企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及發(fā)展建議

陳評

（寧海科創(chuàng)集團有限公司，浙江 寧波 315600）

近年來，我國國民經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營中也出現(xiàn)了一系列的會計舞弊事件的發(fā)生，越來越多的企業(yè)財務(wù)中造假的問題被揭發(fā)，導(dǎo)致這些企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)資金困境，嚴重的直接導(dǎo)致破產(chǎn)，這也對我國經(jīng)濟造成了一定的經(jīng)濟損失。企業(yè)中財務(wù)造假、會計舞弊以及一些違法違規(guī)事件的出現(xiàn)，影響著市場經(jīng)濟的正常發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展的秩序也受到了相關(guān)影響。這些問題的出現(xiàn)都是由于企業(yè)中內(nèi)部控制不健全所導(dǎo)致的，因此企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的開展，幫助企業(yè)中的業(yè)務(wù)能夠正常有序地開展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，保障企業(yè)中資金的安全性，防止企業(yè)中會計舞弊以及其他違法違規(guī)的事件發(fā)生。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部控制若想正常的實行，需要保證企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，但是目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)中的治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)中內(nèi)部控制工作不能合理的開展，阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營中具有規(guī)模不大，經(jīng)營的產(chǎn)品較為單一，員工數(shù)量較少等特點，這種特點的企業(yè)在經(jīng)營中，管理模式不需要太復(fù)雜，簡單就好。目前企業(yè)中治理的模式一般都是采用家族治理模式，這種模式雖然能夠提升企業(yè)中的運行效率，但是會阻礙一些工作經(jīng)驗豐富以及管理技能水平較高的管理人才不愿意加入企業(yè)。

員工對企業(yè)的不信任，會造成企業(yè)中的人員流失，人員的流動性得到了增加，這種現(xiàn)象也會影響到企業(yè)的正常發(fā)展[1]。企業(yè)中權(quán)利的融合導(dǎo)致股權(quán)高度集中，企業(yè)中員工與經(jīng)營者的制度在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中也變得無效?，F(xiàn)在我國企業(yè)董事會都是在企業(yè)內(nèi)部進行篩選，或者內(nèi)聘的形式進行選擇的，這些人員都是聽從總經(jīng)理的命令，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管工作無法有效的開展。

（二）對風險管理工作不夠重視

企業(yè)內(nèi)部控制是十分重要的，其中還需要重視風險管理工作的開展，風險管理工作是保證企業(yè)正常運行的重要因素。風險管理是由企業(yè)中的管理層以及企業(yè)中的整體員工實施的流程，主要是對企業(yè)發(fā)展造成威脅的問題進行明確，同時針對問題提出相關(guān)的措施，保證在企業(yè)的承受范圍內(nèi)。現(xiàn)在國外企業(yè)非常重視風險管理，但是國內(nèi)由于管理思想的限制，并未重視風險管理工作的開展。

我國大部分企業(yè)在運行中，重視數(shù)量忽視質(zhì)量，這種管理模式導(dǎo)致我國企業(yè)在經(jīng)營中生產(chǎn)與利潤不能形成正向的發(fā)展，我國企業(yè)急功近利的經(jīng)營模式會導(dǎo)致企業(yè)迎來企業(yè)風險，但是企業(yè)中也沒有風險防控部門對風險進行分析，都是管理層通過主觀意識進行分析判斷，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中容易帶來風險。

近幾年我國大部分的企業(yè)也開始重視風險管理工作，制定了相關(guān)的風險防控的制度[2]。但是制度在制定時還存在一些不合理的地方，同時結(jié)構(gòu)也較為單一，不能對企業(yè)中的風險進行全面管理，缺少全面把控，導(dǎo)致企業(yè)還是無法正常的對風險進行有效的防控。企業(yè)中的風險管理手段還是較為薄弱的，在經(jīng)營中還是有著強烈的家族企業(yè)的特色，這種情況也影響管理者對風險防控的態(tài)度。企業(yè)中財務(wù)管理不規(guī)范也會影響到企業(yè)中的風險管理。

