行政事業單位財政稅收方面的常見問題及對策關鍵分析

王振領

（鄲城縣財政局，河南 周口 477150）

行政事業單位是公益性、服務性的組織機構，其在推進經濟社會發展、服務社會方面發揮著重要的作用。我國經濟社會的不斷發展，推動著行政事業單位的改革和創新，行政事業單位的運營管理方式發生了一定的轉變。當前，行政事業單位越來越重視打造節約型、服務型組織機構，重視資產管理、資金管理、預算管理等工作的開展和實施，強調通過科學的稅收管理、稅務籌劃、支出績效管理與評價等工作的開展和實施，提高行政事業單位內部資金配置和利用的效率，推動資產的保值增值，為事業單位的持續健康發展服務。這對于行政事業單位財政稅收管理工作提出了更高的要求，要求相關人員準確地把握當前各項工作開展和實施存在的不足和缺陷，在此基礎上進行科學的優化和完善，采取有效的對策和方法，提高行政事業單位財政稅收管理的水平和有效性，推進行政事業單位的持續健康發展。

一、加強行政事業單位財政稅收管理的作用意義

行政事業主要是指使用國有資產創立的為經濟社會發展、各項生產建設以及科、教、文、衛事業發展提供服務的公益性、服務性的組織單位。我國經濟社會的發展促使事業單位的經營方式發生了一定的變化，對其財政稅收管理提出了更高的要求，促使其財政稅收制度的不斷優化和完善，確保相關工作的實施更好地滿足當前市場經濟發展的實踐需求，以保障自身的持續健康發展。

行政事業單位的運行主要依靠的還是政府財政撥款，其對外營業性服務收入占比相對比較小，實現行政事業單位的資產保值增值，則需要做好財政稅收管理一系列工作，并依照國家的相關規范和要求，科學地進行稅收籌劃，規范其納稅行為。行政事業單位財政稅收具有分散性、隱蔽性、復雜性、多樣性的特點，相關管理工作的開展和實施難度比較大，隨著新時期行政事業單位改革創新工作的實施及經營方式的轉變，也需要創新和轉變財政稅收管理理念，重視資產管理、資金管理、預算管理、稅收管理、稅務籌劃、支出績效管理與評價等工作的開展和實施，提高行政事業單位內部資金配置和利用的效率，推動資產的保值增值。為有效提高其財政稅收管理水平和實效性，促使其功能和作用有效發揮，則要求準確把握當前形勢下相關工作實施存在的不足和缺陷，進一步的健全和完善財政稅收管理體系和制度機制，加強相關方面人才建設和培養。

二、行政事業單位財政稅收方面常見的問題

（一）體制機制有待完善

部分行政事業單位內部的體制機制還有待完善，從而對財政稅收管理工作的開展實施造成一定的影響。第一，監督管理體系不健全。部分單位組織內部缺乏系統完善的監督與控制體系，未能全面、實時地對相關工作的開展和落實進行監督和控制，仍存在一些不規范的財稅行為。第二，稅收制度不完善。稅收制度在約束和規范單位組織各項稅務行為、確保單位組織納稅行為的規范性、實施科學避稅等方面發揮著重要作用。隨著行政事業單位經營管理方式及相關需求的不斷變化，稅收制度也需要進一步的調整和優化。

（二）財政稅收工作不規范

很多單位組織對于財政稅收管理缺乏全面的了解和認知，對其重要作用也把握不清楚，導致相關工作的開展存在比較嚴重的形式化、隨意性的問題，相關規章制度及政策未能得到有效的落實和執行。在具體工作實施中，財政稅收流程還不夠標準和規范，或者是為嚴格的一招標準化的財政稅收流程去執行和落實相關工作，如相關人員對納稅的標準和流程把握不準確，對各項稅收優惠政策的應用范圍、應用方法等把握不準確，未嚴格的依照國家的法律規范，規范化納稅和繳納稅款，無法做到科學合理的避稅，在很多單位組織內部都不同程度地存在錯報漏報的情況，進而對行政事業單位的持續健康發展造成不影響。

（三）人員隊伍有待完善

部分單位組織缺乏專業性、高素質的財會人員，且針對相關人員的培訓制度、考核制度等有待進一步完善和優化，對單位組織財政稅收工作的開展和實施造成一定的影響。例如，相關人員財政稅收管理意識不強、對自身工作職責和內容把握不準確的問題，進而對相關工作的規范性、實效性造成一定的影響，導致財政稅收管理工作效率低下，影響相關工作價值和作用的發揮。會計人員的稅務籌劃能力有待提高，財務會計工作人員無法準確地區分財務工作與賬目記錄，無法有效地將單位組織的經營管理、盈利目標等結合起來，對稅務工作不了解、不熟悉等，進而導致單位組織內部財稅管理工作混亂，影響稅收籌劃作用的發揮。

