飼料企業財務內控中財務約束保障機制分析

左 燕

（重慶財經職業學院，重慶 402160）

隨著金融危機對我國經濟發展的持續影響，我國經濟遭到了嚴重的打擊，許多企業面臨倒閉風險。雖然此次危機對我國農牧業的負面影響較輕，但隨著國內經濟大形勢的蕭條，農牧產業也面臨著嚴重的財務治理挑戰。飼料企業作為農牧產業鏈中間的重要環節，也要基于企業資本結構制度的安排，同時在考慮企業股東資本為主的利益相關者治理能力的前提下，形成有效的財務約束與保障機制，從而實現飼料企業財務決策科學化，有效提升企業自身的核心競爭力。

1 飼料企業財務約束與保障機制的主要內容

1.1 飼料企業財務約束機制的主要內容 財務約束機制主要是對飼料企業內部財務相關的部門主體進行的一定的規范約束，使財務經辦主體各司其職（崔君琳，2016）。一般情況下，財務約束機制能合理有效的預防、改善由于企業權利分配失衡而導致的企業自身經濟效益低下等財務問題。財務約束機制主要由以下4部分組成。

1.1.1 法律約束機制 作為財務約束機制中最基礎、最基本的約束機制，法律約束主要是通過現有的關于財務方面的法律法規對企業財務管理進行一定的規范和約束。

1.1.2 市場約束機制 市場約束主要是指通過企業內部設置的相關人力資源部門、公司負責人及整個外部市場競爭對企業財務管理具有一定的監督約束作用（魏玲等，2018）。

1.1.3 合同約束機制 合同約束主要通過與企業工作人員簽訂相關合同，有目的、有選擇的對財務責任主體的行為進行一定的規范約束，保證企業相關資本運營的經濟權益。

1.2 飼料企業財務保障機制的主要內容 飼料企業財務管理保障機制是飼料企業內部管控的重要機制，通過合理有效的內部管控手段對企業財務管理運營進行有效監管，從而提升企業資金運營安全度，有效降低財務管理運營風險。

1.2.1 集權式財務監控 集權式主要以資金管理監控為核心，即全面預算企業經營行為所需資金，以資金管理為財務監管控制核心，由企業總部集中對其進行管理、核算及分配。

1.2.2 分權式財務監控 分權式財務監控模式主要指企業以績效考核的方式集中財務、人事、資金等資源，根據考核內容的重點環節實行分權管理。

1.2.3 集權與分權相結合的財務監管模式 這種模式主要通過結合企業自身發展程度、內部組織結構、外部競爭環境及企業戰略目標等多重因素，結合集權管理與分權管理的優勢，在對資金進行全面預算的前提下，通過績效考核、內部審計等工作保障資金的合理規范運營。

2 飼料企業財務約束與保障機制存在的主要問題

2.1 飼料企業財務約束機制存在的問題

2.1.1 法律約束體系不完善 相較于西方發達國家，我國關于財務約束的法律法規體系發展的并不完善，雖然國家已出臺了合同法和勞動法等相關法律來約束飼料企業財務運營過程，但當前法律法規更多的是針對財務違法行為的懲處措施，還不能很好地預防財務運營風險、約束財務管理者及運營者行為（羅飛等，2014）。因此，現有的法律法規已無法滿足飼料企業約束員工與經營者相關財務行為的需求。

2.1.2 飼料企業經營者管理機制不健全 當前我國并沒有形成一套完整的經營者管理體制。通常情形下，企業管理工作人員都是由企業法人決定或空降，這種情形容易導致企業財務管理經營者不受外部監督，加快了企業資產的流失速率，加重了企業經營負擔。

2.1.3 飼料企業財務管理信息不對稱 飼料企業財務信息存在不對稱性也是阻礙企業自身財務管理約束機制實施發展的重要原因。眾所周知，在市場競爭中，交易雙方在交易過程中或多或少的存在信息獲取差異，信息量直接與企業利益相關，若飼料企業在飼料交易市場中存在信息不對稱，不僅導致飼料企業經濟效益受到負面影響，還會削弱企業內部財務約束機制的約束力（張穎，2020）。

2.2 基于財務監控的飼料企業財務保障機制現存的主要問題

2.2.1 資金管理效益過低 飼料企業財務管理運營核心內容就是對企業資金鏈的管控運營，而當前飼料企業財務管理約束就是資金鏈運營過程中的行為規范，具體是采用內部監管控制體系來實施對財物的約束保障，現階段，飼料企業采用的財務監控體系大多側重于企業資金運營管理及對資金鏈流動過程的安全風險防范，通過在企業內部實行不相容崗位分離及各財務相關崗位之間互相制衡來保障企業資金運營安全（李佑祥，2014）。并通過資金預算及企業內部流動資金數目需求分析來保障飼料企業財務管理，但當前隨著信息化技術的創新應用，對企業財務監管體系的要求不僅局限于保障資金安全，對飼料企業資金使用效益也有一定的要求，當前的財務監督體系并未在資金使用效率方面發揮其應有作用。

