探討內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

許大彬

（宜興華地百貨有限公司，江蘇 宜興 214200）

企業(yè)發(fā)展離不開充足的資金、可靠的信息、尖端的人才、先進(jìn)的技術(shù)，更離不開對這些資源加以整合的管理手段。內(nèi)控管理起源于美國，近期被廣泛地應(yīng)用到我國企業(yè)，它是上述資源優(yōu)化與整合的最佳手段，深受企業(yè)管理者的青睞。它可以使企業(yè)財務(wù)報告信息真實(shí)，內(nèi)部決策準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)營有序。因此有必要在這里對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行簡要的分析。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的含義、目的、重要性、要素

（一）企業(yè)內(nèi)控的含義及目的

內(nèi)控是企業(yè)競爭的產(chǎn)物，它是一系列控制的方法、實(shí)施、程序的總和。它包括三大部分，會計控制、管理控制、審計控制。這三大部分又分為兩個階段，即設(shè)計階段與實(shí)施階段。它是管理方法的創(chuàng)新，其目的就是在確保企業(yè)經(jīng)營合法的前提下，有效地規(guī)避風(fēng)險，使資產(chǎn)得到保值增值，信息真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定提高。

（二）企業(yè)內(nèi)控的重要性及要素

內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)正常下發(fā)展的必然趨勢，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的需要，企業(yè)的資金、設(shè)備、人力、技術(shù)等資源也不斷壯大，對這些資源進(jìn)行有效的整合，使它們都能得到充分利用，內(nèi)控建設(shè)在這里起到了協(xié)調(diào)組織監(jiān)督的作用，如內(nèi)控體系可以通過企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、人力流程對企業(yè)各個環(huán)節(jié)以及各個部門進(jìn)行很好的溝通與協(xié)調(diào)。內(nèi)控建設(shè)在企業(yè)風(fēng)險可預(yù)、可防、可控的前提下，創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)在現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)一般都是市場主體多元化、籌資都是多渠道，投資一般都是具有很高的風(fēng)險，所以企業(yè)在計算投入與產(chǎn)出的前提下，還必須對風(fēng)險進(jìn)行把控，企業(yè)內(nèi)控可以從資金鏈入手，通過信息共享平臺，及時預(yù)警，使風(fēng)險在第一時間得到控制。其要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督，這五個并不相互排斥，而是相互聯(lián)系，相輔相成。良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控有效的前提，在風(fēng)險可控下經(jīng)營，企業(yè)才是最安全的，搭建好信息平臺，確保信息溝通暢通，才能體現(xiàn)了以人為本的企業(yè)文化精髓，企業(yè)一切活動都必須得到有效控制，并且整個企業(yè)經(jīng)營過程中，監(jiān)督必須貫穿于始終，這樣的企業(yè)才會在經(jīng)營中不斷發(fā)展壯大。

二、內(nèi)控在企業(yè)管理中的指導(dǎo)作用

首先從內(nèi)控的要素來說，它可以使企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、人員配置、企業(yè)文化、內(nèi)部審計等各個環(huán)節(jié)緊密相連，使它們發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，當(dāng)風(fēng)險來臨之際，企業(yè)通過信息平臺進(jìn)行良好的溝通，化險為夷。其次在企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，內(nèi)控實(shí)現(xiàn)了崗位、設(shè)備、人力等各種資源的優(yōu)化，這樣可以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效率。還有內(nèi)控能讓企業(yè)注重文化的培養(yǎng)，尊重知識、愛惜人才，吸引人才，合理利用人才，規(guī)劃好他們的職業(yè)生涯，以此增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力與競爭力。再次內(nèi)控對資金進(jìn)行了重點(diǎn)監(jiān)控與防范，使資金周轉(zhuǎn)正常，資金鏈銜接有序，這樣即可開拓業(yè)務(wù)，也能吸引客戶，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。還有內(nèi)控對企業(yè)的產(chǎn)銷存進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)管，杜絕了浪費(fèi)，減少了不必要的損失。再有內(nèi)控強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督管理，內(nèi)審是內(nèi)控的“二次”監(jiān)督，由于監(jiān)督到位，企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。最后企業(yè)在上述基礎(chǔ)上經(jīng)營，企業(yè)的財務(wù)信息一定真實(shí)可靠，為財務(wù)信息的使用者提供了有利依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

