國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策
——以A企業(yè)為例

黃麗麗

（泉州臺商投資區(qū)自來水有限公司，福建 泉州 362100）

國有企業(yè)資產(chǎn)是指可以用貨幣計量的資源，并且是由國有企業(yè)控制和擁有的，主要是包括國有企業(yè)收到國家撥付的財政資金、接受各類捐贈的資產(chǎn)以及使用財政資金形成的各類資產(chǎn)。企業(yè)擁有的資產(chǎn)只有在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)了增值和保值，企業(yè)的發(fā)展才有可持續(xù)性。目前國有企業(yè)的管理機構(gòu)也是非常重視企業(yè)資產(chǎn)的增值和保值，所以國有企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中努力提升產(chǎn)品的銷量和質(zhì)量同時也要加強對企業(yè)的內(nèi)部管理。才能夠在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)定發(fā)展的優(yōu)勢。當然想要有良好的發(fā)展勢頭，必須先做好基礎(chǔ)，而預(yù)算正是這個基礎(chǔ)中的重點。當企業(yè)實施了全面預(yù)算管理，企業(yè)內(nèi)部各層級各部門的責任可以得到明確，同時全面預(yù)算管理也能使企業(yè)各職能機構(gòu)及責任部門的權(quán)力、責任得以具體化。

一、A企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

A企業(yè)屬于國有企業(yè)，所在的地區(qū)集團目前也是有進行預(yù)算管理，在每年年初根據(jù)集團要求，公司財務(wù)人員要進行當年生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算報表填報。預(yù)算報表是根據(jù)國資委的要求填報，填報的報表涵蓋了所有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容。日常編制的三大報表利潤預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表、資產(chǎn)負債預(yù)算表以及具體項目的預(yù)算表包括固定資產(chǎn)股權(quán)投資金融工具對外籌資及人工成本和成本費用預(yù)算表等等。預(yù)算報表的內(nèi)容詳細豐富，其中各項業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)據(jù)需要各個業(yè)務(wù)部門配合才能夠完整盡量準確地填報，但是往往是各個業(yè)務(wù)部門認為預(yù)算是財務(wù)的工作，并沒有做過詳盡專業(yè)的預(yù)算。財務(wù)只能根據(jù)經(jīng)驗及業(yè)務(wù)部門大概的數(shù)據(jù)進行匯總上報，上級公司再匯總上報。在實際經(jīng)營過程，實際經(jīng)營與預(yù)算目標其他項目金額的差距及差距原因分析沒有專人在負責，上級部門一般關(guān)注營業(yè)收入及利潤的增長。

目前A企業(yè)的預(yù)算管理模式是從基層子公司上報到母公司，母公司再上報到集團，集團上報到國資委這樣逐層上報的管理模式。預(yù)算模板是統(tǒng)一的國資委預(yù)報軟件模板，沒有按照企業(yè)的實際經(jīng)營內(nèi)容區(qū)分。但是整個集團內(nèi)部有各種類型不同的企業(yè)，各種類型不同的企業(yè)應(yīng)該適用類型不同的戰(zhàn)略方案。每個企業(yè)都有自身的戰(zhàn)略管理，企業(yè)的長遠目標和發(fā)展方向是靠戰(zhàn)略來部署和規(guī)劃的，在部署的時候企業(yè)需要選擇有效的管理工具來為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向服務(wù)，在實踐的過程中能為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的有效工具之一是全面預(yù)算管理。當然要使全面預(yù)算管理這個工具能發(fā)揮出最優(yōu)的作用就必須能與戰(zhàn)略緊密結(jié)合才能發(fā)揮出最優(yōu)的作用。否則企業(yè)的長遠目標和戰(zhàn)略管理就會淪為空談，沒有執(zhí)行方向，最后也就只能不了了之。

二、A企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏相應(yīng)合理的組織保證

A企業(yè)所在的集團，其集團內(nèi)部的有許多企業(yè)，但沒有一個企業(yè)有設(shè)立專門機構(gòu)來專門實施管理全面預(yù)算工作，此項工作完全是由財務(wù)部門里的一個或是兩個人來負責數(shù)據(jù)的整理和收集，統(tǒng)計上報。不但沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)，而且企業(yè)內(nèi)部各個部門的人員都認為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的工作，跟自己部門無關(guān)。但事實上全面預(yù)算管理的綜合性很強，在實施過程中有大量的協(xié)調(diào)工作需要做，這樣的管理工作需要企業(yè)各部門全員行動全員重視才能很好地完成，由于財務(wù)部門自身地位的限制，僅靠財務(wù)部門里的部分人員的努力是無法做好全面預(yù)算管理的。