2.2.2 財務監督體系監管乏力 飼料企業當前使用的財務保障機制對企業經營過程的監管力度偏弱，導致飼料企業在資金鏈籌集環節、流向方面與企業生產經營脫節，無法估算企業生產成本，財務管理工作監管乏力（崔俊彥，2020）。具體表現為事前無法預估運營風險，事中無法及時提供有效的決策數據，事后監管保障不到位，沒有形成及時有效的考核任務。財務監督體系監管乏力還會使飼料企業對自身下屬部門的投資融資情況、生產經濟效益等資金運營情況掌握不到位，容易產生盲目的投資融資行為；監管系統無法提供有效的數據信息就會使企業股東無法及時掌控企業財務狀況，加上企業自身審計制度不完善、外部審計監管不到位，使得飼料企業財務保障機制乏力虛弱，企業財務運營無法得到保障。

2.2.3 預算約束不足 由于飼料企業管理人員對財務保障機制認識不足，對企業資金預算不夠重視，認為預算與實際偏差較大，準確性不足，進一步降低了飼料企業財務保障機制對資金管理的作用。導致飼料企業財務管理在執行過程中相關部門不遵年初預算的行為頻繁發生，嚴重影響了財務管理中資金預算對財務保障的約束剛性，使企業財務預算環節流于形式，給飼料企業資金管理帶來負面影響。

2.3 財務管理人才缺乏 當前飼料企業在財務管理方面的人才較為缺乏，眾所周知，人才是企業提升核心競爭力的第一資源，其飼料企業財務約束與保障機制之所以問題頻發，最根本的原因在于缺乏有效的財務管理人才隊伍建設，當前隨著農牧產業不斷擴大，飼料企業的資產規模也在逐步擴張，產品加工流程越來越復雜，保障約束財務管理是企業內部管控的一大難題，現實環境要求企業在財務約束和保障機制中使用新型計算機信息技術，這就對企業自身人才建設要求較高，若缺乏專業的信息技術管理人才，會導致企業財務約束保障機制功能疲軟，無法達到預定要求。

3 提升飼料企業財務約束與保障機制功能的對策

3.1 飼料企業財務約束機制提升對策

3.1.1 加強法治建設，增強法律約束 法律法規是飼料企業財務約束機制的重要約束手段之一，每個財務行為人都必須遵守行為準則。飼料企業財務管理約束機制能合理高效的運行離不開法律法規的強制保障。因此，在提升飼料企業約束機制功能的過程中，需加強我國相關財務方面的法制建設，相關法律制度要結合實際需要制定符合實情的規章制度，完善監督管理責任體系，做到事前有法規范、事中有法可依、事后執法必嚴（董春英，2020）。從而有效提升飼料企業財務約束機制，增強飼料企業經營過程的規范性、合理性，降低企業財務違法行為的發生。

3.1.2 完善管理者選擇機制和市場建設 財務約束機制能否起應有的作用主要依靠財務管理者的管理能力。因此，飼料企業財務約束機制功能的優化還需完善財務相關管理者的選擇機制，不能隨意由企業股東繼承人或空降人員直接擔任財務管理方面的要職，要對管理候選責任人進行相關業務知識培訓，上崗前要在飼料企業生產經營基層進行一定時間的了解訓練，這對優化企業財務約束機制功能具有一定的積極作用。而且從飼料企業長遠發展看，職業管理者選擇機制與職業管理者市場的發展壯大是企業財務約束機制有效運營的必然要求。因此，我們要深入挖掘財務相關管理者選聘機制的精髓，探析職業人才市場的發展前景，合理優化管理者配置，從而更好的助力飼料企業財務約束機制有效運行。

3.2 飼料企業財務保障機制的優化對策

3.2.1 優化企業治理結構，加強責任人權責管理

對當前飼料企業財務保障監督管理系統而言，通過企業股東或投資人對企業財務管理部門委派總會計師是飼料企業財務管理較為有效的一種監督管理方式，飼料企業通過設置相關責任人崗位可以加強對企業經營者擔保、投資等重要資金運營財務行為進行合理有效的監督，從而提升企業財務監督保障機制。

