茶葉企業風險管理審計探討

邢嘉慧

（山西應用科技學院，山西 太原 030032）

在市場經濟不斷轉型發展的過程中，國內市場環境變化莫測，一定程度上使企業面臨著諸多變動性因素，需要加強風險管理，對于茶企業經營發展起到一定的決定性作用。就目前而言，茶葉企業經營規模越來越龐大化，出現了諸多新興經濟組織和機構，基于社會現實環境視角，也出現了較多變動性因素，大大增加了茶葉企業的風險概率，而開展風險管理審計工作，已經成為了茶葉企業的重中之重，已經成為了茶葉企業可持續發展的重要推動力量之一。在風險管理審計工作推動下，可以為茶企業風險管理體系的優化、改進創造有利條件。基于此，內部審計工作人員來說應提高對風險管理審計工作的重視程度，嚴格踐行自身在風險管理審計中的職能作用，嚴格遵循內部審計準則，從而促進茶葉企業的健康發展與進步。

1 風險管理審計特點分析

首先是審計觀念轉變。在賬項基礎審計中，對于發生交易活動的實質性評測比較注重，內部控制審計，對于企業內控設計可行性評測提出了明確要求，而風險管理審計，要求將風險管理政策制定可行性提升上來，并有效處理風險損失。其次，審計工作重心轉移。企業運營和管理中的各類風險，為風險管理審計工作的重要內容，改變了以往單一化內控審計格局，這一工作重心的變化，進一步延伸審計工作范圍。

2 茶葉企業風險管理審計中存在的不足之處

2.1 風險管理意識比較弱化

在計劃經濟體制的影響下，茶葉企業應嚴格規范生產運營活動，將國家相關計劃履行到位，最大程度地避免風險事件。但是在當前，市場實施資源，在生產運營的相關要素分配中發揮著重要作用，生產實踐和運營活動的變動因素較多，而且風險也是難以避免的，同時這些風險極容易影響到茶葉企業，不管是短期目標，還是長期目標。在茶葉企業日常生產和運營管理方面，風險管理認知水平較為低下。比如一些茶葉企業管理人員缺少對風險管理工作的高度重視，在接受企業風險管理方面，被動性比較明顯；同時，一些管理人員對于當前利益過于重視，并沒有對長遠利益保持高度重視，很難做好全面分析茶葉企業面臨的潛在風險，也無法給予及時處理，所以很難對未來的潛在風險進行準確預測，從而不利于茶葉企業市場競爭實力的穩步提升。

2.2 缺少完善的風險管理評估體系

在企業內部審計工作中，風險管理審計為重要實施內容之一，準確評估風險程度和管理現狀，確保與茶葉企業經營目標相一致。在承擔責任方面，企業需要加強風險管理部門的構建，將風險管理工作執行到位。而對于審計工作者來說，應認識到自身在風險管理實施評價和報告中的職能作用。基于茶葉企業管理層視角，應加強內控和風險管理機制的構建，給予生產經營工作強有力的制度性保證，為經濟效益、社會效益的順利獲取奠定良好的基礎。針對于風險管理評估，主要是指深入分析鑒別的風險，并將衡量和評價范圍拓展開來，發揮出對于茶企管理決策的服務作用，從而避免風險損失的出現。在構建風險管理評估機制方面，應將可操作性原則、系統性原則等涵蓋在內。當前，我國茶葉企業風險管理審計工作處于初級發展階段，管理評估機制的完善程度較低。不同企業的評估標準，分別體現為茶企歷史理想化水平、風險的具體認知等。但是該評估指標交易的風險管理評估指標并不符合實際情況，從而影響到風險管理審計工作的順利開展。

2.3 風險管理審計權責的清晰度不夠

針對于風險管理審計職責問題，要求將審計工作實施下去，同時及時向組織領導層報告風險基因變化情況、防控措施等，從而對茶葉企業風險管理水平進行高度明確化。目前，一些企業審計部門應加強內部風險防控管理機制的構建，并全面評估和分析茶企風險，制定出切實可行的解決措施，但是這一過程中，審計部門需要承擔比較龐大化的工作量，本職工作勝任能力比較低，再加上審計工作客觀性和獨立性的存在，這種分工形式難免會影響到企業風險管理審計的實施。在一些，部門茶葉企業審核部門的領導人，主要以總經理為主，且經理需要高度負責和關注審計工作的開展，然而企業尚未對審計委員會進行設置，不利于審計部門和董事會交流的實時進行，經理在一定程度上會限制到審計部門工作。也就是說，如果經理不同意審計部門的有關風險管理審計工作建議，便不會傳達至茶企董事會，從而不利于風險管理舉措執行水平的提升，甚至引發不必要的經營損失。

