企業研發費用核算管理問題及建議

顧雪梅

摘要：研發項目是企業維持運行的關鍵要素，是提高經濟效益的重要手段。研發項目的開展需要充足的經費作為支撐，以完善各項條件，提高研發質量。作為財務管理人員，應對企業研發經費嚴格把控，推動研發項目的順利開展，及時處理核算及使用中存在的問題，提高資金利用率。本文將重點分析企業研發費用核算管理的相關問題，并給出有效的解決建議，以期為企業的穩步運營提供堅實的保障。

關鍵詞：研發費用;核算管理;問題;建議;

研發費用核算管理作為財務管理中較為重要的一環，財務管理人員除要加大重視力度，樹立正確管理意識外，還應該明確管理要點，合理規劃作業內容，選擇合適的核算方式，保證結果的準確性，從而實現資金費用的科學使用，推動科研項目的順利進行，為企業運營提供助力。

1研發費用的內涵

研究費用指的是研究與開發某項目支出所需的費用，目前國際會計準則中對研究費用有著明確標注，將研究人員的薪酬費用、材料成本費用、設備折舊費用、制造費用及其他相關費用均算在研究費用中，并以此來準確計算總研究費用金額。而我國對于研究費用的解釋卻并未完全按照國際會計準則要求進行，在界定上也存在一些差異，雖然并沒有明確的說明和注解，不過按照研究階段的不同給出了不同的費用處理方式。如研究階段支出處理、開發階段支出處理以及無形資產條件支出處理等。

2企業加強研發費用核算與管理的重要意義

2.1費用投入及資源配置的重要依據

研發費用的投入是為保證研發項目的順利落實，滿足客戶需求，提高企業的效益，且通過研發內容能夠鞏固企業實力，使企業在新形勢發展下站穩腳跟。不過研發項目的難度較大、周期長，投入資金比例較高，所以決策層在項目費用投入時，往往會面臨較多難題，使得資金使用存在不合理情況。為此，需要對研發費用實行核算管理，根據項目特點及最終目標要求，準確核算費用，確保投資的有效性，同時管理工作的開展可保證費用使用過程的科學性，及時處理存在的問題，確保資源的高效配置，為企業發展貢獻力量。

2.2國家撥款與稅收減免

近幾年，我國為增強在國際社會上的核心競爭力，提高創新水平，不斷加大對先進技術的扶持和研究力度。具體體現在撥款和稅收減免上，前者主要是通過政府資金扶持減輕部分企業的研究壓力，加快企業創新發展腳步，增加新產品的生產周期;后者則是出臺一系列稅收減免策略，減輕企業賦稅，使其高效開展項目研發，保障企業的正常運營。不過在這些政策措施落實前，需要先對企業的研發費用進行準確核算，確定企業財務實力，同時在研發項目完成后展開獨立的財務審計作業，確定企業符合國家相關稅收標準要求。

2.3實現風險防控

企業在新形勢發展下，為提高市場占比地位，會投入較大資金在研發項目中，這會使日常的業務運營活動出現資金短缺情況，增加風險系數。為此，需要通過費用核算及管理對企業現有資金予以詳細了解和科學把控，科學劃分資金費用，推動企業日常運營及研發項目的順利開展，控制短缺、資金鏈斷裂等危險問題發生，保障企業的穩定運行。

3存在的問題

如前文所述，若想推動企業的健康長遠發展，則需要加大對研發項目的重視程度，但在實際的工作落實過程中，還存在著明顯的研發費用歸集不合理、預算偏差過大、核算內容精細度不高等問題。下面，本文就將對以上分析進行分析與論述：

3.1研發費用歸集不合理

在現有的會計準則中對研發費用歸集給出了專業、明確的規定，要求相關人員確定研究和開發階段，科學選擇核算方式，保證費用使用的合理性。不過在目前研發費用歸集中，還存在一些不合理的地方需要進一步解決。

首先，研究和開發階段對資金費用的使用情況不甚清晰，在不同階段內，因為兩者的界限要求是不同的，差異性較大，所以在費用核算上，如果不能明確界限特點，會導致最終核算結果出現偏差，削弱后續費用支出的科學性。

其次，一些企業研發部門在研發費用核算和管理上，直接將研發和管理的相關費用融合在一起統一處理，這就導致其在成本核算上存在較多模糊現象，很難保證核算數據的準確性于真實性，進而在研發費用歸集上出現偏差，導致歸集失敗，阻礙了企業研發工作的開展，企業因為決策上的失誤出現了財務風險。另外，有時候一個研發項目的時間會以十年為單位進行計算，這就造成會計周期的延長，進而增加了核算的難度[1]。

