預算信息化管理建設

在企業(yè)發(fā)展進程中，離不開信息化技術的支持，信息化建設是企業(yè)信息資源的深度整合打通單位內部和外部之間信息壁壘的重要紐帶，也是增強企業(yè)核心競爭的重要抓手。首先，企業(yè)應結合單位實際情況，搭建適合企業(yè)自身特點的預算管理信息化平臺，規(guī)范日常管理和優(yōu)化工作流程，明確各種數(shù)據(jù)信息采集的標準性，做到統(tǒng)計口徑一致性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化高效管理。其次，加大軟、硬件設施的裝備投入，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳輸，保障信息化系統(tǒng)的正常高效運轉。最后，加強信息技術人員的培養(yǎng)，引進新興技術，例如人工智能、大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈等等，提升分析管理的時效性和準確性，實現(xiàn)企業(yè)精細化管理，提升預算管理效能。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)內部管理不可缺少的重要管理手段，企業(yè)真正把整個管理體系中各個環(huán)節(jié)做到位，充分發(fā)揮全面預算管理指揮棒的引領作用，使業(yè)財達到深度融合，是推進企業(yè)高質量發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的好幫手。只有不斷深化全面預算管理，健全預算管理制度，才能讓全面預算管理更徹底深入到企業(yè)的經濟活動中，助力企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。