3 茶葉企業風險管理審計的解決對策

3.1 加強相關政策制度的構建

當前，一些跨國茶葉企業風險管理力度不足，極容易造成虧損現象的發生，這嚴重影響著全球經濟發展，也為國內企業提供了一定的借鑒作用。國際專業性組織對于茶企風險管理做出了明確的規定，相關法律法規也涉及到風險管理審計工作，要求要不斷強化風險管理審計工作，為茶葉企業發展進步奠定良好的基礎。基于此，我國應加強風險管理審計工作相關制度的制定，發揮出制度性保證作用，最大程度地規避潛在風險。要想使我國風險管理政策制度變得越來越完善化，應基于權威性法律章程，對風險管理審計工作進行不斷規范。其中，在風險管理審計體系中，應積極融入風險識別與風險應對，凸顯出風險管理審計工作的地位，進一步健全企業風險管理體系，確保茶葉企業對潛在風險進行明確鑒別，從而取得良好的防控效果。

3.2 注重健全風險管理體系的完善

當前，社會上存在的變動性要素較多，要想避免造成潛在損失，風險管理體系的構建是至關重要的，而且還要將審計和評價工作的時效性提升上來，密切聯系風險管理體系。

3.2.1 加強風險管理評價機制的構建。在風險管理審計中，對于專業知識與信息提出了明確的要求，基于企業審計專員視角，為了對組織系統當前情況、資產質量等情況進行準確甄別，應加強預警分析法的應用，同時在判斷企業風險損失等方面，應加強對有效信息數據的應用力度，為專業化分析和判斷提供可行依據。在此基礎上，應將風險識別和評估力度提升上來，從企業生產運營管理活動出發，加強風險管理審計報告的制定，為企業風險管理系統的完善奠定良好的基礎，基于此，可以大大提高企業風險甄別的準確性，并給予專業化分析與評價。

3.2.2 創新茶企風險管理審計手段。首先，加強計算機輔助管理審計系統設計。對于計算機輔助管理審計來說，主要是指對于企業信息系統審計專員來說，應加強專業化手段的應用，深入分析和評估物理的管控風險，嚴格遵循實用性、安全性、可靠性等原則，促進專業鑒證保障工作的順利進行。在非現場審計工作中，應加強計算機技術的廣泛應用，彌補傳統現場審計工作中存在的薄弱點和空白點，從而促進茶葉企業風險管理審計工作的順利進行。在此審計模式中，軟件系統的信息數據處理功能、網絡線上運作功能等比較顯著，可以實時化審計監督日常運營管理工作，滿足動態化與聯網需求，不斷提高現場審計整合的有效性，實現傳統抽查向詳細檢查的順利轉變，改變現場查證這一局勢，基于計算機，對現場實施遠程化監控，從而給予日常信息數據監控、多維信息數據分析等工作強有力的保證。

3.3 完善企業內部組織結構

在公司制企業不斷發展的影響下，現代茶葉企業的經營權和所有權相互脫離特點明顯，要想避免影響到茶企風險管理審計工作，對于茶葉企業來說，應加強內部組織結構的設置，引導各個職能部門將各自的職責落實下去。首先，對治理結構進行不斷完善。基于本質視角，企業治理屬于企業制度部署之一，所形成的企業治理形式具有高度的多元化性質。要想不斷提高企業治理結構的完善性，可以考慮設置單層委員會組織，為風險管理審計能力的提升提供優勢，不斷提高茶葉企業運營水平。同時，也可以積極融合外界審計工作，與茶企風險管理審計體系相互結合，嚴格監督茶企經營管理層，有效推進風險管理審計工作得以順利進行。其次，將審計部門地位提升上來。由于茶企審計部門所處地位不可動搖，所以深刻影響著風險管理審計活動的開展。所以應將審計范圍拓展開來，踐行權威性和獨立性要求，致力于審計組織地位的不斷增強。

總而言之，風險管理審計工作的執行的起步發展階段明顯，風險管理審計工作的執行力度需要不斷進行強化。借助風險管理審計工作的實施，符合內部審計轉型發展需求，同時也是內部控制的重要內容之一，不斷提高經營管理風險的防控水平。