建筑企業稅務風險防范策略分析

劉淑萍 劉洪海 蔣蘇南

（蘇州經貿職業技術學院）

建筑企業稅務風險的含義

稅務風險是指企業的不當稅收行為，導致未納稅或少納稅而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；企業因為稅收政策應用不準確，如稅收優惠政策運用不充分等導致多繳稅款，承擔不必要的稅收負擔，導致企業利益流失。

建筑企業的稅務風險通常包括兩個方面：一是企業沒有遵守稅收的法律法規，存在偷稅、漏稅等行為，從而面臨罰款、滯納金等風險；二是企業在日常經營活動中不能正確了解相關稅收政策，增加了企業的稅收負擔。建筑企業稅務風險主要可分為政策性風險、意識性風險和技術性風險三大類。

建筑企業稅務風險的原因分析

稅務風險貫穿于建筑企業生產經營的各個環節，通常受到外部因素和內部因素的雙重影響。外部原因主要包括稅收政策不斷調整，缺乏對供應商的管理等。內部原因主要有業務多元化導致涉稅事務過于復雜、企業的財稅人才嚴重缺乏以及內部控制制度不完善等[1]。

（一）外部原因分析

1.稅收政策不斷更新

我國的稅收政策不斷完善，修訂比較頻繁，政策環境不斷變化。建筑企業的原材料、固定資產和其它資產的入賬成本是扣除進項稅額的金額，企業的資產總額將有所下降，這將導致資產負債率的增加。營改增政策實施后，建筑企業為了抵扣更多的增值稅，容易產生虛開增值稅發票的現象，產生新的稅務風險。

2.缺少供應商管理

城鎮化進程的加快，使得建筑企業的運行受到廣泛的關注，企業運營規模越來越大，經營風險也隨之提高。部分建筑企業在提升內部管理水平的同時忽略了供應商的管理，容易造成采購成本增加。同時，信譽低下的供應商容易存在以次充好、虛開發票等問題，給建筑企業帶來稅務風險[2]。

（二）內部原因分析

1.建筑企業納稅復雜

近年來建筑行業對我國經濟增長貢獻度越來越大，建筑企業也取得了空前的發展。為了提高利潤，越來越多的建筑企業開始實施多元化經營策略，拓展企業的經營范圍。然而，多元化的經營方式、業務種類的增多也提高了企業處理涉稅事務的難度。相比于其他企業，建筑企業的項目時間跨度更長，資產負債率更高，其稅費計算則更復雜。

2.建筑企業財稅人才嚴重缺乏

建筑企業對涉稅事務人員的素質要求越來越高，但是通過調研發現目前我國建筑企業普遍存在內部人員對稅收不了解、沒有學習最新稅務知識、沒有深入研究稅務風險等問題，直接導致復雜的涉稅問題不能有效的處理。即使有些建筑企業雖然具備財稅人才，但面對不斷修訂的稅收政策，如果不能及時了解，或不經過專業的培訓或學習，同樣會給企業自身帶來稅務風險。

3.建筑企業內部控制制度不完善

影響建筑企業產生稅務風險因素中最主要的還是企業內部控制制度不完善。在部分建筑企業中，通常只設有財務部門，缺乏專門的稅務部門，涉稅事務的處理多數為財務人員兼職完成。財務人員往往缺乏規避稅務風險的基本意識和技能，缺乏綜合考量會計核算與稅務風險防范之間的關系，反而容易產生新的稅務風險。此外，建筑企業普遍實行的是“項目經理負責制”，很多建筑企業會出現一個項目經理分管多個項目的現象，容易造成顧此失彼的局面，這就需要企業加強內部控制。有些企業雖然建立了內部控制體系，但是職責劃分不清，團隊協調不明，容易產生稅務風險[3]。

建筑企業防范稅務風險存在的問題

建筑企業具有投資金額大、工程周期長、結算復雜等特點，綜合各種因素，導致建筑企業存在更多潛在的涉稅風險。主要風險包括風險防范意識淡薄、合同簽訂存在風險、掛靠行為普遍、缺乏相關單位的交流、稅務風險評估機制不健全等。

（一）稅務風險防范意識淡薄

在建筑企業中，通常會出現對預防稅務風險認識不足的現象，企業管理者的主觀意識直接影響到企業對所面臨風險的甄別。對于規模較小的建筑企業來說，企業員工較少，內部控制體系單一，管理者往往獨攬財政大權。管理者容易將眼光聚集在短期的利益，忽視了企業的稅務風險防范。此外，企業內部防范意識也整體不足，知識面匱乏，不利于建筑企業的良好發展。

（二）合同簽訂存在風險

工程項目金額大是建筑企業最顯著的特征，一個數字的差距可能會給企業帶來無法挽回的損失。建筑服務種類繁多，經營方式也有各有不同，同樣的業務在不同的企業可能適用的稅收政策也不盡相同。這就需要建筑企業在簽訂合同時有專業財稅知識的人員陪同簽訂，然而部分建筑公司專業人才缺失，加重了企業的稅務風險。建筑企業合同是風險的源頭，如果簽訂合同的人不了解合同有關的涉稅風險，讓企業蒙受意外損失，在履行過程中容易導致工程進展中斷，工期延誤。

