事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風險控制研究

程佳

（煙臺市房屋安全監(jiān)理中心，山東 煙臺 264000）

事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與其各項工作都有著直接的聯(lián)系。目前，我國很多的事業(yè)單位都已經(jīng)初步建立起了屬于自己的財務(wù)內(nèi)控體系，但是卻一直都沒有一個比較規(guī)范的標準。而且，每個事業(yè)單位的職責都是不一樣的，這就在導致了一些事業(yè)單位雖然把財務(wù)內(nèi)控制度建立起來了，但是并沒有應(yīng)用到實處，很多情況下都是在做表面文章。因此，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度還需要進一步的加強。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善的意義

新時代背景下，隨著事業(yè)單位管理體制、機制的發(fā)展，分類體制改革勢在必行，而相關(guān)行業(yè)企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下基本確立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理流程，但事業(yè)單位長期處于行政管理體制下，經(jīng)營業(yè)務(wù)主要以公益性質(zhì)和民生保障業(yè)務(wù)為主，但在事業(yè)單位分類體制改革背景下，建立健全事業(yè)單位內(nèi)控體系，其意義主要體現(xiàn)在：首先，提高資金利用率：通過對財務(wù)加強管控，完善財務(wù)管理內(nèi)控體系，有助于對資金的合理優(yōu)化配置，使得資金的利用率有所提升，避免出現(xiàn)資金出現(xiàn)浪費等問題。事業(yè)單位資金來源主要來源于財政撥款，如果事業(yè)單位不能夠完善財務(wù)內(nèi)控管理體系，將會出現(xiàn)資金浪費問題。在這種情況下，通過完善財務(wù)管理內(nèi)控體系，有效地解決了資金浪費及未能夠得到合理利用等問題，實現(xiàn)了資金流動的透明化及公開化。其次，提高資產(chǎn)的安全程度：在事業(yè)單位實際運營中，如果缺乏完善的管理制度，則將會造成國有資產(chǎn)出現(xiàn)收支不符等問題。而通過完善財務(wù)管理內(nèi)控體系，可以幫助財務(wù)管理人員明確其自身的責任，增強其整體管理意識。這樣才能夠保證資金流動的真實性。最后，優(yōu)化財務(wù)管理的規(guī)范性：事業(yè)單位通過完善財務(wù)管理體系，健全財務(wù)管理體制，能夠保障財務(wù)信息的完整性，同時也能夠?qū)ω攧?wù)信息進行全面管控，降低財務(wù)方面的風險，提高事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范性，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。因此，加強事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)具有重要意義。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問題

（一）財務(wù)制度不夠完善

完善的財務(wù)管理制度能夠很好地規(guī)范財務(wù)人員的行為，確定財務(wù)崗位職責，明確不相容崗位分離，識別和控制關(guān)鍵財務(wù)崗位職能交叉風險，提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平，建立事業(yè)單位現(xiàn)代化管理制度，防控財務(wù)風險。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，當前事業(yè)單位缺乏完善的財務(wù)制度，當前很多事業(yè)單位在實際的運營過程中，并沒有建立完善的財務(wù)制度，這就造成了財務(wù)內(nèi)控工作缺乏制度方面的保障，缺乏強有力的制度依據(jù)，難以取得理想的財務(wù)管理內(nèi)部控制效果。部分事業(yè)單位對財務(wù)風險認識不足，財務(wù)制度不健全，或已建立財務(wù)管理制度，但在實際執(zhí)行中存在長期違規(guī)操作、崗位職責不清等問題，其主要原因是單位照搬照抄企業(yè)的制度，未能夠與事業(yè)單位的實際相結(jié)合，造成財務(wù)管理制度不合理，難以發(fā)揮出財務(wù)管理制度的作用。同時，針對現(xiàn)有的財務(wù)管理制度而言，仍然存在諸多方面的缺陷和不足，其強有力的約束作用難以得到很好的發(fā)揮。

（二）財務(wù)管理內(nèi)控意識較為薄弱

事業(yè)單位要想保證其管理水平的提升，則需要相關(guān)管理人員具備較高的意識，但事實上并非如此，部分事業(yè)單位現(xiàn)有人員缺乏較高的內(nèi)控意識。在實際的工作過程中，部分事業(yè)單位財務(wù)人員對財務(wù)風險認識不足，未能引起其足夠重視，片面認為事業(yè)單位財務(wù)管理重要程度低，導致財務(wù)人員對潛在的財務(wù)風險存在漠視、忽視、輕視狀態(tài)，未能結(jié)合事業(yè)單位管理體制、業(yè)務(wù)特點梳理財務(wù)風險、識別財務(wù)風險關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位，也未能結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)管理要求制定完善的內(nèi)部管理體系，造成財務(wù)管理風險長期存在，在一定程度上增加了財務(wù)管理的風險，不利于事業(yè)單位的運營發(fā)展。