（二）缺乏科學(xué)的方法編制預(yù)算報表

A企業(yè)目前的預(yù)算報表在編制時基本上都是以基期數(shù)據(jù)為準，根據(jù)上一年的報表數(shù)據(jù)進行增加或減少的方式，而上級企業(yè)沒有考慮到歷史數(shù)據(jù)是否合理，產(chǎn)能產(chǎn)量是否已經(jīng)飽和，新一年度的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)是否有發(fā)生重大變化，而僅僅是要求下屬企業(yè)增加營業(yè)收入，增加營業(yè)利潤。另外A企業(yè)在預(yù)算編制完成后基本上沒有再做調(diào)整，這也使得預(yù)算難以適應(yīng)實際變化的經(jīng)營情況，特別是在經(jīng)營過程中有出現(xiàn)預(yù)算時無法預(yù)料到的偶發(fā)重大情況的時候，原定的預(yù)算更是沒法適應(yīng)。所以預(yù)算管理在實際經(jīng)營過程中沒有體現(xiàn)出多大的作用，而僅僅是成為一種工資績效考核的依據(jù)。在A企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算和績效考核的工作一般是由財務(wù)部門和人力資源部門兩個平行的部門來承接，他們兩個部門各自的關(guān)注點不同，人力資源部以收入和利潤的完成情況為依據(jù)，他們兩個權(quán)力相當，地位對等，因此造成了各自為政，誰也不服誰的局面。

（三）無法適應(yīng)重大突發(fā)事件的發(fā)生

預(yù)算就是對未來一定經(jīng)營周期內(nèi)業(yè)務(wù)事項的預(yù)測，一般以一年為一個周期，一個經(jīng)營周期內(nèi)會有各類事項發(fā)生，在編制預(yù)算報表的時候都應(yīng)該進行考慮。但是目前A企業(yè)所在集團的全面預(yù)算管理工作都是按照正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)來進行預(yù)測，沒有考慮突發(fā)的重大的事件。比如A企業(yè)是屬于供水企業(yè)，其供水管網(wǎng)遍布整個城區(qū)，城區(qū)目前正處于開發(fā)建設(shè)時期，管道在其他工程施工是被挖到或是爆破到的情況也是常有發(fā)生的，管道被破壞時是需要修復(fù)的，如果是主管道，修復(fù)工程更加嚴峻。但是這樣的突發(fā)事件在預(yù)算中是幾乎不會考慮的，也沒有人能在預(yù)算的時候做出相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)測。而在A企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，多次遇到過管道被挖破的情況。當然有時還包括政府部門的城區(qū)規(guī)劃政策的變化，這樣的突發(fā)事件單靠財務(wù)部門的人員根本是無法預(yù)測到的。

三、完善A企業(yè)預(yù)算管理的對策

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，建立健全組織

在任何一個企業(yè)里只有得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，才能建立健全組織機構(gòu)。而要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，必須得讓領(lǐng)導(dǎo)深刻了解預(yù)算管理委員會成立的重要性。成立預(yù)算管理委員會的重要意義第一便于領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管了解預(yù)算情況；第二可以更加方便地召集員工，可以實現(xiàn)全員參與的模式，而不受限于各個部門的隔閡；第三制定出統(tǒng)一的預(yù)算流程，才能更加方便地協(xié)調(diào)各個部門的員工，使參與的人員可以有充分交流的機會和空間；第四財務(wù)部門就可以得到解放，不需要再包攬一切的財務(wù)工作，也可以為預(yù)算管理委員會提供一些數(shù)據(jù)和技術(shù)的服務(wù)，使雙方的工作效率都得到大大的提高。當然只有得到領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，這樣的專門的組織機構(gòu)才能組建成功。在領(lǐng)導(dǎo)的倡導(dǎo)和授權(quán)下成立專門的機構(gòu)來負責全面預(yù)算的管理工作，在此機構(gòu)中明確由該機構(gòu)主導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，同時明確該機構(gòu)與財務(wù)部門及相關(guān)的責任部門的職權(quán)范圍，強制相關(guān)人員共同參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中來。在A企業(yè)內(nèi)部，有設(shè)置三大業(yè)務(wù)部門，客服中心、管網(wǎng)工程部、辦公室，辦公室兼容人力資源的工作。財務(wù)部門要取得數(shù)據(jù)需要這三個業(yè)務(wù)部門積極的配合，在實際工作中，積極的配合很難實現(xiàn)，所以只有成立合理有效的組織，讓每個部門能認清自己應(yīng)該從事的角色，讓每個部門了解自身應(yīng)承擔的責任，才能主動提供合理的數(shù)據(jù)給預(yù)算管理委員會，這樣預(yù)算管理委員會才能整理出有用的報表。

