企業會計風險管理中的內部審計探討

□馬金榮

（哈爾濱市華能集中供熱有限公司 黑龍江 哈爾濱 150026）

作為企業管理的基礎環節，會計管理會對企業的日常經營活動產生直接影響。因此，一旦企業出現會計風險，就會使日常經營活動受到不利影響。從保障企業健康穩定發展的角度來看，企業會計管理人員要以內部審計為依托，判斷會計信息的真實性，審查會計數據的準確性和完整性，確保及時發現和規避會計風險，為企業的正常運營以及提高企業核心競爭力提供支持[1]。

1 企業常見的會計風險分析

1.1 融資風險

企業在發展初期，需通過一定的融資手段籌備資金，一般涉及到銀行貸款、風險投資等，即使進入到發展中期，也可能會有融資需求。企業如果在運轉過程中出現資金問題，就無法及時償還貸款，從而引發較為嚴重的會計風險。

1.2 成本風險

隨著社會不斷發展，對企業都提出了更高的要求。企業需要使用新材料和新技術提升自身競爭力，但在企業更新換代過程中會花費較多資金，具體體現在材料采購、設備運維等方面。

針對這一現象，部分企業會通過降低員工工資來控制成本，此種方法會導致員工辭職等現象出現，會產生一定的會計風險。

1.3 專業技術風險

在執行會計工作的過程中，要借助各種會計技術手段，尤其在信息技術不斷發展的背景下，會計電算化的推行提高了對工作人員的要求。如果會計工作人員缺乏專業技能和信息技術知識，將會在執行會計工作過程中引發會計風險。

1.4 客觀會計風險

會計工作本身的復雜性和專業性較高，包括資金使用、管控、預算管理等，每一個環節都容易出現失誤。如果缺乏有效的會計風險識別和科學規避機制，將導致會計風險預防能力降低，最終影響企業的運營效益[2]。

2 企業會計管理中內部審計工作現狀

2.1 內審機制不合理

在企業會計管理過程中，內部審計是較為關鍵的環節，合理的內部審計模式可以提高審計質量和審計效率。而現階段，大部分企業在進行會計內部審計時都缺乏完善、科學的內審機制，內部審計工作的客觀性被削弱，最終形成的內部審計結果也缺乏說服力。同時，在執行內部審計工作的過程中也容易出現內部審計制度不規范、落實力度不夠等問題，這些都會導致會計內部審計工作出現失誤，從而引發會計風險。

2.2 隨意復制審計對象和擴展審計內容

在開展內部審計工作時，應確保審計項目明確、審計流程一致。分析部分企業的內部審計工作實際情況可知，在執行具體審計工作的過程中，會出現隨意復制審計對象和擴展審計內容的問題，同時還存在審計項目已經明確卻沒有及時將審計內容納入的情況，使得原定審計項目在擴展內容方面缺失。此外，針對審計內容的擴展，大部分企業沒有制定統一的審計標準，因而會引發各種風險。

2.3 內部審計機構缺乏獨立性

企業的內部審計工作應保持相對獨立，確保將審計工作交由專門的部門負責。而對于當前的大部分企業而言，其在開展內部審計工作時基本由企業、紀檢委以及檢察署共同完成，缺乏相應部門進行獨立和有針對性的管理，導致獲得的審計結果缺乏科學性和參考價值。此外，大部分企業存在將財務和審計部門合并的問題，導致內部審計的監督功能不能有效發揮。

2.4 內部審計工作人員綜合素質有待提升

內部審計工作是一項專業性相對較強的工作，需要審計人員具有一定的工作資質，包括相應的學歷和工作經驗等。在內部審計工作正式開展之前，需要進行取證，并對取證的數據進行整理和分析，然后得出相應的審計結果。因此，取證是較常用的內部審計手段之一。在具體審計過程中，還可以借助現場經驗審計、賬目基礎審計以及制度基礎審計等方式提高審計工作質效。對于內部審計工作來說，工作人員的水平直接決定了審計工作的最終質量。我國現階段大部分企業的內部審計工作人員存在認知不足、經驗不足以及創新不足等問題，導致內部審計工作缺乏科學性、高效性，進而引發會計風險。

