可持續發展視角下的資源型企業的財務預警研究

徐喬

（陜西省寶雞市林業科技信息中心，陜西 寶雞 721000）

資源型企業的財務管理工作不僅要重視成本支出的控制，也要同時重視珍貴資源的充分有效利用，可持續發展作為國家發展的基本國策，資源型企業的財務管理以及預警研究工作的開展也應當將可持續發展作為基本的目標，且資源型企業本身也適宜于應用可持續發展的觀念和思路開展相關工作，財務工作人員應當意識到預警系統構建的重要意義，并且采取適當的措施發揮出財務預警系統的重要作用。

一、資源型企業財務預警系統構建的必要性

（一）資源型企業財務管理制度創新的必然選擇

從市場經濟的實際情況和特征上來看，周期性的波動是現代市場環境經濟發展的常規狀態，金融危機的產生也給市場和經濟的發展帶來了很大的負面影響，在這種周期往復循環的市場發展規律背景下，財務部門工作的優化和調整是資源型企業發展建設過程中應當重視的關鍵問題，且這項工作也應當保持持續性，并尋找科學的方式方法有序開展。

（二）增強資源型企業適應外部經濟環境的能力

第一，外部經濟環境為資源型企業的順利發展提供了機遇和可能，為外部環境形成了必要的融資渠道；第二，外部經濟環境制約和挑戰著企業的經營和財務活動，這就要求資源型企業積極預測各種宏觀政策和經濟發展趨勢，在進行金融戰和確定金融預警指標時，分析市場利率的變化和競爭對手的情況。

（三）加強資源型企業內部財務管理

企業內部的財務管理工作是針對財務部門與企業各項業務開展在共同作用的情況下相互協調的一項管理工作。而財務預警則是對具體的企業經營活動中財務狀況方面的分析和研究，以便及時發現企業可能隱藏的財務風險，從而降低企業受到直接經濟損失的概率，防范風險對企業經營發展的根基產生動搖作用。

（四）資源型企業的相關利益者進行科學決策

科學的決策是取得更好的企業財務管理效果、降低財務風險的有效路徑，在資源型企業中，相關的利益人都可參與到企業的決策環節中，具體的參與人包括了債權人投資者和經營者，另外，原材料的供應商以及物流公司等也是可能提高企業財務風險的重要因素。因此，在科學決策的環節中，上述幾方面要點單位都需要同步協調參與到決策工作中，降低財務風險。

二、資源型企業財務預警的現狀與存在問題

（一）資源型企業財務預警的現狀

部分企業注重銷量，但不注重回款，導致壞賬損失較多，應收賬款風險較高；投資回報率低，管理部門不清，投資監管不力；資金短缺是許多資源型企業面臨的問題。許多金融機構為適應股份制改革的要求，采取了嚴格內控、征集貸款審批權限等措施，加大了資源型企業項目融資的難度。

（二）資源型企業財務預警存在問題

1.對風險管理認識不夠

企業管理人員對財務風險的認識關系到后續的財務風險防控與管理工作的狀態，但從目前的實際情況來看，部分資源型企業的管理者對于財務預警和管理控制工作的認識存在一定的欠缺，部分管理人員認為財務風險管理的主要工作集中在財務部門人員的職責范圍內，與其他部門人員的關聯性不高，這也是他們對風險管理工作缺乏重視程度的主要原因。

2.財務管理信息系統和風險預警系統沒有實現有機結合

雖然現階段大部分的資源型企業都建立了相應的財務信息化管理系統，且與人工管理模式相匹配進行應用，但從實際的應用效果上來看，這種管理系統的功能性具有較為單一的特征，財務管理信息系統的主要功能集中在對財務工作的執行流程的管理上，而對可能產生的風險卻缺乏預警管理的力度，兩方面管理工作存在脫節的現象。

3.財務風險評價模型中，現金流量指標沒有發揮應有的作用

目前，在財務預警模型的變量選擇中，我們經常使用流動資金、負債總額、流動比率、速動比率、資產負債率、凈資產收益率、銷售凈利率等變量來評價資產質量，企業的資本結構和盈利能力。

4.財務風險預警功能不完善

在建立了基礎的財務風險預警系統的基礎上，現階段資源型企業的財務風險也具有其個性化的特征部分，風險的防控和管理工作也會受到資源型企業客觀條件和常規運行模式的影響。現行的預警系統中，所具備的功能是對會計信息系統中的數據完成監測和分析工作。但系統目前只具備風險分析和呈現的功能，對于風險控制和預防方面的功能仍然存在欠缺。

