內部審計人員的專業價值與道德認知

李變利

（和信會計師事務所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000）

內審人員是內部審計重要組成部分，內部審計師職業道德是審計師在進行內部審計工作時應具備的標準和底線。內部審計師的目的是開始對公司的部分財務工作進行獨立審查和調查，代表著獨立的身份。盡管我國有相應的內部職業道德規范，但也存在一些缺陷和問題，值得研究。總的來說，在市場經濟條件下，很多內審員有迷失方向的傾向，有些不遵守職業道德，嚴重損害了內部審計專家的聲譽。所以，內審員專業價值和道德認知對確保公正和權威至關重要。

一、內部審計人員職業道德

（一）永遠恪守誠信

身為內部審計師，在工作中必須堅持誠實的原則和態度，不得弄虛作假、隱瞞。每一次審計事件都必須通過證據加以證實。對于審計人員來說，實施審計最重要的是現實。不允許有個人感情或者有偏見的想法參與工作。不要因為外界的誘惑而失去判斷力。

（二）良好的職業素質

內審員的職業道德還包括：內部審計師應具備履行其職責所需的專業知識、具有專業技能和實際經驗，并確保其職業道德。

（三）遵守保密義務原則

這一原理是因為內部審計師參與了大量的審計工作，有許多信息關聯。所以，審計師主要是要避免故意泄露。

二、我國內部審計人員職業道德存在的缺陷

（一）隨波逐流

內部審計師也跟隨著這一趨勢，管理層和領導層參與其中。這樣的情形必然會使個人利益和部門利益傾斜，但此時會受到外部世界的干擾，無法實現審計的客觀性。其次，強調人類的愛。審核工作中，審計師與某些人總是有同事或朋友，因此在工作中不自覺地處理問題，風險自然而嚴重。與此同時，被審計師在審計工作中晉升為其他指導性職位或即將晉升為審計部門的指導者。有些內部審計師由于情感原因不能很好進行客觀審計。

（二）缺乏獨立性

現行內審人員沒有獨立性。以前，內部審計工作準則規定，由于國內內部審計具體形式的差異較大，內部審計機構和人員也應有相應的獨立性。企業與企業之間審計師需要從多方面理解審計本質。這種情況表明，內部審計人員在實施監督和評估職能方面有很多擔心，而且由于很多原因，不能遵守相關規則。因此，內部審計師無法保持完全的獨立性。另外，目前我國企業和機構內部審計師的職業道德管理制度存在諸多不合理因素。眾所周知，內審員也是企業的一員，或者是整個企業的一員，因此內審員的職業生涯和工資支出就被他負責的部門管理。通過這種方式，審計師和審計師在一定程度上密切合作，主要是為了使執法公正和內部審計師的業務質量受到總部等主要負責人的直接影響。

（三）審核人員素質低

在內部審計中，審計人員素質受到體制和個人因素的影響。不具備專業能力。審核工作性質十分復雜。存在著單位和外部的審計壓力。內審人員人力資源不足，沒有明確的風險預測機制。即使是在這個位置上的審計師也沒有出色的專業技能。無專業學歷的人一般受雇于其他專業人員。有的人長期依賴于內部審計積累的多年經驗，導致內部審計停滯不前，也影響了我國內部審計人員職業道德的實現。我國企業和機構沒有重視內部審計師的職業道德，培訓力度不夠。另外，內容還不夠專業，大部分都是老生常談，不能作為基礎創新和整合。

三、提升內部審計人員職業道德的方式以及方法

（一）繼續加強誠信體系構建

眾所周知，誠信是各行業從業人員最重要的道德標準，是內部審計師道德準則的基本體現。所以，在構建誠信審計文化的過程中，誠信應該是內審員靈魂的支撐。為此，企業及相關機構必須繼續推動誠信理念的深化。通過這種方式，審計師可以繼續把責任、忠誠、誠信、合法性、獨立性、貢獻等價值作為研究的重點。每一個審計師都有這樣的道德哲學：依法審計、科學審計、文明審計、誠信審計。更為重要的是，誠信職業道德的形成并非一朝一夕之功。相關部門應該建立一套負責的遏制機制。審計部門要加強獨立性要求，并按照審計法、會計檢查員指令第8條和相關法規的規定，加強制度約束。必須建立獨立的反思機制，以保證思想的獨立性。具體地說，獨立性的存在是完成審計工作的指標，也就是以獨立性為基礎的客觀能力，使內部審計能夠實現公正和公正。為此，無論審計的形式和內容如何糾正，都必須繼續加強我國內部審計師在職業道德建設方面的獨立性培訓。

（二）建立全國審計專家隊伍

對企業來說，必須基于專家數據庫的具體配置，實現全國聯網，確保信息交流無障礙。即相同層次和不同層次的審計和財務人員配置。在審核項目的特點、專業特征和計劃時間的基礎上，從內部和外部審計專家中選出具備形成審計團隊目標所必需的各種專業技能的人才，然后由內部和外部專家組成的合群，并繼續加強工作方法的建設。保密性是審計工作的重要組成部分，只有履行保密義務，才能實現良好的職業道德。要正確履行保密義務，最大限度地維護審計人員的職業形象，確保審計工作的順利進行。應定期舉辦秘密班，強化意識形態基礎，提高秘密工作意識，注意語言和行為。內審人員的職業道德很高。下一步要做的主要是嚴格管理系統的概念，以加強系統，并執行相應的預防機制，以應對可能發生的審計泄漏，例如，組織在試行前的培訓中學習保密知識，在審查時迅速提醒潛在泄漏跡象，從而加強審查后審計結果的機密性。要養成良好的審計習慣，促進職業道德建設正常化。需要經常注意到企業和機構的培訓以及日常內部管理中的滲透和深化保密義務的概念。注重內部審計師獨立性的形成，支持職業道德的發展。

（三）制定內部審計師職業道德規范

企業和機構應定期向內部審計師提出審計計劃，并定期提交審計委員會。如果沒有能力或未達到相應的標準，在規定的期限內，還需要進一步的培訓。如不能獲得滿意的訓練結果，必須及時更換人員。另外，我國規定制造企業實行了內部審計師輪換制度，以保證內審員定期或不定期輪換，以免影響到內部審計師的客觀性。在內部審計師職業道德方面，促進獨立審計人格的培養，同時也促進職業道德的發展。嚴密管理內部審計人員職業道德建設和改進。要想實現這種方法和對策，必須對法律法規進行明晰。具體地說，在公司審計中，如發現違法行為或違法亂紀，應進行徹底調查，對有關人員拍照并嚴懲。與此同時，內部審計師也要承擔責任，這種懲罰可以繼續促進內部審計師的道德建設。在內部審計師職業道德的嚴格管理下，要建立高素質的審計隊伍，必須建立高素質的審計隊伍。考慮到審計的性質，內部審計實務人員不僅在財務、財務、會計、法律等方面有很好的技能，也懂得稅務問題，并能熟練地操作電腦。

四、結束語

為促進內部審計隊伍的建立，逐步改善人力資源配置，需要配備熟悉企業各種業務的專家，建立企業內部審計制度。知識結構多樣化、專業知識技能多樣化、職業道德職業化等要求，要適應時代和信息化的要求，正確實施企業內部審計，開展好內部審計。