（二）用更加科學(xué)合理的方法編制預(yù)算報表

預(yù)算如果能得到有效地執(zhí)行，這樣的預(yù)算才是有用的，當然只有企業(yè)編制的預(yù)算報表是合理的，才能夠得到有效的執(zhí)行。預(yù)算編制的合理性來自企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，在企業(yè)有了健全的預(yù)算管理組織以后，預(yù)算才能具備廣泛的群眾基礎(chǔ)，預(yù)算管理委員會才能如魚得水地取得需要的數(shù)據(jù)。對于預(yù)算工作，企業(yè)應(yīng)該要制定出適合本企業(yè)特點的相關(guān)制度，詳細規(guī)定企業(yè)預(yù)算管理工作的各個環(huán)節(jié)流程及參與的人員職責，這樣預(yù)算管理工作開展起來才能有制度的約束，有規(guī)范的流程可以遵循，預(yù)算工作才能夠有持續(xù)性可比性。當然這個需要整個集團，乃至整個國資委一起做研究，得出適合整個集團企業(yè)的合理的流程。任何事情，如果有了制度的制約有了規(guī)范性文件的規(guī)定，按照規(guī)范的程序進行，就不會出現(xiàn)虎頭蛇尾的情況，工作人員也可以安心專心地核對整理數(shù)據(jù)。另外，要選用合適的編制方法，預(yù)算管理的編制方法有很多，在實際經(jīng)營過程中編制預(yù)算不能僅僅靠簡單地增加或減少上年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的方法，而是必須結(jié)合各個企業(yè)自身經(jīng)營的實際情況，考慮企業(yè)所處經(jīng)營的階段，是屬于經(jīng)營業(yè)務(wù)上升期還是穩(wěn)定期，業(yè)務(wù)范圍是否有改變來適當?shù)乜紤]預(yù)算期間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，多方面考慮使得預(yù)算報表數(shù)據(jù)更具有科學(xué)性和合理性。

（三）嚴格結(jié)合戰(zhàn)略和績效管理執(zhí)行并適時調(diào)整

當然對于已經(jīng)做好的預(yù)算管理數(shù)據(jù)，所有人員都應(yīng)該嚴格執(zhí)行，但是如果遇到突發(fā)事件或是確實需要調(diào)整的時候也應(yīng)該適時地做出改變。企業(yè)要保證自身的預(yù)算具有很好的有效性和可控性，那就必須實時關(guān)注編制的預(yù)算報表與實際經(jīng)營情況的差距，根據(jù)差距做出適當?shù)恼{(diào)整。

預(yù)算也要緊密地結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略，并進行嚴格的績效管理。只有嚴格的績效管理才能使預(yù)算管理不會淪為表面的工作，不會成為空談。如果沒有了績效管理的控制，全面預(yù)算管理工作也將失去動力。所以我們在實際工作中，不應(yīng)該單獨使用全面預(yù)算管理這個管理工具，而是應(yīng)該尋找其他的管理工具來輔助全面預(yù)算管理工具，使得它在實際工作中可以更加充分地發(fā)揮它的積極作用，比如說在實際工作中讓與績效掛鉤的獎罰工具運用到預(yù)算管理工作的實施考評中。有了與績效的掛鉤，預(yù)算管理的工作才能有調(diào)動員工的工作積極性，從編制到實施，從整理數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)上報，經(jīng)手之人才能重視和關(guān)注預(yù)算工作。當然具體的獎罰激勵措施還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的情況分部門分工種制定出相對合理公平的具體措施，使每個人都能充分發(fā)揮自身的力量，也能使每個人的努力在管理工作中得到肯定和激勵，這樣的預(yù)算管理工作才能得到良性的循環(huán)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)高效管理的一個非常重要的工作。只有全面預(yù)算管理工作全面而健康地展開，企業(yè)才能得到高效和良性地發(fā)展。預(yù)算管理工作的全面推進需要整個公司整個集團從上到下的全員重視，需要領(lǐng)導(dǎo)的全力重視和支持推動，也需要全體員工積極認真地參與，企業(yè)的預(yù)算管理工作才能在實際經(jīng)營過程中發(fā)揮出其重要的作用，才能與企業(yè)的發(fā)展相輔相成，為企業(yè)的資產(chǎn)保值增值做出更大的貢獻，也可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。