三、資源型企業財務預警系統的構建與對策

（一）資源型企業財務預警系統的內容

1.企業財務環境預警

穩定的環境是企業財務管理工作的重要基礎，只有財務管理系統內部和外部的整體環境具備一定的穩定性，才能取得更好的財務管理和控制效果。也就是說，若客觀的企業財務部門運行環境需要進行調整和完善，則相應的財務預警體系也需要同步進行完善和優化，以匹配企業管理的需求。

2.企業資金運用活動預警

從企業的資金應用流動方向上來看，企業的采購，生產銷售，以及常規的管理控制活動都會涉及資金的應用財務管理系統，應當結合整體的資金流動趨勢和方向，對相對固定的資金流向做好常規的控制和管理，同時增加一部分可能發生動態變化的資金流向項目空間，以便在出現具有變動性的資金需求時，企業的運行發展不受影響。從預警效果的角度上分析，企業也應當針對資金應用的靈活需求形成具有靈活性的預警系統。

3.企業籌資活動預警

企業的籌資活動需要涉及大量的資金流動且籌資的渠道也具有多元化特特征，為了確保籌資活動的穩定有序開展，且盡可能規避潛在的風險，針對籌資活動本身也要加強風險控制和預警的力度。

（二）構建財務預警系統

1.建立信息收集和傳遞機制

現代資源型企業正處于國際競爭的環境中。市場狀況、產品升級速度、原材料供應和資金償還、競爭對手、金融市場波動、利率和外匯市場變化對企業的財務狀況和融資能力、資金調度能力和償還能力有很大影響。

2.建立財務預警分析機制

根據企業自身特點，建立合適的財務危機預警體系。不同企業的抗風險能力存在很大差異。即使是同一規模的企業，內部經營和財務管理水平的差異也往往導致財務危機預警系統的差異。因此，企業在建立財務危機預警體系時，必須充分結合企業實際情況，充分研究和掌握企業內部經營和財務管理水平。

3.建立財務預警管理及處理機制

根據相關資料進行全面的判斷分析，資源型企業財務危機已經發生，并有進一步惡化的趨勢，這就需要及時控制和有效化解危機。在這種情況下，企業應建立一套快速應對金融危機的管理機制，制定相應的預控和轉化措施，減少金融危機造成的損失。

4.協調好企業內各營運預警子系統之間的信息傳輸

財務危機的預警系統與企業的信息化宏觀系統具有聯動性，作用信息的真實性、完整性以及及時性都關系到財務風險預警的精準性和實際信息的質量，完善的信息管理系統是提高預警質量的重要條件，因此除了基于宏觀的運行信息化系統，做好風險預警模塊的功能維護和管理外，還應當建立起針對性的信息系統管理部門。并及時針對風險預警系統本身的運行質量和狀態進行監管和控制，提升信息傳輸的順暢性。

（三）加強資源型企業財務預警機制的基礎工作

1.建立健全內部財務控制體系

（1）財務內部控制制度的內容包括：一是授權、組織、控制和協調管理部門經濟活動的方法和手段。二是包括財務會計的方法、程序和步驟、會計報告的編制、會計信息的審查和分析。三是經濟活動評價的指標、標準和方法。

（2）建立健全財務內部控制制度。一是最高領導高度重視建立CFO制度，解決財務會計監督弱化的問題。二是強化內控制度，明確組織制度、授權范圍和邊界要求，確保國有資產安全有效運行。

（3）積極探索和應用風險控制方法。一是通過合資經營、多元化經營、多元化對外投資等方式分散金融風險。二是企業在選擇投資方式時，應綜合評估各種方案可能存在的財務風險。三是企業可以通過保險將部分或全部財務風險轉移給他人。四是采取措施降低金融風險。

2.做好業績評估工作

績效考核要求企業在經營活動中進行嚴格的過程管理和綜合評價。要樹立“沒有最好，只有更好”的經營管理理念，突出“今天的工作比昨天更好”的方式，全面提高企業管理水平，實現企業的經營管理，有章可循。

3.夯實企業基礎工作

要從設備、人員、資金、物資等方面做好基礎工作，建立健全技術標準、會計準則、檢驗考核標準和定額。對電力企業來說，包括電力生產過程中的基礎性工作，如：發電計量設備的準確校準、庫存物資從入庫到出庫的及時計量、電壓等級標準等，也是財務管理的基礎性工作。