（三）企業(yè)文化落后

企業(yè)在長期的發(fā)展下，是會形成企業(yè)文化，能夠反映出企業(yè)的經(jīng)營觀念、運行規(guī)范以及企業(yè)的價值。企業(yè)文化是企業(yè)在長久的發(fā)展下，不斷積累的經(jīng)驗來進行確定的，是企業(yè)發(fā)展的核心。好的企業(yè)文化會影響到企業(yè)員工的思想以及觀念，同時也會影響企業(yè)員工的工作狀態(tài)以及工作效率。企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制工作也有一定的關(guān)聯(lián)性，企業(yè)管理層若不重視企業(yè)文化，就會導(dǎo)致企業(yè)文化較為落后，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展也會受到一定的影響[3]。精神文化是企業(yè)文化發(fā)展的核心，只有好的精神文化，才能夠推動企業(yè)的制度得到規(guī)范的執(zhí)行，但是目前我國企業(yè)在經(jīng)營中并未意識到企業(yè)文化的重要性，也并沒有合理的企業(yè)文化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率，首先需要管理層重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)。在內(nèi)部控制工作的開展中，企業(yè)管理層的經(jīng)營方式以及管理理念都是十分重要的，管理層需要意識到的內(nèi)部控制的重要性，深入了解內(nèi)部控制，同時還應(yīng)了解財經(jīng)法規(guī)知識，加強內(nèi)部控制的建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)建立嚴格的內(nèi)部控制制度，在復(fù)雜的市場環(huán)境下，企業(yè)若想更好的生存發(fā)展，需要在企業(yè)內(nèi)部侯建完善的內(nèi)部控制體系，以此來提升組織運行的效率。還應(yīng)對會計核算以及監(jiān)督程序進行規(guī)范，使其各種手續(xù)能夠簡單優(yōu)化，企業(yè)中各部門的員工了解自己的工作職責與權(quán)限，使其能夠合理地進行分工。對治理結(jié)構(gòu)進行完善，對組織機構(gòu)進行完善，對董事會、監(jiān)事會以及股東大會積極的安排組織，防止企業(yè)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象發(fā)生。同時企業(yè)還需要的建立審計委員會，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)中的業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計。

（二）內(nèi)外部審計制度同時實施

企業(yè)在經(jīng)營中，還應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其內(nèi)部控制制度能夠有效地實施。審計部門應(yīng)明確自身的職責以及管理權(quán)限，使其審計資料的真實性能夠得到保障[4]。內(nèi)部審計工作在開展中還應(yīng)制定審計監(jiān)督，對工作進行嚴格的監(jiān)管，保證審計人員的職責，公司中的經(jīng)濟活動也需要進行審計。在加強內(nèi)部審計工作時，也需要重視外部審計工作的開展，這就需要政府以及中介機構(gòu)將自身的作用進行發(fā)揮，對企業(yè)進行約束，及時地提出企業(yè)發(fā)展中存在的問題，國家政府也要對企業(yè)進行嚴格的監(jiān)管。

（三）設(shè)計有效的控制活動

企業(yè)在構(gòu)建職責分派體系前需要保證體系的科學合理，應(yīng)保證不相容的職務(wù)分配給不同的職員，員工需要實行定期輪崗，這種體系制定能夠形成相互制衡的機制。企業(yè)在完善員工行為準則時，也需要對業(yè)務(wù)操作流程進行完善，保證各部門的工作人員對工作進行重視[5]。內(nèi)部控制工作在開展中，應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)進行嚴格的管理，保證企業(yè)資產(chǎn)中的安全性，對于固定資產(chǎn)，管理人員需要定期或不定期地對資產(chǎn)進行核對以及盤點，防止出現(xiàn)設(shè)備流失的現(xiàn)象，同時對于一些容易損壞的重要設(shè)備進行重要保護。

（四）創(chuàng)建良好的信息交流平臺

企業(yè)為了提升內(nèi)部控制工作的效率，需要企業(yè)中各部門加強信息交流溝通，使其能夠?qū)T工的工作態(tài)度以及內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況全面的了解，方便員工能夠順利地完成工作[6]。在信息化社會背景下，企業(yè)也需要引進先進的信息技術(shù)投入到內(nèi)部控制工作中，保證企業(yè)能夠及時地掌握部門間的信息，同時還能對信息進行及時的識別，方便部門與部門之間的溝通，防止消息不對稱等問題的出現(xiàn)，提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)也都在高速的發(fā)展，企業(yè)在快速發(fā)展的背景下，需要建立科學合理的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)能夠正常運行。我國大部分企業(yè)已經(jīng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但是其技術(shù)水平有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法規(guī)范的實施，這就需要企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制的系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)控制度的水平，使其在企業(yè)中發(fā)揮出重要的作用，促進企業(yè)實現(xiàn)長久的發(fā)展。