雖然內(nèi)控建設(shè)在企業(yè)管理中發(fā)揮了巨大的作用，但是通過深入地剖析，諸多問題逐步凸起，并且有的問題已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。如內(nèi)控環(huán)境里，企業(yè)文化差，綜合治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)，責(zé)權(quán)分工不夠明確；企業(yè)風(fēng)險管理意識差，往往受利益的驅(qū)使而忽略了風(fēng)險的存在；部門之間缺乏互動與溝通；實(shí)施過程中，內(nèi)控沒有得到很好的控制；還有許多企業(yè)，將監(jiān)督都放在事后，沒有對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)督等等。

（一）對內(nèi)控概念的理解有誤

一些管理層認(rèn)為，內(nèi)控就是很好地執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度而已，甚至有的人認(rèn)為內(nèi)控就是企業(yè)財務(wù)制度，還有人認(rèn)為內(nèi)控就是企業(yè)成本費(fèi)用控制，可見這些人是對內(nèi)控概念的混淆，認(rèn)識的膚淺。

（二）內(nèi)控制度的不完善

我們應(yīng)該肯定地說，許多企業(yè)都制定了內(nèi)控制度，但是大部分都是財務(wù)制度，如財務(wù)的收支、資金的審批等。但是對于企業(yè)會計核算制度，企業(yè)沒有及時地修改與調(diào)整，如存貨的計量，資產(chǎn)的減值等。另外好多企業(yè)沒有根據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要，制定一些制度，而是沿用舊的制度，這給企業(yè)一些新業(yè)務(wù)的開展帶來難度。

（三）治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)

有些企業(yè)表面上看，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等綜合治理結(jié)構(gòu)齊全。但仔細(xì)看看，董事、監(jiān)事、經(jīng)理中人員相互交叉與重疊，這種虛設(shè)在具體工作中表現(xiàn)為“一支筆”“一言堂”，外殼看似齊全，但內(nèi)部沒有真正的治理結(jié)構(gòu)在國企中普遍存在。這一現(xiàn)象的存在，隨之而來的是出現(xiàn)了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生，如高層濫用職權(quán)，越權(quán)審批，從而使得監(jiān)督淪為紙上談兵。

（四）監(jiān)督不給力

就目前客觀地講，許多企業(yè)監(jiān)督都不給力，尤其是中小企業(yè)，沒有專門的監(jiān)督部門，一般都由其他部門來監(jiān)管，許多小企業(yè)由財務(wù)部門兼管，即便是許多大企業(yè)，雖說成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是缺乏專業(yè)的內(nèi)審人才，一般是由其他部門轉(zhuǎn)崗而來，財務(wù)部門的人員居多，很少有專業(yè)審計人員。另外監(jiān)督缺乏全面性，一般都是對財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。再有監(jiān)督都是“秋后算賬”，很少有對事前、事中、事后進(jìn)行全過程的監(jiān)督。

（五）管理機(jī)制不健全

內(nèi)控管理是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層具體實(shí)施，全員共同參與的活動。但是有的企業(yè)內(nèi)控管理得不到高層次管理者的支持，也得不到各個部門的協(xié)助，更得不到全員的參與。這是因?yàn)槠髽I(yè)在內(nèi)控建設(shè)上，沒有好的有效激勵機(jī)制，僅僅有些規(guī)章制度以及獎懲辦法，這種“硬約束”過度會使人產(chǎn)生反感，會對工作起消極作用。從而導(dǎo)致部門之間缺乏合作與相互監(jiān)督，上下級之間缺乏信息溝通與反饋，員工之間缺乏相互理解與支持，這會直接影響內(nèi)控建設(shè)的效果與質(zhì)量。

四、完善企業(yè)內(nèi)控管理的對策

內(nèi)控建設(shè)不是一朝一夕的事情，它是長遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，存在問題是難免的。我個人認(rèn)為需要從以下幾個方面加以解決：