（三）缺乏財務(wù)風險預警機制

事業(yè)單位在實際的運營過程中，并不是以盈利為目的而進行發(fā)展。鑒于此，事業(yè)單位缺乏對財務(wù)風險的認識，未能夠給予財務(wù)風險控制高度的重視，也沒有結(jié)合事業(yè)單位的具體實際情況而建立財務(wù)風險預警機制。在這種情況下，一旦發(fā)生財務(wù)風險問題，事業(yè)單位難以有效的應(yīng)對，將會給事業(yè)單位造成較大的損失。很多事業(yè)單位在運營過程中，不重視財務(wù)管理人員的職責劃分，不僅造成了工作方面的混亂，而且在一定程度上同樣留下了安全隱患。事業(yè)單位的經(jīng)濟損失無法很好地彌補，這對于事業(yè)單位而言是非常嚴重的損失，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

（四）工作人員素質(zhì)有待提升

在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，往往對于財務(wù)人員有著較高的要求。除了具備專業(yè)的財務(wù)知識以外，還需要具備相關(guān)方面的經(jīng)驗。從當前事業(yè)單位的角度來講，其內(nèi)部財務(wù)管理人員素質(zhì)并不高，需要在未來的發(fā)展過程中加以提高。同時他們的專業(yè)素質(zhì)也需要提升。此外，雖然部分財務(wù)管理人員有著一定的經(jīng)驗，但是對嚴重缺乏管理方面的經(jīng)驗，導致他們?nèi)狈?nèi)部控制的了解。雖然部分財務(wù)管理人員缺乏懂得內(nèi)部控制，但缺乏財務(wù)方面的知識。由此可見，現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在諸多有待于解決的問題，并且內(nèi)部控制體系問題較為嚴重，無法滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要，同時也增加了財務(wù)方面的風險。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系與防范風險的有效性措施

（一）強化內(nèi)控意識引導

為緩解內(nèi)控意識不足問題，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位管理風格注重培養(yǎng)全體員工內(nèi)部控制意識，從工作原則入手，引導其樹立正確財務(wù)管理觀念。一是法律意識培養(yǎng)。根據(jù)當前事業(yè)單位人員情況來看，內(nèi)控意識的缺乏集中表現(xiàn)為法律意識淡薄，對相關(guān)法律問題存在認知錯誤，認為法律責任均由管理者承擔，因此需以法律意識培養(yǎng)為切入點引導全體人員形成正確內(nèi)控意識。例如：定期向員工科普法律知識，并結(jié)合案例進行講解，通過提升全員自律激發(fā)其內(nèi)控意識。二是責任意識的樹立。責任心是愛崗敬業(yè)和強化落實的基礎(chǔ)和內(nèi)在動力，要帶領(lǐng)全體員工熟知自己的崗位責任，解讀單位財務(wù)風險事項，財務(wù)人員更要從“三公”支出、預算審計等角度引起高度重視，明確其在管理工作中的審計責任。三是文化氛圍的營造。內(nèi)控意識的引導可借助文化氛圍進行渲染，借助內(nèi)控主題文化活動在事業(yè)單位內(nèi)部營造內(nèi)控氛圍。例如：開展“閑置資產(chǎn)變廢為寶”主題活動，借助該活動使大家認識到閑置資產(chǎn)的潛在價值，引導樹立正確成本觀念與預算認識，為資產(chǎn)管理工作的嚴謹性奠定基礎(chǔ)。

（二）提升全員綜合素養(yǎng)

首先，在基礎(chǔ)性理論知識自學的前提下，提高培訓有效性，借助專項培訓，結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)案例展開分析，理論融合實際，培養(yǎng)全體人員的創(chuàng)新管理能力、風險處理能力。其次，財務(wù)專業(yè)人員是促進內(nèi)控體系完善、加強風險防范的關(guān)鍵因素，應(yīng)以事業(yè)單位財務(wù)管理工作為依據(jù)，引導財務(wù)人員結(jié)合實際業(yè)務(wù)經(jīng)驗逐漸累積內(nèi)控與風險防范經(jīng)驗，了解各類風險具體表現(xiàn)及預警信號，加強對財務(wù)風險的認識，為后續(xù)風險防范及預警應(yīng)對奠定基礎(chǔ)。可派遣財務(wù)部門骨干員工到先進單位交流，學習先進財務(wù)管理理念，更新知識儲備，提升防范內(nèi)外部風險的能力。最后，圍繞財務(wù)管理內(nèi)控體系及風險防范工作展開研討會，提升全員精神素養(yǎng)，提高全員對風險防范工作及內(nèi)部控制體系的重視。

（三）加強內(nèi)控體系建設(shè)

