企業稅務管理問題及對策

隨著市場經濟制度的不斷發展與完善，企業內部管理的要求也越來越高，但是作為企業管理重要組成部分的稅務管理，卻往往不被重視甚至是忽視。其實，高效率專業化的稅務管理，對于降低企業稅收成本、規避納稅風險、增加企業利潤，確保企業持續穩定健康發展等都具有十分重要的意義，可以說，企業要持續發展，加強和重視稅收管理勢在必行。

隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭日趨激烈，特別是面對當前國內外經濟形勢日益復雜嚴峻，企業外部生存環境愈加惡劣，企業經營面臨前所未有的挑戰。因此，加強作為企業成本管理核心之一的稅務管理，就顯得愈加重要。高效率專業化的稅務管理，對于降低企業稅收成本、規避納稅風險、增加企業利潤，確保企業持續穩定健康發展等都具有十分重要的意義，可以說，企業要持續發展，加強和重視稅收管理勢在必行。

當前企業稅務管理中存在的問題

1、稅務管理觀念存在誤區

在企業當前的稅務管理中，絕大多數企業根本不重視稅務管理，從高層、中層到一般職員，從管理部門、生產部門到供銷部門，幾乎都認為稅務管理是財務部門的工作，與其他人員和部門無關，甚至一些財務工作者也抱有這種觀念。其實不然，稅務管理貫穿于企業成立、戰略決策、生產經營的各個環節，稅并不是產生于財務部門，而是產生于企業生產經營管理活動過程中，可以說企業管理的各個層面、各個部門、甚至每一個生產經營環節都與稅務管理息息相關。

2、企業稅務管理制度薄弱

很大一部分企業的管理層，對企業稅務管理的重要程度認識不足，僅僅依靠財務部門對企業稅務工作進行簡單的日常稅務管理。在稅務管理制度上，要么簡單照搬照抄國家法規，制定簡單不具操作性的內部稅務管理制度，要么根本沒有內部稅務管理制度。導致企業在稅務管理上沒有一個涵蓋企業各個部門、各個環節、切合實際的制度來全面指導、規范、約束企業的內部稅務管理，致使企業稅務管理出現制度真空，企業內部稅務管理無據可依。

3、企業內部稅務監管機制不健全

在日常的企業管理過程中，大多數企業通常將稅務管理單一放到財務一個部門負責，由財務部門全權負責企業的全部稅務工作，所有的稅務業務，沒有其他部門來進行監督控制，財務部門繳稅正確與否無人監控，企業內部稅務監管存在盲區。

4、企業管理人員稅務素養亟待提高

目前，我國稅收政策具有數量多、變化快、針對性不強、準確性不夠等特點，大多數財務人員只能應付日常稅務管理服務，解讀、分析、應對和處理稅收業務的水平還處于比較低的層級，針對企業生產經營中遇到的涉稅新問題、新情況、復雜事項尚無法應對。另外，企業管理層和其他相關涉稅人員缺少稅務管理的意識，缺乏對稅務風險的認知，這往往會導致企業在稅務管理方面不能夠實現效益最優化。

加強企業稅務管理應遵循的原則

1、合法性原則

加強企業內部稅務管理，首先要遵守國家法律法規、行業內的準則規范以及監管部門的監管要求，確保其合法性。這就要求企業應熟知國家各項稅收法律法規，只有在懂法、知法、守法的基礎上，才能有效地進行企業稅務管理。

2、科學性原則

在企業稅務管理上，內部稅務制度的制定、修改和廢止必須謹慎、嚴密、周全，不僅要遵從國家法律法規要求，而且要結合企業實際，使制定的制度內容、流程、措施符合企業實際情況，符合實事求是精神，使必要性與可能性相統一，嚴格按照程序規范運行，確保企業稅務管理科學合理。

3、制衡性原則

在加強企業稅務管理中，應當在機構設置、職責分工、業務流程等方面形成相互牽制、相互監督的關系。制衡性原則要求企業在稅務管理工作中，所有涉稅業務必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的部門和環節，同時還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性，各個層級的職員和部門都不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權利。

4、權威性原則

要保證企業稅務管理工作順利開展，取得實效，就必須確保稅務管理制度的權威性。內部稅務管理制度要充分發揮指導、規范、約束企業涉稅行為的作用，企業內部任何組織和個人都應在它的制約之下，任何組織和個人都不得違背，確保企業稅務管理的權威性。

5、成本效益原則

任何一項管理都有兩面性，企業稅務管理也同樣。隨著稅務管理的實施，企業在取得部分稅收利益的同時，必然會付出實施稅務管理的相關費用。企業必須保證在稅務管理過程中收益大于其成本，體現稅務管理的價值。企業稅務管理成本應與其產生的經濟效益之間保持適當比例，并且只有在稅務管理方案耗費的成本低于其能獲得的收入時，該稅務管理方案才是合理、可行的。

