財稅金融體制改革深化的認識和思考

隋思銳

（上海德勤稅務師事務所有限公司北京分所，北京 100000）

20世紀末我國進行了全新的財政改革，分稅制改革帶給我國財政經(jīng)濟發(fā)展革命性的變革，這是成為我國之后財稅運行的基礎架構(gòu)。而隨著國家和經(jīng)濟的發(fā)展需要，2019年的《政府工作報告》中明確提出要深化中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革，推進中央與地方收入劃分改革。這項任務的系統(tǒng)性非常強，所涉及的利益面較廣，所以落實難度也不小，但這并不影響這項改革任務的深化與推進，因為要想實現(xiàn)國家整體財政體制的深化改革，中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革是前提，也是基礎。

一、財稅金融體制深化改革的具體內(nèi)容分析

（一）增值稅改革

增值稅改革是財稅金融體制改革的重要內(nèi)容之一，要依照國家相關(guān)部門下發(fā)的稅務收取政策來構(gòu)建完善的、現(xiàn)代化的增值稅稅收制度，需要需要注意的是，制度要圍繞著消費來建立。另外，要重視營業(yè)稅改增值稅的落實進度，將其落實到交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)，擴大營改增的滲透領(lǐng)域。為了更好推進增值稅改革，也要結(jié)合改革現(xiàn)狀靈活調(diào)整增值稅改革的優(yōu)待策略，遵循法律底線規(guī)定的稅收原則，實現(xiàn)增值稅改革中相關(guān)律法級別的優(yōu)化升級。

（二）消費稅改革

消費稅在財稅金融體制改革中的重要性是不言而喻的，改革過程中首先要對消費稅的收取領(lǐng)域和范圍做出調(diào)動，對一些環(huán)境破壞和能源耗費較大的產(chǎn)品適當?shù)脑黾酉M稅收，同時也還收取一些檔次較高的服務行業(yè)的稅務。另外，在稅收征收管理可以控制的前提下，需要借助稅率的提升來實現(xiàn)對稅源的均衡化調(diào)控。也要結(jié)合不同區(qū)域的實際發(fā)展現(xiàn)狀來靈活設置和應用放稅權(quán)，而在省級政府的消費稅收管理過程中，政府對一些具有地域性的產(chǎn)品或者項目可以行使稅收管理的權(quán)利。

（三）資源稅改革

資源稅改革過程中需要對天然氣、原油、煤等資源的稅務征收政策做出調(diào)整。另外要撤銷對礦產(chǎn)資源的相關(guān)優(yōu)惠補助政策，整合各種資源的稅費關(guān)系。同時一定要在生態(tài)領(lǐng)域中滲透落實資源稅的征收工作，政府相關(guān)部門要對石油資源的稅收進行有效的調(diào)整和控制。

（四）環(huán)境保護稅

環(huán)保是我國現(xiàn)階段發(fā)展的重要策略之一，而環(huán)境保護稅的改革對于落實這一策略有積極的促進作用。具體改革內(nèi)容表現(xiàn)為，排污費需要融入環(huán)保稅之中，以現(xiàn)階段所規(guī)定的排污費收取項目為依據(jù)來收取環(huán)保稅。另外，稅務收取時要結(jié)合污染物的排放實情對治理成本進行估算，并將此也作為稅率計算的基礎信息數(shù)據(jù)之一。[1]

（五）個人所得稅改革

在個稅改革的過程中需要對具有連續(xù)性的勞務所得稅務做出調(diào)整，還需要對個人財產(chǎn)進行分類，主要的分類依據(jù)要增加財產(chǎn)的新舊標準。另外，優(yōu)化稅前的費用扣除機制，將基礎費用的扣除納入綜合所得稅之中。同時也要建立完整的家庭支出和申報機制，以提升個人所得稅提交的準確性和及時性，進而實現(xiàn)稅率結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。

（六）房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，所以對房地產(chǎn)稅進行改革是勢在必行的。國家需要對影響收費和稅率的多重因素進行詳細的分析，確保稅收制度設置的合理性。也要對房地產(chǎn)工程建設和交易環(huán)節(jié)的稅負進行科學的設定。通過有效的革新來推動房地產(chǎn)稅法的完善。另外，需要將個人居住房產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)房產(chǎn)、商業(yè)房產(chǎn)等都納入房地產(chǎn)稅的征收范圍中，結(jié)合房地產(chǎn)的物質(zhì)價值和商業(yè)價值等為稅費的計算提供有效數(shù)據(jù)。地區(qū)政府要重視房地產(chǎn)稅的改革進度，因為這將是政府日后財政收入的重要來源之一。

二、財稅金融體制深化改革的現(xiàn)狀及問題

財稅金融體制改革在近些年已經(jīng)取得了較大的進展，在國務院和相關(guān)領(lǐng)導部門的帶領(lǐng)下，經(jīng)濟體制的改革正在大力推進，并在一些重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)都取得了新的突破，市場的主體活力和社會創(chuàng)造力得到一定程度的有效激發(fā)，這對經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展與社會的和諧穩(wěn)定都做出了較大的貢獻。但是財稅金融體制的改革還沒有完全落實，在改革過程中還存在一些亟待解決的問題，接來下重點分析現(xiàn)階段財稅金融體制改革深化的問題，助力相關(guān)人員認清財稅金融體制改革現(xiàn)狀。

