交通投資公司化模式下內(nèi)部會計(jì)控制思考

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快不斷推動市場規(guī)模化發(fā)展，對中國而言是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。交通建設(shè)作為城市化體系的關(guān)鍵，全面鋪設(shè)現(xiàn)代化交通網(wǎng)絡(luò)迫在眉睫，巨大的建設(shè)資金缺口讓推進(jìn)其工程建設(shè)市場化勢在必行。通過各種資本與交通行業(yè)的全面融合，交通投資呈現(xiàn)出公司化新模式。

關(guān)鍵詞：交通投資;公司化;內(nèi)部會計(jì)控制;實(shí)現(xiàn)方式

前言：

早期，交通工程建設(shè)九成以上是由國家一力組建，建設(shè)所需資金完全由國家提供。而隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，交通技術(shù)與方式日新月異，再加上交通建設(shè)作為城市體系的樞紐，推進(jìn)城市化必須預(yù)先構(gòu)建全面的現(xiàn)代化交通網(wǎng)絡(luò)，這無疑需要龐大的資金支持，就目前而言，國家的力量已經(jīng)無法做到獨(dú)立支撐，因此推進(jìn)其工程建設(shè)市場化進(jìn)程勢在必行。交通投資公司化模式下資本組成來源多樣，結(jié)構(gòu)組成復(fù)雜，考慮到財(cái)務(wù)對賬困難等問題，如何加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制以保障資金安全、明確資金流向、規(guī)范資金運(yùn)作就顯得格外重要。

1、交通投資公司化模式與內(nèi)部會計(jì)控制理論概述

1.1交通投資公司化模式

交通投資公司化，顧名思義是指由公司投資并持有港口、鐵路、公路橋梁和其他交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目公司的股份。主要承擔(dān)交通建設(shè)工程基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投融資、開發(fā)建設(shè)、運(yùn)營管理;以及相關(guān)項(xiàng)目的投融資、開發(fā)建設(shè)和運(yùn)營管理;領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的改革和穩(wěn)定;完成市委、市政府交辦的其他任務(wù)。

1.2內(nèi)部會計(jì)控制理論

內(nèi)部會計(jì)控制制度是指各單位根據(jù)國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和經(jīng)營管理的特點(diǎn)和要求，制定的制度和方法，旨在規(guī)范本單位內(nèi)部會計(jì)管理活動。建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，是貫徹執(zhí)行國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，確保本單位會計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的單位，會計(jì)基礎(chǔ)工作相對扎實(shí)，能夠在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮有效作用。

完整的內(nèi)控制度包括：預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等，各方面均可濃縮于財(cái)務(wù)管理制度中[1]。內(nèi)部會計(jì)控制的根本目標(biāo)是會計(jì)信息的全面標(biāo)準(zhǔn)化，即規(guī)范全體員工、從源頭到結(jié)果的全過程、全方位的業(yè)務(wù)、責(zé)任乃至所有會計(jì)信息形成的程序和方法。

2、交通投資公司化模式下內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)現(xiàn)途徑

2.1交通投資公司化模式下的內(nèi)部會計(jì)控制

交通投資的公司化模式實(shí)際上是在國有資本的主導(dǎo)下，整合各種資本，解決資金短缺問題的過程，其核心是委托代理制。交通投資公司資本結(jié)構(gòu)多樣、普遍存在財(cái)務(wù)對賬困難等問題。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制有利于保障資金安全、明確資金流向、規(guī)范資金運(yùn)作，已成為企業(yè)的最佳約束機(jī)制。交通投資公司化模式下的內(nèi)部會計(jì)控制除了需遵循會計(jì)一般原則外，還有一些特殊原則，其一是授權(quán)控制原則、其二是與控制環(huán)境相協(xié)調(diào)原則。綜合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，需具備以下特性：

