高校經濟責任審計轉型創(chuàng)新研究

鄭 莉 夏凌君

一、目前高校經濟責任審計工作中存在的主要問題

（一）沒有建立高校內部經濟責任審計工作組織協調機制

按照《規(guī)定》要求，高校審計委員會和聯席會議制度是加強黨對經濟責任審計工作領導的重要保障。聯席會議在同級審計委員會的領導下開展工作。部分高校在具體審計流程中，是由學校組織人事部門發(fā)起牽頭，審計部門負責執(zhí)行。

（二）審計范圍不夠全面，不能很好地發(fā)揮領導干部經濟責任審計的宏觀性、政策性和導向性

2010版《規(guī)定》出臺后，審計人員在工作時比較注重對財政財務收支情況進行審查，很少涉及領導干部對貫徹執(zhí)行上級和學校黨委決策部署、帶領推動學校事業(yè)發(fā)展及廉潔從政等方面評價情況。

（三）審計內容具有局限性

在審計工作中注重利用財務賬簿、報表對財務收支結果進行檢查，對高校經濟活動、權力運行的軌跡關注不夠，對內審部門的審計報告、紀檢監(jiān)察的檢查結果等關注不夠。

（四）審計信息化建設比較落后

目前大部分高校審計都是采用excel表對調閱的賬簿、各部門的數據進行分析為主，沒有將審計事項進行全過程信息化管理，有的高校盡管購置了審計軟件，但是由于沒有配備專業(yè)的數據庫管理人員進行管理，使審計軟件應用受到很多限制，有的學校考慮到財務數據的安全性，不允許數據庫端口對外開啟；審計數據的收集和數據分析費時費力，不利于提高審計效率。

（五）沒有把任中審計列入常態(tài)審計目標

按照《規(guī)定》要求，經濟責任審計以任職期間審計為主。在實際工作中，很少對任中領導提起經濟責任審計。領導干部換屆集中在一個時段，組織人事部門提起的審計申請要求內部審計人員在期限內必須完成任務，客觀上影響了高校內部經濟責任審計的質量。

二、新時代高校內部經濟責任審計如何轉型創(chuàng)新

（一）建立高校內部經濟責任審計工作組織協調機制

成立審計委員會，相比原來由某個部門負責內審機構管理，其獨立性更強，受到的干擾要小很多。同時，由于其向黨委負責，對于下屬部門、單位，審計委員會更具權威性。

（二）對高校審計工作的要求

風險導向的高校經濟責任審計以任中審計、離任審計為主，對責任人履行受托責任情況進行審查，從經濟運行過程中找出可能存在的高風險點進行預警，提出應對建議，使經濟責任審計成為服務于高校治理工作、維護高校經濟安全和提高辦學資金使用效益的重要手段。研究建立對領導干部層面全覆蓋，以風險控制為導向的經濟責任審計機制理論及方法，成為高校審計工作的緊迫任務。

（三）建立風險導向的高校經濟責任審計機制必要性

高校是集教學、科研、產業(yè)為一體的事業(yè)單位，隨著國家政策資金扶持，財政撥款經費、科研經費、平臺建設等經費持續(xù)增加，對高校主要領導及中層干部在行政、教學、科研項目、基本建設、后勤保障、學生政策、人才引進等重要環(huán)節(jié)開展以風險管理為目標、以問題為導向的審計監(jiān)督，高度關注重要崗位和高風險環(huán)節(jié)，從高校管理體制、辦學機制、內部控制等層面進行風險評估，客觀公正地評價其受托經濟責任履行情況，對發(fā)現問題和風險提前預警，提出科學建議，深挖高風險問題背后的制度漏洞，從而避免苗頭性問題轉化為普遍問題，從而推動學校加強制度建設、完善內部控制機制，改進管理方式；對促進高校貫徹國家經濟法律法規(guī)、重大教育方針政策和決策，促進教育事業(yè)科學發(fā)展是非常必要的。

（四）建立風險導向的高校經濟責任審計機制思路

高校經濟責任審計不僅僅局限于對財政財務收支及預算執(zhí)行情況進行檢查，還要對貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針決策部署、經濟活動中風險管理防范等情況進行審計，對管理和使用國家及學校資金、資產效益等方面進行評價。

1.高校主管部門對所轄各高校經濟責任審計應建立以重大錯報風險審計為重點，以評價效益增值為目標的新機制。

2.高校內部開展領導干部經濟責任審計過程中，依托高校內部審計資源，從以單純檢查賬簿、票據真實性等為主，轉向以風險控制作為具體審計工作內容，查找高校管理環(huán)節(jié)風險控制點，重點關注經費金額巨大的科研項目、資金總量巨大的重點建設等項目，對高風險項目明確和強化節(jié)點控制，提出整改意見，最終將審計風險控制在可接受范圍內。

