新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)與突破

郝凱煊

（青島浩瀚人才產(chǎn)業(yè)園管理有限公司，山東 青島 266000）

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其日常運(yùn)營(yíng)發(fā)展對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)具有極為重要的作用，因而想要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其必要手段。但是就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行現(xiàn)狀而言，依舊存在很多不足之處，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生阻力。因此，梳理分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的強(qiáng)化措施，對(duì)于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平、有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有極為重要的作用。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）優(yōu)化管理質(zhì)量，進(jìn)一步提升資金使用效益

國(guó)有企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，需要對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)以及各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、整合，從而有助于企業(yè)管理層根據(jù)所獲財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析，及時(shí)識(shí)別其中存在的不足并且進(jìn)行有效改善解決。同時(shí)，通過(guò)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，有利于企業(yè)管理層及時(shí)掌握各部門的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，保障企業(yè)管理層根據(jù)各部門的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀科學(xué)合理的配置資金，從而有效提升資金的使用效益。

（二）確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作有效運(yùn)行

第一，通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)合理規(guī)劃財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，促使各項(xiàng)工作任務(wù)能夠具體到個(gè)人，進(jìn)一步提升工作人員的工作效率和能力；第二，合理規(guī)范的設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作流程，一方面有助于各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開展有據(jù)可依，另一方面有利于合理簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)部門的工作流程；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于提升國(guó)有企業(yè)其他部門的工作效率。企業(yè)各部門在與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作交涉時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，從而有利于簡(jiǎn)化工作交涉的流程，提升各部門的工作效率。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠根據(jù)此體系的內(nèi)容形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，從而有利于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行都處于可控制范圍內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)對(duì)比各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、關(guān)注數(shù)據(jù)波動(dòng)較大的數(shù)據(jù)信息判斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確的主次區(qū)分，便于企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠有效地開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作，從而進(jìn)一步梳理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際效益之間的聯(lián)系，促使企業(yè)急于尋求發(fā)展的機(jī)遇，繼而最大化創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱化目前，由于多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)結(jié)構(gòu)和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)實(shí)行內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視程度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員并未正確認(rèn)識(shí)到實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作人員通常會(huì)獨(dú)立處理問(wèn)題，進(jìn)而忽視了存貨管理、應(yīng)收、付賬款管理以及預(yù)算管理等方面的工作。雖然多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部具有較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但因重視程度不足，在實(shí)際操作中并未按照相關(guān)規(guī)定及具體流程實(shí)行，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作“形式化”，無(wú)法充分發(fā)揮自身效用，對(duì)國(guó)有企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生阻力。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性目前，雖然部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部具有內(nèi)部審計(jì)流程，但并未建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常情況下內(nèi)部審計(jì)工作都由企業(yè)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行管理、負(fù)責(zé)開展。這樣的實(shí)行方式導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到限制，等同于“自己審計(jì)自己”，進(jìn)而無(wú)法規(guī)范、科學(xué)、合法的核查企業(yè)收支工作及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)法針對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用的重視程度較低，各部門的配合度不足，加之審計(jì)工作人員的專業(yè)技能及素養(yǎng)較低，內(nèi)部審計(jì)的手段、方式都存在滯后性，最終都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施效果造成不利影響。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)逐漸形成，使得我國(guó)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境呈現(xiàn)出競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)，而企業(yè)在發(fā)展中所面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也逐漸增加。由于多數(shù)國(guó)有企業(yè)的管理層思想理念過(guò)于陳舊化，自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱化，例如部分企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，應(yīng)收賬款的催繳不按時(shí)，大多情況都以銀行借款作為主要依靠經(jīng)營(yíng)企業(yè)。然而銀行借款的政策進(jìn)行收緊，或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)降低時(shí)，會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，致使引發(fā)破產(chǎn)可能。同時(shí)，過(guò)于依賴借款的方式無(wú)形中也會(huì)增加企業(yè)的資金使用成本。

