環(huán)境保護(hù)稅對綠色發(fā)展水平影響實證研究

周 渝，黎 雙，覃湘蕓

（重慶工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，重慶 400000）

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)了量的發(fā)展和質(zhì)的飛躍。中國國內(nèi)生產(chǎn)總值每年保持高速增長，解決了人民的溫飽問題，逐步進(jìn)入小康社會。然而，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展是以犧牲部分綠色環(huán)境和大量資源為代價的，隨之而來的是資源的過度消耗和生態(tài)的破壞，環(huán)境污染日益突出，解決環(huán)境問題已經(jīng)刻不容緩。

1 研究設(shè)計及變量說明

1.1 模型設(shè)定

本文選用省級面板數(shù)據(jù)為實證數(shù)據(jù)支撐。本文面板數(shù)據(jù)的觀測值為300個，包含中國30個省份10年的時間跨度。本文構(gòu)建動態(tài)面板模型，充分考慮綠色發(fā)展的連續(xù)性，選取系統(tǒng)廣義矩估計模型。并在此基礎(chǔ)上引入政府競爭與環(huán)境稅收的交互項，分析政府競爭對綠色發(fā)展的間接影響。

Green level為被解釋變量，為綠色發(fā)展水平；Tax為環(huán)境保護(hù)稅；X為控制變量集合，具體包含五個變量：研發(fā)收入（R&D input），環(huán)保投入（Envi input），產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（Struc），對外開放程度（Open）和GDP作為控制變量。下標(biāo)i表示省份，t表示時間。

1.2 變量說明

1.2.1 被解釋變量

本文以各項基礎(chǔ)指標(biāo)的合成綜合指標(biāo)衡量綠色發(fā)展水平。

1.2.2 解釋變量

2018年環(huán)境保護(hù)稅作為一個開設(shè)的新稅種出現(xiàn)，此前一直以排污費的形式征收，由于它根據(jù)稅負(fù)平移原則將費改為稅，其環(huán)保稅的征收范圍和征稅標(biāo)準(zhǔn)與排污費并無太大差異，故將2018年前排污費作為準(zhǔn)環(huán)保稅納入樣本中。

1.2.3 控制變量

本文將研發(fā)收入、環(huán)保投入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對外開放程度和GDP作為控制變量。研發(fā)收入（R&D input）用地方科學(xué)技術(shù)支出衡量；對外開放程度（Open）運用FDI來衡量各省的經(jīng)濟(jì)開發(fā)程度；環(huán)保投入（Envi input）以政府對環(huán)保的財政支出作為衡量環(huán)保投入力度的具體指標(biāo)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（Struc）用第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重衡量。

1.3 數(shù)據(jù)來源

本文選取內(nèi)陸30個省份作為地區(qū)樣本，包含2010～2019年的面板數(shù)據(jù)，文中原始數(shù)據(jù)主要來源于中國國家統(tǒng)計局的《中國統(tǒng)計年鑒》《中國稅務(wù)年鑒》，排污費數(shù)據(jù)的口徑為各省的排污費入庫金額，來源于wind數(shù)據(jù)庫和《中國稅務(wù)年鑒（2019）》，其他數(shù)據(jù)來自各省市2018～2020年財政決算報告和預(yù)算草案。

2 實證檢驗與結(jié)果分析

2.1 基準(zhǔn)回歸結(jié)果

表1為基準(zhǔn)回歸結(jié)果，*表示p值為0.1，**表示p值為0.05，***表示p值為0.01，p值越小，顯著性水平越高。分析結(jié)果我們可以看出，AR（1）均小于0.05，表明存在一階自相關(guān)，AR（2）均大于0.05，表明不存在二階自相關(guān)，無需做更高階的檢驗，結(jié)果顯示，sargan值均大于0.05，工具變量不存在過度識別檢驗。

表1

模型1～3依次加入環(huán)境保護(hù)稅、政府稅收競爭及兩者交互項而得出的回歸結(jié)果，在模型1中，環(huán)境保護(hù)稅與綠色發(fā)展水平在1%的水平上顯著負(fù)相關(guān)，模型2中政府稅收競爭與綠色發(fā)展水平在1%的水平上顯著負(fù)相關(guān)，即政府稅收競爭減緩了綠色發(fā)展水平。模型3中，環(huán)境保護(hù)稅與政府稅收競爭的交互項與綠色發(fā)展在1%水平上顯著，為正相關(guān)，隨著政府稅收競爭的加劇，環(huán)境保護(hù)稅對綠色發(fā)展水平的負(fù)向影響逐漸減弱，顯示政府稅收競爭限制了環(huán)境稅對綠色發(fā)展水平的作用效果。

2.2 拓展分析

考慮到環(huán)境稅與綠色發(fā)展可能存在非線性關(guān)系，加入了核心解釋變量的平方項進(jìn)行分析。模型4顯示，環(huán)境保護(hù)稅的平方項通過了顯著性檢驗，一次項的系數(shù)和二次項的系數(shù)都在1%的水平上顯著，說明環(huán)境保護(hù)稅與綠色發(fā)展水平存在U型關(guān)系，即隨著環(huán)境稅的征收數(shù)量越大，綠色發(fā)展水平呈現(xiàn)先下后上的發(fā)展趨勢，由于本文環(huán)境保護(hù)稅的樣本均值小于拐點值，可以判斷現(xiàn)階段還處于U型的左側(cè)，即環(huán)境保護(hù)稅抑制綠色水平的發(fā)展。此結(jié)論與李丹青的觀點結(jié)論一致[1]。

表2

續(xù)表

3 研究結(jié)論與政策建議

通過實證分析，我國環(huán)境保護(hù)稅并未充分發(fā)揮抑制污染排放和改善環(huán)境的作用，究其原因為征收力度小，達(dá)不到設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的目的，基于以上結(jié)論，本文提出以下建議：

3.1 擴(kuò)大征稅范圍，調(diào)高環(huán)境保護(hù)稅征稅稅率

我國目前只針對水污染、噪聲污染、固體垃圾和大氣污染四項進(jìn)行征稅，包含的污染物不夠全面。擴(kuò)大污染物的征收范圍，一方面，通過擴(kuò)大征稅范圍從而擴(kuò)大稅基，可以增加稅收收入，另一方面可以加強(qiáng)征收力度，更好發(fā)揮環(huán)境稅調(diào)節(jié)引導(dǎo)作用。另外，較低的稅率對企業(yè)和個人的約束較小，導(dǎo)致納稅人更愿意付出稅收成本，以此逃避高額的技術(shù)成本[2]。

3.2 創(chuàng)造綠色的營商環(huán)境，提高準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)

地方政府為了滿足支出需要，增加稅收收入以增強(qiáng)自身財政實力，會制定稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，從而吸引投資，大量企業(yè)的進(jìn)入會超出環(huán)境承載能力，對環(huán)境造成破壞。政府應(yīng)制定科學(xué)合理的綠色發(fā)展政策，通過提高本地的營商環(huán)境質(zhì)量來吸引投資，另外，改變重經(jīng)濟(jì)利益輕環(huán)境改善的觀念，對進(jìn)入的企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)限制，提高準(zhǔn)入門檻，制定污染物的排放標(biāo) 準(zhǔn)[3]。