3.利用大數據技術加強審計信息化平臺建設，開展科技強審，全面檢查高風險點項目。習近平總書記2018年5月在中央審計委員會第一次會議上強調“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”，充分體現了黨中央對審計信息化建設的高度重視。隨著高校信息化發(fā)展，內部審計部門應該從國家、學校發(fā)展的大局著眼，精準把握新政策、新形勢對審計工作的要求，將信息化建設作為推動高校內部審計工作轉型發(fā)展的突破口，充分發(fā)揮信息化在經責審計實施、提高審計工作效率和質量保障上的作用。這就需要高校內部審計人員全面掌握學校經濟運行各個領域的政策體系、專業(yè)知識與業(yè)務流程，還要具備大數據思維和應用能力，這樣才能應對經責審計項目的需要，系統地看待和處理具體審計事項，提升對審計業(yè)務的綜合把握能力?！兑?guī)定》跟舊版相比，強調了信息技術在審計中的應用。高校應結合新時代審計工作的要求，將大數據技術運用到經濟責任審計工作中，依托高校數據庫構建審計信息化平臺，打破部門間信息壁壘，數據來源廣泛性、及時性將會有很大提高，對審計數據進行實時采集和分析成為可能，能夠及時發(fā)現高風險項目問題，作出風險應對。

4.加強與紀檢監(jiān)察部門聯動。通過研究審計信息平臺共享的審計報告，及時與紀檢監(jiān)察部門分析研究經濟責任審計中出現的問題，推進黨風廉政建設和反腐敗工作開展；還可以為后續(xù)審計結果查詢和落實整改提供便利。

5.加強任中連續(xù)審計，防止經濟責任審計流于形式。高校主要領導干部兩屆一換，到任新領導對學校管理情況還不熟悉，而且組織部門在委托開展離任審計任務時還附有完成時限，這些都是影響審計質量、加大審計風險的因素。加強任中連續(xù)審計，可以有效避免離任后審計中發(fā)現的問題整改難的局面；也可以通過被審計領導干部對審計中發(fā)現問題的整改落實，切實提高其管理能力，使其將來到新的崗位任職時防患于未然。

6.細化領導干部經濟責任審計評價標準?！兑?guī)定》列明了對領導干部進行經濟責任審計評價的內容，下一步應建立定性與定量相結合、符合高校實際情況的評價指標體系，將經濟責任審計內容轉化為具體的考核標準。對高校經濟運行中的各環(huán)節(jié)使用權重系數加權后的量化評價指標，重點關注權重大的關鍵環(huán)節(jié)；對無法量化評價的如“黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況”等指標，立足于履行責任的真實性、合法性采用定性評價，最后的綜合得分才能對高校領導干部經濟責任履行情況做出客觀、完整的評價。

7.根據高校各部門性質的不同，應分別細化審計內容。高校黨政職能部門在基本建設、物資采購、專項經費、科研經費、自主招生、干部聘任、職稱評審環(huán)節(jié)中發(fā)揮著重要的管理和服務作用，不同層面領導干部的經濟責任也各有不同，審計時應根據各環(huán)節(jié)在風險識別過程中的重要性，有的放矢地確定審計內容的側重點：如對高校主要領導審計重點為貫徹落實國家重大政策措施、發(fā)展規(guī)劃和年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況，辦學、科研、后勤保障等主要業(yè)務活動的管理和效益情況，企業(yè)經營效益等；對財務部門負責人審計重點為學校預決算執(zhí)行情況，各項收支及資金管理等情況；對校辦企業(yè)負責人審計重點為使用學校資產進行經濟活動的管理和效益情況等。

8.以經濟責任審計牽頭，多種類型審計相結合。高校經濟責任審計是審計工作中的重頭戲，在安排審計任務時，應與財務審計和其他專項審計相結合，多種類型審計統籌安排，以風險導向為切入點，齊頭并進，才能最大化發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

9.使內部審計成為國家審計的延伸。由于國家審計和內部審計對高校進行經濟責任審計的目標相同，內部審計越有效，審計風險越低，充分發(fā)揮高校內部控制的作用，充分利用內部審計工作成果，雙方在審計內容和工作方法上共同運用風險導向經濟責任審計控制和評價機制，提高審計效率和質量，形成審計合力，成為政府審計的延伸。

10.緊密結合政策形勢，提高內部審計人員審計水平。隨著政府會計制度改革的實施，高校內部審計范圍由原來的財務收支審計轉變?yōu)轭A算會計、財務會計兩套賬同步審計；隨著《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》的實施，經濟責任審計的內容由財務報表審計向內部控制審計、績效審計轉變。

綜上所述，高校經濟責任審計融合了財務收支審計、經濟效益審計、管理審計等多種審計內容，正確運用風險導向審計程序和方法，客觀評價領導干部任期經濟責任，發(fā)揮審計“免疫系統”功能，對促進領導干部勤政廉政全面履行職責、適應當前高校治理需要、保障國有資產保值增值等都具有十分重要的意義。