一是組織架構(gòu)的建立。為全面化解防范財務(wù)風險，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位組織架構(gòu)，成立以單位主要負責人為組長、分管領(lǐng)導為副組長、各部門負責人為成員的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導小組，分別負責內(nèi)部控制的建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。健全工作的溝通、匯報、決策、考核機制，將財務(wù)管理和內(nèi)部控制貫穿單位各項業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動全過程，推動形成制度管人、流程管事的常態(tài)化運行機制。同時，在財務(wù)管理部門設(shè)內(nèi)部審查機構(gòu)，財務(wù)部門與內(nèi)部審查機構(gòu)相輔相成，健全內(nèi)控體系，構(gòu)建風險預警機制。二是規(guī)章制度的完善。事業(yè)單位應(yīng)以現(xiàn)行法律標準為依據(jù)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營情況獨立或者借助專業(yè)機構(gòu)的力量，優(yōu)化內(nèi)部管理制度，建立健全崗位職責、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)收支、印章使用、檔案管理、“三重一大”集體決策等相關(guān)管理制度及決策制度。三是制度的執(zhí)行與檢查。將內(nèi)控體系建設(shè)標準及行為準則上綱上線，嚴肅工作紀律，整頓工作作風，剛?cè)岵瑢崿F(xiàn)內(nèi)外風險防控。主要是在內(nèi)部審查機構(gòu)帶動下對財務(wù)收入及支出、發(fā)票單據(jù)等財務(wù)事務(wù)進行審計整理，針對常見內(nèi)外部風險進行監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險問題，及時優(yōu)化及時改進。對于大額現(xiàn)金收入、固定資產(chǎn)清理報損等常見風險問題及時應(yīng)對，防止風險蔓延，借助整改措施化解財務(wù)風險，促進事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審查工作的落實可在一定程度上規(guī)避風險出現(xiàn)，借助內(nèi)部審查契機強化全體人員廉潔意識及財經(jīng)紀律，降低徇私舞弊、公款私用等不良現(xiàn)象出現(xiàn)概率，警示并約束全員的行為，使其自覺遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，通過增強廉潔意識提高內(nèi)部審查效果，確保事業(yè)單位財務(wù)管理工作高質(zhì)量、無風險開展。

（四）注重預算編制執(zhí)行

首先，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建全面預算體系，明確內(nèi)外收支，加強預算審核及匯總，對各部門資金進行專項管理，穩(wěn)定內(nèi)控機制，對事業(yè)單位資金預算進行合理劃分。例如：按預算資金用途劃分為設(shè)備維護費用、業(yè)務(wù)經(jīng)費、人力資源支出、專項支出，以此提高預算管理針對性。其次，落實事業(yè)單位財務(wù)管理預算編制制度，根據(jù)實際經(jīng)營活動情況設(shè)定預算指標，由財務(wù)管理部門審核及追蹤事業(yè)單位資金走向及有效應(yīng)用率，并以此為標準逐漸優(yōu)化各部門預算指標，促進事業(yè)單位業(yè)財融合進程。促進預算編制工作實現(xiàn)事業(yè)單位全覆蓋，嚴格設(shè)計并執(zhí)行預算計劃，以規(guī)避財務(wù)風險。最后，結(jié)合財務(wù)部門內(nèi)部審查機構(gòu)展開預算監(jiān)理，嚴格預算指標的執(zhí)行。若在實際業(yè)務(wù)活動開展中需調(diào)整預算，應(yīng)由相關(guān)部門負責人填寫《預算申請表》，詳細記錄更改前預算、更改后預算、預算變更原因等信息，需確定預算更改申請符合標準且存在必要性，并由預算管理者簽字確認后方可正式執(zhí)行，以規(guī)避資金浪費問題，從預算角度加強財務(wù)風險防范。

（五）推動信息化改革

在新時代背景下，信息技術(shù)已實現(xiàn)大規(guī)模普及，各行各業(yè)均紛紛開展信息化改革，事業(yè)單位為完善財務(wù)管理內(nèi)控體系，可借助財務(wù)信息系統(tǒng)手段加強內(nèi)控，并對財務(wù)風險問題起到規(guī)避作用。首先，基于互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建財務(wù)信息共享平臺，為事業(yè)單位提供財務(wù)信息交流渠道，消除“信息孤島”問題，加強財務(wù)管理部門與其他職能部門間的聯(lián)系，促進業(yè)財融合，明確各部門收支，規(guī)避信息傳遞失誤問題。其次，借助信息技術(shù)開展財務(wù)核算工作，消除人工核算誤差，提高財務(wù)工作精準性，消除部分財務(wù)風險，同時還可借助易飛ERP財務(wù)管理系統(tǒng)、Oracle電子商務(wù)系統(tǒng)等簡化財務(wù)工作流程，促進財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型。最后，以財務(wù)信息共享平臺與專業(yè)財務(wù)信息軟件為支撐，從多層次、多角度分析事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)，深度挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)涵，分析事業(yè)單位內(nèi)可能存在的財務(wù)風險，不僅可起到強化內(nèi)控的效果，還可實現(xiàn)風險規(guī)范，為事業(yè)單位在新時代的穩(wěn)定發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

對于事業(yè)單位發(fā)展來說，財務(wù)管理工作是企業(yè)正常運行的根本所在，如果財務(wù)工作出現(xiàn)問題，將會導致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟危機。事業(yè)單位在運行的過程中，要根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展情況以及市場的具體情況進行內(nèi)部控制管理體系的完善，有效防范財務(wù)管理工作中的風險，保證事業(yè)單位事業(yè)與經(jīng)濟的新發(fā)展。