科研項目經費管理的風險識別與防控策略

馮小權，陳堅雄

(廣州中醫藥大學第一附屬醫院 廣東廣州 510405)

經費控制是科技活動過程控制的核心內容之一，旨在保證科技活動中各項支出不超出項目經費預算。隨著高校院所科學研究活動不斷增多和科研隊伍壯大，通過各種渠道獲得的科研經費越來越多，但由于制度內控不嚴謹，把關不嚴格，科研經費開支不夠規范，出現套現等現象，導致各種各樣科研經費風險問題，打擊了科研人員的積極性，也給科研經費管理帶來風險[1]。本文從項目過程管理視角提出了一些實在的科研經費風險識別方法以及防范策略。

1 項目經費來源類別分析

科研項目細分類型眾多，根據項目經費來源可劃分為縱向課題及橫向課題兩大類型。

1.1 縱向項目經費

縱向課題經費指經政府各級科技主管部門批準下達的項目經費，一般當年下撥或按年度下撥。本類經費可以用于科學研究類、技術開發類、科技服務類等活動。科研經費撥付是按照項目合同書或任務書有計劃下撥，必須專款專用，經費管理具有較強的針對性，一般要求預算和決算相符合。

1.2 橫向項目經費

橫向課題經費是指從非政府渠道獲得、以技術合同形式確立的各種類型項目經費。這一類課題的經費來源較之縱向類更加寬泛，研究范圍包含科研成果轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務和科研平臺共建、產學研合作等相關內容，通過招投標或購買服務委托雙方獲取的財政性規劃類、專題調研類、科技服務與管理類項目，當事人一方以技術知識為另一方解決特定技術問題提供各種服務，項目經費管理實行項目負責人制，由負責人合理列支項目預算，認真履行項目合同書中各方約定的條款，并承擔相應的責任。橫向項目以簽訂合同代替立項，主要是按照合同的條款規范經費管理工作，因此經費管理相對縱向項目經費具有一定的靈活性。

2 項目過程管理視角下的科研經費風險類型

2.1 申報階段的風險

項目經費管理的核心就是根據科研任務制定科學有效的項目預算。申報階段最為顯著的風險就是在項目申報階段對各類項目經費管理辦法及規章制度不了解，沒有據實編制項目預算和績效目標，沒有真實編列項目決算，預算編制不合理，由此帶來的直接問題就是經費列支不能按照預算執行，以致預算超支、預算開支過度等，最終導致預算編制和執行之間的脫節問題。

2.2 實施階段的風險

在科研項目正式實施的過程管理階段，主要存在科研經費使用的風險。

一是委托第三方測試風險。檢測方沒有該項業務資質、定價不科學，合同條款設置不合理、檢測結果不滿足合同要求。

二是科研儀器的購置風險。主要的風險包括購置儀器與科研活動的關聯性不足，預算范圍之外入購儀器設備等。儀器供應商和采購人員之間存在裙帶關系，也是導致科研經費使用風險的主要因素之一。

三是購置實驗耗材費風險。沒有建立并落實項目日志管理制度，沒有建立實驗耗材采購臺賬及出庫與入庫管理賬目，以致在項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料耗材等采購、運輸、整理等費用不合理。

四是勞務費開支風險。沒有按照《科研項目經費管理辦法》相關規定編制勞務費，出現超范圍列支本單位科研人員和管理人員工薪、酬勞等，出現虛假冒領、代領簽字，二次分配等情況，因此理應明晰勞

務費支付給參與項目研究的單位編制外的研究生、博士后及科研輔助人員等，不得支付給有收入的本單位工作人員及參與項目管理相關工作人員[2]。

2.3 結題階段的風險

這一階段的科研經費風險主要體現在科研項目

結余經費的違規使用或者逾期不使用。包括罔顧規定管理執行，結余經費額度超出一定比例不能全部結余，超出比例部分的結余經費由單位統籌用于科研相關支出，結余經費開支科研項目無關的其他類型費用，研究成果管理不足等方面，帶來資金流失的問題。

3 優化經費管理措施及防控策略

3.1 精細預算編制

預算編制屬于科研經費管理的核心內容。縱向項目在申報階段應全面據實編制經費預算明細，橫向項目以簽訂合同代替立項，在合同條款中應明確列支經費使用明細及款項支付方式。預算間接經費的一定比例獎勵給項目績效考核較好的科研人員，激發科研人員和項目管理人員的積極性。財務部門要結合國家相關規定審核科研人員編制的項目預算并提出修改意見。

3.2 嚴肅預算執行

在項目實施過程中要嚴肅預算執行，據實記錄科研項目研究內容及經費使用情況，真實反映項目研究過程及資金開支情況，規范經費支出和資金撥付流程，杜絕經費亂用、挪用等問題，嚴格執行相關項目資金管理辦法的規定[3]。

3.3 建章立制完善管理

立足于科研項目經費管理及使用中的問題，從幾個方面入手完善科研經費管理制度。為完善經費使用制度體系，通過使用采購計劃編制、專家論證、多方報價、責任追溯等多項制度，嚴格控制科研經費的使用。根據實際情況制定《關于規范XXX項目結余經費使用的管理辦法》《關于XXX單位各級財政科研項目經費使用管理制度》等。

3.4 強化內控監管

為保證科研項目經費管理的規范化，需要加強科研經費的內控監管，杜絕“重申報、輕管理”現象。一要根據財政審計和監察科要求，建立健全科研資金監管機制，對科研項目經費的使用情況開展動態的全程管理，防止濫用、挪用以及私用的現象，確保科研項目經費專款專用；另一方面發揮內審功能，嚴格把控科研經費的使用流程和績效，聚焦主方向，盡量減少不必要的開支，提升科研經費使用的效益與效率[4]。

4 總 結

科技活動的高效開展必然需要科研經費作為經濟支撐，科學合理地使用科研經費以及有效地防范使用風險也是科研經費效益最大化的必然要求。在科研項目的立項、實施及驗收階段中，都存在著經費使用的風險。因此，研究人員應防患未然，增強風險防范意識，提高科研經費的使用效益及效率[4]。■