其一，可操作性。制定制度不是為了應(yīng)付任務(wù)，不可照搬書本理論，應(yīng)保證其與實(shí)際操作的可對照性。其二，報(bào)支程序科學(xué)合理。從常規(guī)要求的三簽到七簽：流程從經(jīng)辦、證明、領(lǐng)導(dǎo)簽字轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)由經(jīng)辦、證明（部門主管）、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管、財(cái)務(wù)分管、總經(jīng)理、董事長共同簽字確認(rèn)。同時(shí)可以采用網(wǎng)簽審批的辦法來確保效率。其三，制定牽制制度。事項(xiàng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督交由不同的人來完成，各司其職，確保互相牽制。同一項(xiàng)事務(wù)要由二個(gè)以上人辦理并留痕，重要事項(xiàng)不能由一個(gè)部門負(fù)責(zé)到底，可有主有輔共同辦理。其四，確保預(yù)算審批。較大支出需填寫預(yù)算審批單并提交，等待批復(fù)。其五，明確責(zé)任。上述程序均需明確責(zé)任。

2.2交通投資公司化模式下內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)現(xiàn)途徑

交通投資公司化模式下內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)現(xiàn)首先要明確會計(jì)中心職責(zé)，完善會計(jì)制度。應(yīng)遵循“設(shè)置科學(xué)、責(zé)任合理、授權(quán)明確、手續(xù)便捷”的原則。具體實(shí)現(xiàn)途徑如下：

第一：熟悉政策。巡視巡察利劍高懸，很大一部違法違規(guī)其實(shí)是因?yàn)閷ΜF(xiàn)行政策法規(guī)不熟悉導(dǎo)致的。通過一把手的統(tǒng)籌安排，分管委派對自己范圍內(nèi)政策規(guī)定進(jìn)行熟悉，同時(shí)督促財(cái)務(wù)發(fā)揮其把關(guān)功能，達(dá)到掌握政策規(guī)定的目的。此外，單位需投入人力物力，提供政策法規(guī)學(xué)習(xí)途徑等。

第二：明確會計(jì)中心職責(zé)，完善會計(jì)制度。建立籌資管理責(zé)任中心和成本控制責(zé)任中心。會計(jì)制度應(yīng)遵循“設(shè)置科學(xué)、責(zé)任合理、授權(quán)明確、手續(xù)便捷”的原則[2]。

第三：確保會計(jì)信息質(zhì)量，完善內(nèi)部會計(jì)控制管理。一是加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)管理。明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，注意項(xiàng)目資金籌集和使用、物資采購和使用、財(cái)產(chǎn)清算和變更等的核算。二是加強(qiáng)授權(quán)控制的實(shí)施管理。明確涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)、審批范圍、權(quán)限、程序和職責(zé)，經(jīng)辦人員還必須辦理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。三是管理層需具備底線思維，多聽多想，絕不能按照個(gè)人做事習(xí)慣輕易拍板。

第四：確保預(yù)算流程合法合規(guī)。加強(qiáng)預(yù)算控制，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審批、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算執(zhí)行。所有程序必須走足、合法，注意招標(biāo)下限、招標(biāo)文件的設(shè)定審查等。預(yù)算需留有余地，若超出則需報(bào)批。

第五：通過專門部門或?qū)Ｈ藢徍藖戆殃P(guān)。需注意：一是招標(biāo)文件均有合同范本，中標(biāo)后簽訂合同時(shí)需與范本進(jìn)行比較，原則上不太允許實(shí)質(zhì)性變更。二是正式審核后要注意做好正本備份，交由不同部門分管，防止偷梁換柱。合同需明確規(guī)定資金支付條件、方法和會計(jì)程序。對合同約定的支付方式、相關(guān)部門提交的支付申請和憑證、審批人的審批意見進(jìn)行審核、復(fù)核。

結(jié)語：

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭也在逐漸加劇，交通行業(yè)做為我國的支柱行業(yè)之一，要想在時(shí)代競爭中保持優(yōu)勢地位，就必須最大限度地保證投資公司化模式下內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范合理。通過科學(xué)合理的內(nèi)部會計(jì)控制，能夠更好地預(yù)估和控制項(xiàng)目所需要的各項(xiàng)成本，促使企業(yè)做出正確的決策以保障交通建設(shè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。但是目前各企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制的具體實(shí)行方面并不完善，未來仍需不斷提高重視程度，培養(yǎng)更加專業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制人員。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇東航，孟睿.事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制措施探討[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2021（07）：95-96.

作者簡介：洪精明，（1971-），男，漢，福建漳州，本科，大型企業(yè)總會計(jì)師，高級會計(jì)師。