3.2預算偏差過大

項目預算是研發項目開展前的一項較為基礎性的工作，預算精準性的高低會直接影響研發費用管控效果的好壞，且對于是否存在浪費問題存在諸多影響。所以企業在開展研發項目前，需要對項目預算加以嚴格把控。不過目前企業研發項目開展中，雖然有加大對技術的重視力度，但因為缺少可借鑒的模板以及嚴密的封鎖技術，使得研發項目在過程中出現外傳等問題，增加了項目失敗的風險。另外，項目研發過程中因存在較多影響因素，研發人員受到了諸多阻礙，導致預算與實際情況不符，偏差過大，增加了資金損失。當然研發的項目是有政府補助的，但是整個過程需要按照相關部門的管理辦法進行，如果預算不準確，那么很可能使決算數據和預算數據出現較大的偏差，降低相關扶持資金的利用率。

3.3核算內容精細度不高

在會計準則要求下，研發費用核算前需要先確定明確的研發支出科目，做好分類管理，詳細記錄每筆支出資金。但實際上很多企業并未對該環節工作加以重視，支出科目較為模糊，多是記錄總數值，項目分類管理遇到較大阻礙。還有部分企業會將研發費用中的一些數據直接記錄在管理費用中，導致研發費用管理更加復雜，劃分不明，降低了費用核算的準確性，這不僅阻礙了研發項目的開展，還會為日后盈利帶來較大威脅[2]。此外，在會計準則中對于一級科目進行了準確的規定，但是對于二級科目并沒有相關的規定，所以在費用的核算過程中規范化以及精細化的管理就出現了很多漏洞，最終影響了資金的核算。

4有效對策

4.1研發經費歸集

研發費用歸集的前期是將研究和開發階段加以科學劃分，合理選擇核算方式。目前針對這兩個階段采用資本化和費用化這兩種核算方法，保證費用核算準確性，提高歸集作業質量。財務人員要加深對這兩個階段及兩種核算方式的了解和掌握，明確其重點和要點，做好科學規劃，以保證核算的準確性和可靠性。另外，在歸集過程中還應制定明確的制度體系，實現工作的科學規劃和處理，協調各部門間的關系，有效落實優惠政策。企業的相關核算人員需要對優惠政策加以深入的學習，只有掌握更多的信息才可以在核算中提高核算的準確度，完善歸集制度。當然還需要對研發費用和日常管理費用予以準確劃分，這樣可以提高研發成本管理的效果。

4.2加強預算管理

預算管理是核算管理的前提和基礎，應加大對其重視力度，保障預算的準確性與可靠性。研發和財務部門要結合項目立項特點共同展開預算管理方案的編制和說明，通過及時的溝通交流，完善方案內容，并針對存在的異議展開分析，加強預算的準確性，為后續管控提供依據[3]。再者，建立完善的預算編制體系，注重優化和調整，以增強其靈活性，實現預算編制的科學管控，做到資金費用的嚴格把關。明確支出項目具體情況，按照規范要求展開操作。此外，監督評價體系也是非常重要的，只有對預算的執行過程以及費用的核算過程實行嚴格的監督和管控，才可以保障預算方案的順利落實，而且也有利于項目的分類管理，提高管理效率。

4.3確定核算項目

按照會計準則要求單獨進行研發支出一級會計科目的設置，并在總科目下劃分二級科目，對研發費用支出予以嚴格把控，明確每筆支出情況。在科目設置中，可劃分兩種明細科目，一個以資本化支出為主，一個以費用化支出為主，從而準確計算研究和開發階段費用的支出情況，做好資金的嚴格把關。二次科目設置完成后，可在其下屬設置三級科目，實現對研發費用的精細化管理，加強資金費用的進一步管理和控制，減少不必要支出，推動研發項目順利進行的同時，降低企業財務風險。對于政府給予的補助資金，要按照部門現有的規定要求開展核算工作，且注重分類處理，不同項目費用要分開核算，確保結果的準確性。如可設置專項和自籌資金科目，完成專款專用記錄。

5結束語

總之，企業研發費用核算與管理是企業研發項目順利開展，推動企業運營，增強企業競爭實力的重要措施。雖然現如今在研發費用核算和管理上還存在較多問題，甚至可能會出現財務風險，但隨著企業重視力度的增加，技術和政策等方面的完善，這些問題也將得到解決，并減少研發費用核算問題的出現，實現資金費用的科學管控，促進研發項目的有效開展。同時，也可降低企業運營壓力，享受更多優惠政策，鞏固企業的發展實力。

參考文獻

[1]王程.高新技術企業研發費用核算管理[J].財會學習，2019（27）：2-2

[2]劉玉玲.高新技術企業研發費用會計核算和內部控制分析[J].商場現代化，2019（11）：2-2.

[3]王桂茹.企業研發費用核算及稅務處理分析[J].消費導刊，2019，000（009）：196-196