6、持續學習原則

稅務法律法規與其他法規制度一個很大的不同是：稅收政策調整頻繁、不停變化，成千上萬條或廢止、或更新的稅收法規條款，即便是經常學習也常常如墜迷霧。因此，面對不斷變化的稅收法規，只有持續不斷地加強學習，熟悉、理解、掌握稅收法規制度，才能為搞好企業內部稅務管理打下堅實的理論基礎。

加強企業稅務管理的建議及對策

1、轉變稅務管理觀念

思想是行為的先導。正確認識企業稅務管理，是企業能否合理進行稅務管理的思想根基，因此，企業必須從上到下，從產供銷到日常管理運營，全面加強各個層面、各個環節對于稅務管理的認識，提高企業整體對于涉稅風險的認知，轉變企業稅務管理觀念，使稅務管理理念滲透到企業的各個環節、各個層面，為搞好企業稅務管理打好思想基礎。

2、建立健全企業內部稅務管理制度

制度是規避風險最有效的辦法。要加強企業的稅務管理工作，必須從建立健全企業內部稅務管理制度入手，結合企業實際，制定規范企業內部稅務管理的制度，合理控制企業稅務風險。通過制度的建立和完善，明確企業內部稅務管理的職能分工，落實崗位責任制，明確稅務管理崗位的職責和權限。同時做好稅務管理制度與企業內部的其它管理制度的街接，使它們有機配套，相輔相成，避免彼此脫節、相互矛盾，影響功能發揮，為企業稅務管理做好制度保證。

3、設立專職的稅務管理部門

現在很多大型企業都單獨設立一個稅務部，目的就是要對企業的稅收進行全面的管理監督。這一先進經驗值得我們借鑒學習。我們應當在企業中設置專職的稅務管理部門，該管理部門應與財務部門平行，配備專門的專業稅務人員，從領導層的決策稅收管理做起，對企業整體業務流程實行全面的稅務監管，包括對財務部門的稅務監管。達到消除企業稅務管理內部監管盲區的目的，為企業稅務管理構建堅實防線。

4、積極利用外部稅務資源

在加強企業內部管理的同時，我們也應著眼外部，積極利用外部資源做好企業稅務管理。一是企業要經常積極地與主管稅務機關進行溝通，特別是在企業發生重大的經濟事項時，應首先主動向稅務機關征詢有關的稅收法律法規，聽取稅務機關的建議和意見，得到稅務機關在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用相關稅收優惠政策。二是引入社會中介提高稅務管理水平。企業可以根據自身實際情況，針對自身存在問題，特別是涉稅方面的疑難雜癥，聘請稅務師事務所、會計師事務所等專業人員對企業進行稅務代理或咨詢，提升企業稅務管理水平。通過積極利用外部資源，為企業稅務管理創造良好的條件。

5、重視資金的時間價值

稅務管理的目的一是少繳稅款，二是遞延繳納稅款，從而合理利用資金的時間價值。前者的節稅效果較為明顯，易得到重視，后者的節稅效果則較為隱蔽，容易被忽視。實際上這二者同等重要。延緩繳納稅款，雖然最終實際繳納的稅款沒有減少，但繳納時間的遞延，可使企業無償獲得遞延期間這部分稅款資金的使用權，從而攤薄資金的使用成本，提高資金使用效率，達到節稅目標。

6、提高企業涉稅人員的業務素質

在企業涉稅人員的配備及培養方面，應當清醒地認識到，當前企業需要的并不是只熟悉稅收法規程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是急需能夠勝任稅務管理職責、發揮稅務管理機制功能，具備從事稅收籌劃、稅收優惠政策運用、稅收信息收集解讀、稅收風險防范等能力的現代型綜合稅務管理人才。因此，在建立稅務管理機制之初，就要考慮到在稅務管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才。同時，針對企業的涉稅人員要認真制訂“充電”規劃，實施針對性、系統性的繼續教育，幫助其確立新理念，充實新知識，掌握新技術，吸取新經驗，提高稅務信息的科學解讀能力，為企業稅務管理奠定人才基礎。

總之，加強企業稅務管理是一項長期的、系統的工程，企業如果想要穩定長遠地發展，那么就必須對內部管理多下功夫，特別要對企業的稅務管理投入更多的精力。要通過稅收專業化管理，強化稅企互信合作，防控稅收風險，實現由事后管理和檢查為主轉變為防控和管理相結合的全過程稅收風險管理，提升稅務管理效能，逐步建立起一套健全的企業稅務管理方法，保證企業實現財務利益最大化，確保企業持續穩定健康發展。

參考文獻

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[3]宋洪祥.企業經營決策的稅收管理與風險控制[M].北京：經濟日報出版社，2013.

作者簡介

李都朝 陜煤銅川礦業有限公司下石節煤礦副總會計師、高級經濟師