（四）信息溝通存在滯后性保障信息溝通傳遞的時(shí)效性有助于國(guó)有企業(yè)及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，或者在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生初步階段進(jìn)行管控，從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)換為提前預(yù)防。但是由于多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺少有效的信息溝通系統(tǒng)，下層工作人員僅負(fù)責(zé)傳遞反饋相關(guān)情況，單向型的溝通方式往往會(huì)造成下層無(wú)法充分了解到控制程序的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而影響執(zhí)行力度，然而上層會(huì)因無(wú)法及時(shí)獲取到相關(guān)信息，而無(wú)法有效識(shí)別出內(nèi)部控制存在的不足。

（五）內(nèi)部控制體系權(quán)責(zé)不清晰，制度執(zhí)行不到位目前，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部雖建立了內(nèi)部控制制度，但是相應(yīng)權(quán)責(zé)規(guī)劃不清晰，工作分工缺乏合理性，并未設(shè)置合理有效的運(yùn)行流程以及監(jiān)管制度，在出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)找到責(zé)任人，企業(yè)內(nèi)部控制僅存在與資料以及各相關(guān)制度上，并未真正得到貫徹落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制“形式化”。例如，某企業(yè)因?yàn)榕侣闊⒅迸c財(cái)務(wù)章交由一人管理、付款出納也有一人負(fù)責(zé)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意使用資金的情況。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的新突破

（一）建立科學(xué)全面的財(cái)務(wù)控制體系

早在第十四屆三中全會(huì)上，就對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)工作做出了明確的指示，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。這就要求國(guó)有企業(yè)不能夠因循守舊，要勇于邁出財(cái)務(wù)制度的改革的步伐，必須俯下身子學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。建立適用于現(xiàn)階段的國(guó)企內(nèi)部現(xiàn)實(shí)情況的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范。對(duì)于財(cái)務(wù)工作要打破傳統(tǒng)局限，豐富財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制職能，建立科學(xué)的、有限的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)工作要從制度、機(jī)構(gòu)、人才隊(duì)伍以及專業(yè)能力等多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)突破，增加財(cái)務(wù)管理的有效性和增加財(cái)務(wù)控制力度。這就要求企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從建立明晰的企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)開始，在財(cái)務(wù)控制制度上、財(cái)務(wù)控制流程上以及企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)之上建立科學(xué)而完善的內(nèi)部控制制度，深化內(nèi)部的制度改革，無(wú)論是從控制細(xì)則還是流程監(jiān)控上都要加以改變。加強(qiáng)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的控制，做到權(quán)責(zé)分明，在制度上提升財(cái)務(wù)控制的效果，保證國(guó)企資金的使用安全和使用科學(xué)。并且也要加強(qiáng)對(duì)于制度上的落實(shí)，保證財(cái)務(wù)控制制度能夠落實(shí)得下去、執(zhí)行得起來(lái)，避免空有制度、缺乏落實(shí)的情況出現(xiàn)。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法往往缺乏創(chuàng)新性，一些財(cái)務(wù)控制方法雖然依舊有效，但是其控制效率以及控制效果都不能夠適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)。所以必須創(chuàng)新控制方法，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，開發(fā)建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)操作管理平臺(tái)，通過(guò)信息化數(shù)據(jù)的形式，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的流通與共享，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和透明度。發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)數(shù)據(jù)預(yù)警模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和異常行為，采取必要的手段進(jìn)行控制。另外，要建立個(gè)人職責(zé)責(zé)任制，通過(guò)責(zé)任制建立財(cái)務(wù)管理框架，加強(qiáng)對(duì)于個(gè)人行為的控制，保證權(quán)責(zé)到人，避免越權(quán)進(jìn)行財(cái)務(wù)行為的狀況出現(xiàn)。

（三）加大國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督力度

一方面，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度的科學(xué)性和有效性，對(duì)審計(jì)監(jiān)督做好細(xì)化工作，在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)要做到審計(jì)留痕，避免審計(jì)工作受到特權(quán)影響。另一方面，審計(jì)人員要增強(qiáng)意識(shí)，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高審計(jì)監(jiān)督的相應(yīng)能力，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在的一些問(wèn)題，并在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之前就做好相應(yīng)預(yù)防。國(guó)企內(nèi)部也要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的工作考核，對(duì)失職行為進(jìn)行懲罰，對(duì)突出表現(xiàn)進(jìn)行表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)與責(zé)任意識(shí)提升