（四）執行實施不到位

部分單位組織財政稅務工作未能得到規范有序的執行和落實，在稅務籌劃、票據管理、預算管理、資金管理等方面不同程度的存在不足和問題，嚴重影響管理工作的效率及價值作用的發揮。第一，稅務籌劃不夠科學規范。部分組織稅務籌劃意識不強，一般都采用的是集中核算的方式，在具體工作實施中沒有合理的精簡和調整財務部門，相關人員工作的實施無法滿足核算工作的需求；受行政事業單位職能、性質的影響，其以往的運營發展大多依靠的是國家財政撥款，其經營管理和發展不以盈利為目標，不重視稅務籌劃工作的實施，存在比較嚴重的形式化、表面化問題，對這方面工作缺乏全面的了解和認知，很多時候只在財務部門進行，缺乏全局性、戰略性、統籌性的分析和規劃。第二，預算管理不全面。部分單位組織財政稅收工作的實施仍采用的是傳統的預算管理理念和模式，無法滿足當前相關工作的實際需求，導致預算工作效率不高，影響其價值作用的發揮。如預算管理模式滯后、預算監管不到位、預算考核管理機制不夠完善和優化等。第三，票據管理不完善。很多單位組織內部的職責劃分還不夠明確清晰，導致其管理工作存在混亂、漏錯或者是疏忽的情況。如票據管理未能嚴格依照相關流程進行，管理工作比較混亂，缺乏條理化，甚至存在票據混用、錯用、丟失的現象，進而影響了相關數據信息的真實性、可靠性、完整性，導致單位組織財務信息管理效率低下，影響其功能作用的發揮，造成單位組織額外的經濟損失。第四，財政資金管理工作不到位。部分單位組織缺乏對其內部財政項目資金的實時監督和管控及有效評價和分析，在利用財政資金的時候仍存在不規范、不科學的行為，如未能嚴格地依照規范和程序使用財政資金，隨意性比較大；缺乏對資金的統籌規劃和科學利用；專項資金挪用占用等問題，嚴重影響單位組織財政資金的利用效率。

三、行政事業單位財政稅收管理的對策

（一）健全和完善體制機制

行政事業單位需要根據當前自身運營管理及業務開展實施的實際需要，進一步的健全和完善內部各項體制機制，為單位組織的持續健康發展創造良好的環境和條件。第一，健全和完善監督管理體系。重視內部監管和外部監督的協同開展和實施，對財政稅收管理實施全面、實時的監督和控制，有效的規避和降低各類不規范財稅行為。第二，健全和完善相關的稅收制度。通過制度的完善，用于嚴格的約束和規范單位組織各項稅務行為，以更好地滿足當前事業單位運營管理工作的實際需要。第三，健全和完善各項規章制度。確保相關工作的實施嚴格的依照各項規章制度進行，各相關人員明確自身的職責和工作，有效提高單位組織內部管理的水平和質量效果。第四，健全和完善考評制度。對財政稅收工作的實施進行嚴格的評價和分析，針對不規范的行為，進行嚴格的懲處，并明確到具體的責任人。第五，發揮好內部審計的職能和作用，對財政稅收行為進行審計監督，對財政稅收信息進行及時的紕漏，確保相關工作實施的標準化、透明化，減少不必要的影響損失。

（二）嚴格規范財政稅收工作

行政事業單位要充分地認識到財政稅收工作的重要性，確保相關工作嚴格的依照各項規章制度進行，規范財政稅收工作和行為。要進一步的優化和完善財政稅收流程，確保其標準性、規范性，并確保財務會計人員對此有準確的把握。財會及稅務人員需要對各項稅收優惠政策有清晰的了解和認知，并嚴格的依照國家的法律規范，采用適合的措施和手段規范化納稅行為，做到科學合理的避稅，減少錯報漏報的情況。此外，要重視加強信息化管理，通過全面的監督控制，強化單位組織的納稅意識，規范納稅流程和行為，并保證各項稅收數據的真實性、完整性、可靠性和公開透明，進而提高財稅工作的質量水平。

（三）加強人才隊伍建設

對單位組織內部的財會和稅務人員進行專業化的培訓和教育，提高其專業性和綜合素質，強化其財政稅收管理意識，確保明確自身的工作職責和內容，保證工作的規范性、實效性，有效提高財政稅收管理工作效率。要增強財會和稅務人員的稅務籌劃能力，保證對稅務工作有全面、深入的了解，規避工作混亂、稅收籌劃不規范等行為。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位需要全面做好財政稅收工作，確保其規范性和有效性，減少偷稅漏稅、違法違規行為，及時發展并處理財政上的漏洞和缺陷問題，實現資產的保值增值，推進單位的可持續發展。