（一）加大宣傳力度，更新理念

內(nèi)控管理由于是新生事物，對于企業(yè)員工來說，尤其是對基層員工來說，在對內(nèi)控概念的理解上的確存在一定的差距，所以企業(yè)要加大宣傳力度，對他們進(jìn)行“以案說法”來提高他們對內(nèi)控管理認(rèn)識的深度與廣度。尤其是2020年，企業(yè)更要注重對內(nèi)控的管理，可以通過微信公眾號、各個部門的微信群、企業(yè)網(wǎng)站等媒體加大對員工的宣傳力度，告知內(nèi)控與社會、企業(yè)、個人的關(guān)系，使全體員工對內(nèi)控管理有準(zhǔn)確的理解與認(rèn)識。

（二）統(tǒng)一思想，目標(biāo)一致

企業(yè)管理層首先態(tài)度要明朗，他們要身先士卒，承擔(dān)起自身在內(nèi)控管理中的責(zé)任與義務(wù)。在他們的帶領(lǐng)下，企業(yè)全體員工自覺地加入內(nèi)控建設(shè)中來，發(fā)揮自己潛力，盡應(yīng)盡的義務(wù)，這樣企業(yè)才能夠上上下下思想統(tǒng)一，目標(biāo)一致。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)科學(xué)地制定內(nèi)控目標(biāo)，如內(nèi)控流程制度，在這一過程中，要統(tǒng)一內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)；建立溝通制度，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺，使內(nèi)控從設(shè)計到實(shí)施，再到分析以及后邊的評價與完善都體現(xiàn)在閉合的數(shù)據(jù)管理模式之中。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險意識

社會經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化，隨著競爭的激烈，企業(yè)需要不斷地發(fā)展壯大，這樣企業(yè)才能占領(lǐng)市場，擁有客戶。在企業(yè)發(fā)展壯大過程中，難免會遇到各種風(fēng)險，因?yàn)闄C(jī)遇與風(fēng)險同在。所以企業(yè)對風(fēng)險管理應(yīng)該有個明確態(tài)度，既不能夸大風(fēng)險的危害性，也不能對風(fēng)險不屑一顧，企業(yè)要設(shè)立風(fēng)險管理體系，要有預(yù)警預(yù)案，對風(fēng)險要有預(yù)測、識別、分析、評估，并且要有應(yīng)對措施，使風(fēng)險能被企業(yè)所控制。

（四）建立良好的企業(yè)文化

真正的有發(fā)展的企業(yè)，其企業(yè)文化濃厚，企業(yè)氛圍和諧，企業(yè)員工充滿了干勁與激情，進(jìn)而企業(yè)的工作效率與經(jīng)濟(jì)效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于規(guī)章制度嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯挝弧，F(xiàn)在有些企業(yè)老板看中了這一“良藥”，不惜下血本，與員工關(guān)系走進(jìn)，關(guān)心下屬，舍棄那些苛刻的標(biāo)準(zhǔn)，挖掘員工身上的亮點(diǎn)，給他們平臺，規(guī)劃他們職業(yè)生涯，用高薪、高收益、股權(quán)激勵等手段使他們義無反顧地留在企業(yè)。這樣不但拉近了企業(yè)與員工之間的距離，還給員工融入集體的感覺，讓員工體會到了家的溫暖與愛。

（五）實(shí)現(xiàn)溝通暢通、資源共享

只有溝通及時，企業(yè)部門之間才能做到協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。信息共享可以使企業(yè)提高工作效益，可以促進(jìn)企業(yè)部門間的協(xié)作。所以企業(yè)一方面要構(gòu)建好ERP系統(tǒng)，給財務(wù)與其他部門業(yè)務(wù)搭建好系統(tǒng)平臺，為信息共享打下基礎(chǔ)。另一方面企業(yè)要有專人對信息以及資源的共享問題做出分析與評價，使之不流于形式。最后資源共享需要企業(yè)信息暢通，這就需要企業(yè)不斷地加大投入，以此完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，所以企業(yè)在這方面的資金一定要有保障。

五、結(jié)語

總之內(nèi)控是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中規(guī)避風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力手段，也是確保企業(yè)投資決策正確、資產(chǎn)安全的重要措施。我們知道，企業(yè)要想與社會發(fā)展同步，就必須完善內(nèi)控管理，使內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)銜接有序，盡量避免無效作業(yè)，以此促進(jìn)企業(yè)健康長久發(fā)展。