首先就要提升財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，通過(guò)制度上的約束提高財(cái)務(wù)人員的工作意識(shí)，對(duì)于日常考核也要結(jié)合財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次就要建立財(cái)務(wù)人員技能的周期培訓(xùn)，對(duì)于一些先進(jìn)財(cái)務(wù)平臺(tái)的使用要加以培訓(xùn)，以及一些財(cái)務(wù)處理技能要及時(shí)提升，通過(guò)技能比武的形式進(jìn)行檢驗(yàn)提升。

（五）健全國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

解決當(dāng)前國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估片面性強(qiáng)、局限性強(qiáng)的難題，應(yīng)從健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系做起。第一，國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)借助定期培訓(xùn)提升公司員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為在企業(yè)內(nèi)部普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)采用案例分析或?qū)嵶C等有效方法幫助員工理清企業(yè)近期、遠(yuǎn)期利益之間的關(guān)系，幫助員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，從而在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下人人以風(fēng)險(xiǎn)控制為己任的良好人文環(huán)境。第二，國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，為該部門配備專職工作人員，明確其權(quán)限，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的相對(duì)獨(dú)立性。第三，國(guó)有控股企業(yè)要善于通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)等舉措成功轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總而言之，健全國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，企業(yè)還需將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理滲透在企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，必要時(shí)還應(yīng)積極求助外部咨詢機(jī)構(gòu)科學(xué)、全面評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道

經(jīng)過(guò)對(duì)許多國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制案例進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，信息溝通障礙、道德風(fēng)險(xiǎn)是削弱管理體制優(yōu)勢(shì)、阻礙企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，基于消除道德風(fēng)險(xiǎn)的目的，國(guó)有控股企業(yè)必須著力建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。首先，國(guó)有控股企業(yè)需在結(jié)合各自現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上合理選擇EPR軟件系統(tǒng)，憑借該系統(tǒng)在獲取資料方面具有的實(shí)時(shí)性、聯(lián)動(dòng)性以及隨時(shí)更新的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)高效率的入賬以及做憑證，讓包括信息流、物流等在內(nèi)的各種信息的實(shí)施同步傳遞成為可能，從而盡可能減少由于人為操作產(chǎn)生的錯(cuò)誤，并讓管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)、有效、全面監(jiān)控成為可能。其次，企業(yè)應(yīng)積極引入法約爾溝通模式，讓企業(yè)內(nèi)部平級(jí)之間在緊急情況下的橫向溝通變得通暢。企業(yè)還可將具有可靠性、實(shí)效性的外部信息高效收集起來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理，加強(qiáng)對(duì)外部信息的控制。

（七）健全國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)以國(guó)家審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》為依據(jù)健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)工作的管理以及組織應(yīng)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等組成的權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須確保較高獨(dú)立性，才能確保內(nèi)部審計(jì)人員在履行崗位職責(zé)時(shí)具有客觀性，確保公正性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須緊跟時(shí)代步伐，內(nèi)部審計(jì)人員需借助培訓(xùn)及主動(dòng)學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論，改進(jìn)審計(jì)方法，著眼企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供有效建議，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；另外，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也是提升內(nèi)部審計(jì)工作有效性的重要舉措，國(guó)有控股企業(yè)必須提升內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化其專業(yè)結(jié)構(gòu)，建立擁有多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)、具備技能化的專業(yè)知識(shí)、取得相關(guān)技術(shù)職稱的高水平內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，需要國(guó)企內(nèi)部重視自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正向作用，主動(dòng)承擔(dān)發(fā)展責(zé)任，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，保證國(guó)有企業(yè)能夠在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要時(shí)期繼續(xù)發(fā)揮支柱作用。