總的財務管理責任人崗位設置與權力劃分要與飼料企業內部的組織結構、資金運營模式及飼料企業資產權益關系相結合（林青，2020）。飼料企業對其崗位的定義應符合基于企業財務全局管理要求、拓展市場份額戰略部署要求、內部管控建設體系需要及企業資本運營全程監管保障需求等，并給予崗位責任人應有的職責與權限。具體就是要求該崗位工作者要監管飼料企業財務部門與審計部門，不僅要保障財務信息真實有效、資金運營安全規范，更要加強對飼料企業經營活動的規范。及時有效的對企業重大經營事項、企業財務管理行為規范制度的監管執行及企業經營違法行為的審查等方面進行監督管理。通過加強總負責人崗位的基本職責與權限，鞏固企業財務管理水平，保障運營機制，為飼料企業財務監管提供高效治理平臺。

3.2.2 強化飼料企業預算監管，全程跟蹤執行預算 財務預算監督是飼料企業運營商與投資者對財務管理保障的重要手段之一，也是飼料企業加強自身內部監管、提升產業規模的重要影響因素。

3.2.2.1 強化企業預算管控的全面性與強制性飼料企業對財務進行全面預算管理是企業財務管理的重要步驟，但由于當前管理者對企業預算的不重視，導致當前大部分飼料企業并沒有實施全面預算管理，大多只是在年初對飼料企業自身經營活動進行一次資金預算。因此，要想提升飼料企業財務保障機制運行效果，需在企業內部推廣實行全面預算管理，根據飼料企業內部組織結構及銷售市場的具體情況提出具體的預算管理方案，并針對當前飼料企業銷售業務復雜、資金周轉期限較長等特點，企業管理層面應積極優化已有的預算管理方案，以提升企業對財務方面的管控保障能力。

3.2.2.2 提升飼料企業預算編制質量 飼料企業在進行每年一次的年度預算編制時會消耗大量的人力、物力，但預算編制發揮的作用卻是杯水車薪，未能對飼料企業整年的經營過程提供有效的指導作用。飼料企業對此應以銷售戰略為指導，對企業內外環境、國家政策優化方向及產品銷售市場的經濟條件等做出分析判斷，從而高效改善飼料企業自身在財務預算編制方面的工作質量。同時要加強企業在預算編制工作中行為的合理規范，通過對過去預算行為的不足與偏差進行一定的反思總結，更好的完成當前季度財務預算工作，有效降低因預算編制行為不規范而導致的財務管理風險，進而提升飼料企業資金運營效益，為企業帶來更大的利潤空間。

3.2.3 發揮內部審計作用，注重財務風險防范意識 飼料企業財務審計工作的重點是做好企業財務與經營管理兩方面的審計，根據合理規范的審計工作行為規范，通過對企業內部財務運營的日常審計與管控，發揮審計工作應有的約束與保障作用，進而加強對飼料企業財務管理的約束與保障。

企業內部審計環節是現代企業經營財務保障機制的重要法寶，飼料企業也不例外。飼料企業可通過日常常規審計對企業財務收支及經營活動全程進行監督保障，從而提升企業內部工作人員的法治理念、規范企業經營活動行為、抑制防范企業內部財務經營風險、保障企業財務管理運營的各項權益不受侵犯，建立良好、有序的運營程序。需要特別注意的是，飼料企業在日常審計過程中要重點把控財務信息真實有效，關注企業報表中數據的可靠程度，強調企業內部管控執行力度。

3.3 完善考核評價機制保障財務管理效果 飼料企業要想加強企業財務約束與保障機制的有效運行，就需要將這兩方面的運行機制加入企業績效考核過程中。一是要建立有效的激勵機制與考核辦法，明確企業內部崗位職責與權限，堅持崗位負責人的權責統一原則，將飼料企業內部各管理部門有機地統一起來，注重權責劃分細節，盡量避免各部門之間出現任務重復現象，確保企業內部協調高效。二是要獎懲分明，當飼料企業出現經營管理方面的問題時，要仔細落實，客觀公正的對企業違規經營行為進行約束懲戒，做到有理有據、合理合法。同時要完善飼料企業內部監督管控體系，更好的提升財務管理約束保障機制的有效運營。

4 總結

飼料企業財務約束和保障機制是財務管理的重要組成部分，其高效運營需要相關部門協同配合，合理的制度是飼料企業財務約束保障機制運行的基礎，獨立的職責劃分是約束保障機制發揮作用的前提，獎懲有度的考核機制是約束保障機制的內生動力，只有建立完善上述需求，才能使飼料企業財務約束保障機制更好的發揮作用。