3 提高企業會計風險管理中內部審計工作質量的路徑

3.1 完善體制機制，夯實工作根基

3.1.1 規范審計標準程度

要想對企業風險進行管理，首先應提高各項工作的規范程度，規范審計標準。企業要明確審計項目，為審計工作的高效實施提供保障。

3.1.2 完善內部審計風險評估機制

企業內部審計的重點在于有效預防會計風險，而在內部審計環節，也要注重對相關風險的控制。基于這一要求，企業應建立和完善內部審計風險評估機制，制定合理的風險評估指標和績效考核指標，確保評估結果能夠成為內部審計工作人員改進工作機制的參考。

3.1.3 建立審計保障機制

建立保障機制的目的在于確保內部審計工作能夠更加順利地開展，具體應從良好的信息溝通機制以及完善的激勵機制出發。

首先，要想建立良好的信息溝通機制，就要及時接收風險管理信息，搭建信息共享平臺，從而實現數據共享。

其次，建立激勵機制。在明確審計工作責任與義務的基礎上，制定相應的獎懲措施，確保獎懲分明，獎罰有度。

3.2 確定審計內容，彰顯審計實效

提高內部審計工作質量的關鍵在于明確審計目標和對象。在制訂具體的內部審計目標時，應關注以下幾個方面。

首先，注重對風險進行全面管理。應在風險信息報告體系、信用風險管理與風險跟蹤監測等技術的支持下，對企業的會計項目進行審查，評判其是否國家相關標準。

其次，關注業務流程，跟進各部門、各業務工作，對不同環節的風險因素進行全面識別，同時執行風險預控方案，確保企業風險管理處于較高水平。

在確定審計目標后，要進一步確定風險管理審計對象，具體應參照以下要求。加大對風險管理機制的審查，進一步審查風險管理機構的完善程度、風險管理程序是否有序執行、風險預警系統有效性能否得到保障等。要對風險識別結果進行審查，評估其有效性與合理性程度。在具體審計時，審計項目包括風險識別原則、相關數據是否可靠、成本效益考核是否兼顧成本效益等。在實際識別過程中，主要應對多種審查風險評估方式加以應用，包括已識別風險特征、相關數據可靠性等。還要審查風險應對措施，確保其發揮應有的效益。

3.3 建立專職機構，保證工作落實

從嚴格控制會計風險的角度出發，企業應結合工作要求，建立專門的內部審計機構。企業各個部門之間的關系較為復雜，在運行過程中，各個部門存在一定的關聯，如果不單獨設置內部審計部門，會導致內部審計結果受其他部門的影響。基于此，企業應積極設置內部審計機構，并確保機構工作任務明確、人員分工明確，為內部審計機構的穩定運行提供可靠支撐。同時，作為獨立的內部審計機構，應提高工作水平，積極應用現代化的工作手段，包括信息技術和創新型的管理理念等。要善于利用信息技術構建數據信息網絡，提高內部審計數據的共享性，搭建內部審計工作平臺，確保審計工作能夠在多部門的協調下高效、高質量開展。

3.4 加強人員培訓，提高工作效能

在執行審計工作的過程中，內部審計工作人員的能力對審計工作成果有關鍵影響。內部審計工作要求工作人員具備會計學知識、管理學知識以及豐富的工作經驗。企業應加強對內部審計工作人員的培訓，結合新時代的發展要求，打造素質過硬的內部審計人才隊伍。

在具體培訓的過程中，企業要結合工作需求設置培訓內容，包括相關政策、審計工作技能、會計電算化等，其中較為關鍵的是內部審計相關法律法規和職業道德的培訓。同時要提高內部審計人員的風險管控意識，在審計過程中關注可能導致風險出現的因素，并及時采取措施進行有效控制。此外，在培訓方式方面，應注重加強線上與線下的深度融合，拓展培訓渠道，可采用微信群進行線上學習與溝通，同時可制作微課，供內部審計工作人員隨時學習。內部審計工作人員應加強與各業務部門之間的聯系，及時獲取有效數據，并有針對性地分離出潛在的風險因素，促進企業穩定發展。

4 結束語

企業會計風險管理工作已經成為國家重點關注的企業管理問題之一。企業要想在激烈的競爭環境下生存，應立足實際求發展、立足問題求提升。企業應完善體制和基礎設施建設，關注內部審計工作細節，落實審計工作計劃，嚴格遵循審計工作發展路徑，提高審計水平，以規避市場風險。