（三）建筑企業存在掛靠行為

有些建筑企業由于自身的資質不夠而借用其它企業承包項目，嚴重違反了建筑行業的相關規定。一些企業甚至存在“證書掛靠”行為，將具有資質的外部人員掛靠在自己企業名下。掛靠情況下簽訂的合同是無效的，不受法律保護，通過掛靠簽訂的合同，一旦掛靠單位違法合同條約，如工期延誤、拖欠工資等問題，被掛靠建筑企業負主要責任，無形中增加企業的風險。

（四）建筑企業缺乏相關單位的交流

長期以來，部分建筑企業與稅務機關缺乏穩定深入的交流機制，容易產生稅務風險。我國稅收政策不斷修訂，稅務機關與企業對納稅義務的認定和稅費的計算等可能存在偏差，從而導致納稅爭議。另一方面，建筑企業與稅務機關溝通不暢，未積極參與稅務機關或行業協會組織的政策培訓或學習，無法及時獲取或解讀最新的稅收政策，容易造成諸如稅費少計或稅收優惠政策未充分利用導致利益流失等問題[4]。

（五）稅務風險評估機制不健全

稅務風險識別滯后是建筑企業防范稅務風險過程中最明顯的問題。如果不能及時發現稅務風險，待稅務稽查時企業將面臨稅收罰款、滯納金等一系列影響企業經營發展的問題。稅務風險識別滯后歸根結底還是稅務風險評估機制的不夠健全，對于如何評估風險，如何及時發現風險缺乏統籌安排，往往等到出現實質性問題后才采取解決措施。

建筑企業防范稅務風險的對策

企業稅務風險直接影響到企業的利益，為了實現利益最大化目標，建筑企業要積極完善稅務風險的防范措施，需要做到提高稅務風險防范意識、強化合同管理、杜絕掛靠行為、加強稅企之間的交流、合理利用財稅系統開展稅務風險評估等。

（一）提高稅務風險防范意識

加強建筑企業的稅務風險防范意識，要積極展開對相關人員的培訓與學習。對建筑企業人員定期舉行有關稅務風險防范方面的知識競賽，通過考察將稅務風險防范意識貫徹到每一位員工心中。此外，作為企業管理者，要比企業員工更關注稅收政策的變動，及時傳達、從上至下、由內而外的幫助企業員工提高稅務風險的防范意識，確保在企業真正面臨稅務風險時做到臨危不亂，化險為夷，以保證企業穩定持續發展。

（二）強化合同管理

在簽訂合同時要確保有熟悉稅務風險的人員在場，及時發現合同中的漏洞，加強對合同細節的審核。根據合同管理制度，落實每個人的職責，合同中應明確計稅方法、承包分包方式、工程結算條款等涉稅內容，審核合同是否存在掛靠協議。簽訂合同之前，應當詳細了解對方當事人的情況，認真分析涉稅條款。在合同履行期間，隨時監督檢查，時刻防范稅務風險。

（三）杜絕掛靠行為

造成掛靠行為主要是因為建筑企業自身的資質不足，只有努力提高自身的資質，才能獨立承包項目。對于部分規模較小的建筑企業來說，短時間提高資質存在一定難度，可以通過勞務分包來解決此問題。大型建筑企業自身也不得出借資質對外承包工程項目，從根本上杜絕掛靠行為最主要的是要做到改變固有的經營方式，堅決實行自主經營，從根本上減少稅務風險的發生。

（四）加強稅企之間的交流

加強建筑企業與稅務機關的有效交流，促使建筑企業不斷查漏補缺，避免稅務風險的產生。及時了解掌握最新的稅收政策，最大程度利用優惠政策，建筑企業才能有效防范因為政策運用錯誤或利用不充分等原因給自身造成損失的風險。建筑企業建立與稅務機關長期有效的溝通機制，有助于控制稅收成本。面對稅務方面不確定事項時，能夠盡快取得稅務機關的幫助，有助于更準確的進行涉稅處理。

（五）合理利用財稅系統開展稅務風險評估

我國的稅務風險識別機制尚且處于探索階段，建筑企業要積極構建稅務風險評估系統，專業人才與系統的結合遠遠超出預期的效果。設計出稅務風險評估系統，可以有效的降低稅務識別滯后問題。建筑企業可以充分結合金稅三期的評估機制，合理利用財稅系統，及時開展稅務風險評估，發現稅務風險。

總結

在我國稅收政策不斷優化和調整的背景下，建筑企業應當從本質上去了解和分析企業的稅務風險，強化對稅務風險的防范，降低建筑企業的稅收成本，從根本上提高企業的經營效益。