（一）財稅金融體制改革的結(jié)構(gòu)不合理

就目前的稅收比率來看，整體稅收比率在一定程度上已經(jīng)下降，但非稅收的比率依舊呈現(xiàn)較高的占比。這樣的情況下進行財稅金融體制改革，提升稅目確定的精準性是比較困難的，這么分析并非無的放矢，重復征稅的現(xiàn)象還是大范圍存在，這寫現(xiàn)象的出現(xiàn)對財稅金融體制的改革是非常不利的。

（二）財稅金融體制改革責任劃分不明確

深化中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革是財稅金融體制改革的重要內(nèi)容，但是就現(xiàn)在的改革現(xiàn)狀來看，改革中的責任機制還有較大的完善空間，責任的劃分和歸屬有待優(yōu)化。具體來看，政府相關(guān)部門的職責和市場職責的界限劃分不夠明晰，而且權(quán)利和責任劃分的制度體系也不夠完善，這讓財稅金融體制改革呈現(xiàn)出一定的盲目性和隨意性，相關(guān)負責人員和部門的職責也有重合想象，再加上宣傳力度、策略的不合理，使得財稅金融體制改革進展緩慢。

（三）財稅金融體制改革制度優(yōu)勢難以充分發(fā)揮

財稅金融體制改革是國家發(fā)展的重要工作，需要中央政府和地方政府給予足夠的重視，這關(guān)系著政府的收入來源。國家雖然采取了有效的宏觀調(diào)控對政府的財政稅收進行長時間的調(diào)節(jié)整合，但是就目前政府財政稅收收入比例來看，財產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的占比都不高，而流轉(zhuǎn)稅卻占有較大的比重。這也表明政府在調(diào)節(jié)收入分配的工作上做的還是較為欠缺的，而財稅金融體制改革的制度優(yōu)勢也得不到有效的發(fā)揮。

三、財稅金融體制深化改革的有效措施分析

（一）健全行政審批制度

第一，財稅金融審批制度的健全可以對相關(guān)職工的職責進行調(diào)整和優(yōu)化，可以提升職工的工作態(tài)度和工作效率，也可以對債券的監(jiān)督管理工作進行優(yōu)化。權(quán)利和職責的劃分和放開對提升監(jiān)管工作質(zhì)量、靈活調(diào)控力度有著積極的作用，這不僅可以提升債券發(fā)行核準的準確性，也能提升行政審批工作的完善度。第二，擴充證券發(fā)行范圍，加大企業(yè)和增值集合債的扶持力度。借助續(xù)期債券試點來增加設施建設強度，拉動更多的社會資金來進行設施建設，使之與項目建設資金需求相符。第三，增加債貸組合試點，在政策層面上給予棚戶區(qū)改造項目相應的支持，優(yōu)化資金聚攏模式，充分發(fā)揮債貸組合的優(yōu)勢，進而實現(xiàn)對成本和風險的有效調(diào)控，確保棚戶區(qū)改造項目擁有足夠的資金支持。[2]

（二）推進社會信用體系建設

第一，強化法律規(guī)范，著重開展和落實兩大重要任務，健全相關(guān)信用法律制度體系。第二，豐富相關(guān)信用建設措施，實行守信獎勵制度，恪守懲戒規(guī)范，建立完整的信用服務和記錄體系。第三，將政務、社會作為重點領(lǐng)域，給予更多的關(guān)注，保障政務信用建設的核心地位，抓牢商務信用建設，促進重點領(lǐng)域信用建設影響力和領(lǐng)導作用的發(fā)揮。第四，組織建立信用示范點、完善誠信文化和重點領(lǐng)域的信用建設，將其有效落實在企業(yè)和相關(guān)部門中，推動完整信用體系的構(gòu)建。第五，搭建信息技術(shù)平臺，以企業(yè)信用信息系統(tǒng)、公民信息管理系統(tǒng)和部門交換機制為依托實現(xiàn)公共信用信息共享。

（三）優(yōu)化預算管理制度體系

財稅金融體制的深化改革需要提升部分財政內(nèi)容的公開性和透明性，這就需要對預算管理制度進行優(yōu)化和健全。所以政府和相關(guān)部門需要擴大財務公開范圍，建立科學的公開管理機制，加大財務金融公開監(jiān)管力度，進而推動財稅金融體制的深度改革。我國的預算重點在想支出預算擴展，在特定的環(huán)境下，支出預算對推動經(jīng)濟作用的發(fā)揮有積極作用，但同時也會對財政支出結(jié)構(gòu)造成影響，所以要推進財稅金融體制的深度改革，還需要重視對掛鉤事項的有效清理。

（四）構(gòu)建完善的金融市場體系

首先，需要通過擴大金融市場的開放范圍來更好實現(xiàn)市場資源的優(yōu)化配置，進而推動市場經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。其次，要通過金融市場的擴充來推動我國市場經(jīng)濟的國際化發(fā)展進程，進而借助國際金融發(fā)展優(yōu)勢來推動國內(nèi)經(jīng)濟的拓展，為財稅金融體制的改革發(fā)展夯實基礎。最后，在改革過程中遵循市場競爭機制，遵守業(yè)務原則，實現(xiàn)對金融機制內(nèi)部的革新。

四、結(jié)語

財稅金融體制改革是國家和政府必須要重視和落實的硬性任務，在深化改革的過程中，需要正確分析財稅金融改革的現(xiàn)狀，并對現(xiàn)存問題有客觀真實的認知，這樣才能明確深化改革的方向。就目前財稅金融體制改革的現(xiàn)狀分析來看，政府需要健全行政審批制度，加快社會信用體系建設，對預算管理制度進行優(yōu)化，并積極構(gòu)建完善金融市場體系，通過這些措施的高效落實來推動財稅金融體制改革的深度落實。