高職院校零星維修工程審計(jì)的研究

王慧娟

摘要：高職學(xué)校的零星維修工程審計(jì)結(jié)論反映了資金投入在新時(shí)代職業(yè)教育業(yè)務(wù)活動(dòng)中的保障作用，同時(shí)隨著日常教學(xué)及實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所維修規(guī)模的擴(kuò)大，工程管理和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日漸突出。尋求科學(xué)管理的零星維修工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為當(dāng)前教育審計(jì)領(lǐng)域的重中之重。本文通過(guò)對(duì)高職學(xué)校零星工程的單價(jià)、工程量、作業(yè)方式監(jiān)督等難點(diǎn)分析，提出人才隊(duì)伍建設(shè)、完善制度、智力引進(jìn)等措施，希望對(duì)高職有關(guān)零星維修工程內(nèi)控建設(shè)和院校發(fā)展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：高職;零星維修工程;審計(jì);價(jià)量控制

近年來(lái)，隨著高等職業(yè)學(xué)校基建維修規(guī)模的不斷擴(kuò)大，維修工程審計(jì)業(yè)務(wù)量大增，容易出現(xiàn)年度預(yù)算資金執(zhí)行困難的問(wèn)題。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)楣こ谭稚ⅲ瑪?shù)量較多，再加上沒(méi)有施工圖紙的約束，全部由后勤維修管理人員管理，外部監(jiān)理人員責(zé)任心不夠等原因，無(wú)法對(duì)所有工程進(jìn)行全過(guò)程管理，嚴(yán)重影響了工作的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，積極開(kāi)展高職學(xué)校工程審計(jì)，特別是實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)等場(chǎng)所維修工程審計(jì)顯得越來(lái)越重要。多年從業(yè)分析得出，年度零星維修工程基本靠施工單位自覺(jué)控制，工人為了施工方便省事，難免在工序上不按規(guī)范操作，甚至偷工減料虛報(bào)工程量。所以工程量和材質(zhì)的把握是開(kāi)展好此項(xiàng)審計(jì)工作的關(guān)鍵。因此，我們將不斷改進(jìn)過(guò)程審計(jì)管理，以此提高高職院校工程審計(jì)的質(zhì)量。

一、高職學(xué)校零星維修工程審計(jì)的概述

高職院校工程審計(jì)是學(xué)校內(nèi)審部門(mén)依法依規(guī)對(duì)每項(xiàng)零星維修工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。其工作的重點(diǎn)是：

1.年度預(yù)算：即對(duì)維修項(xiàng)目預(yù)算的可行性和資金預(yù)算安排合理性進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)立項(xiàng)項(xiàng)目的必要性和造價(jià)預(yù)算的配比性進(jìn)行審查。

2.內(nèi)部控制及制度審計(jì)：即對(duì)零星維修工程管理流程和相關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)工程變更手續(xù)控制管理在單位內(nèi)部管理制度和實(shí)際管理中存在的漏洞和缺陷等。

3.過(guò)程審計(jì)：即對(duì)重點(diǎn)維修項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的重點(diǎn)部門(mén)和用材料情況等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查審計(jì)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目維修材進(jìn)場(chǎng)和保管、監(jiān)管等手續(xù)的完整性，適時(shí)對(duì)用材進(jìn)行送驗(yàn)。

4.結(jié)算審計(jì)：即對(duì)零星維修項(xiàng)目最終送審資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)是工程量的完整性和價(jià)格的準(zhǔn)確性。

二、高職零星維修審計(jì)的難點(diǎn)

（一）關(guān)于審計(jì)價(jià)格的確定

學(xué)校零星維修項(xiàng)目涉及土建、防水、幕墻、電氣、給排水、暖通、道路等領(lǐng)域，緊急搶修任務(wù)急、多等特點(diǎn)導(dǎo)致其工作的復(fù)雜性，增加了咨詢?cè)靸r(jià)難度。雖然經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)人員可依據(jù)審計(jì)有關(guān)規(guī)章制度和各省造價(jià)指導(dǎo)意見(jiàn)，及時(shí)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其完整性、真實(shí)性及其合理性，但是，受國(guó)內(nèi)外環(huán)境、物價(jià)變動(dòng)等客觀因素影響，工作中經(jīng)常存在單價(jià)爭(zhēng)議。從單位內(nèi)部管理的制度建設(shè)來(lái)看，基本沒(méi)有單位會(huì)在管理制度對(duì)造價(jià)進(jìn)行明確引用的規(guī)則，出現(xiàn)了無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)可參考現(xiàn)象;常規(guī)下各零星維修項(xiàng)目安排比較緊急，基本不能通過(guò)單位“三重一大”決策程序?qū)崿F(xiàn)，而現(xiàn)有的預(yù)算管理制度要求明確相關(guān)程序、流程和規(guī)定。如何開(kāi)展評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致沒(méi)有縱橫向比較性。

（二）關(guān)于維修工程量的界定

準(zhǔn)確、公正、及時(shí)計(jì)量和項(xiàng)目工程量是零星維修工程審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。按照零星維修工程造價(jià)咨詢有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程量的界定，主要為圖片管理方法，施工過(guò)程或結(jié)束時(shí)通過(guò)工作人員拍照上傳到工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)當(dāng)日核實(shí)和簽證。在結(jié)算審定時(shí)圖片結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量和手會(huì)簡(jiǎn)易圖，有理有據(jù)，不容易出現(xiàn)爭(zhēng)議。在每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況做出審定。但在工作實(shí)踐中，由于零星維修工程基本沒(méi)有正規(guī)施工圖紙，管理不到位的話還是會(huì)出現(xiàn)資料不全、隱蔽工程量不能完整取證的問(wèn)題，甚至由于受工程管理人員的干擾等因素的影響，導(dǎo)致在結(jié)算時(shí)虛增工程量現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）關(guān)于零星維修審計(jì)跟蹤問(wèn)題

無(wú)論是工程結(jié)算審計(jì)、內(nèi)部控制測(cè)試還是全過(guò)程跟蹤審計(jì)，工程施工單位和工程管理部門(mén)配合度是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)來(lái)講，獲取施工圖紙和其他結(jié)算資料難度相對(duì)較小，但也存在工程管理部門(mén)工作力量薄弱，雖然有上級(jí)相關(guān)政策和校內(nèi)制度約束，但由于人員崗位經(jīng)常進(jìn)行變動(dòng)或會(huì)議記錄不全、預(yù)算不科學(xué)、施工過(guò)程中變更手續(xù)不全，甚至隨意改變施工工藝等原因，在過(guò)程中審計(jì)人員無(wú)法取得完整資料，不清楚工程質(zhì)量要求等造成零星維修工程審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確。另外，對(duì)于零星維修審計(jì)來(lái)講，由于經(jīng)常與施工人員和管理人員接觸，特別是年底時(shí)間緊等情況，如果審計(jì)時(shí)無(wú)相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)層則非常難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，零星工程審計(jì)的重點(diǎn)是過(guò)程管理和結(jié)算審計(jì)的時(shí)點(diǎn)安排。

三、進(jìn)一步完善高職零星維修審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)工程信息管理和隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)、人才儲(chǔ)備

首先，各高職院校應(yīng)完善零星維修信息庫(kù)建設(shè)，進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高管理人員和審計(jì)人員的知識(shí)和業(yè)務(wù)儲(chǔ)備能力。

其次零星維修工程審計(jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，作為審計(jì)人員，必須加強(qiáng)招投標(biāo)、管理、造價(jià)等相關(guān)政策和制度的學(xué)習(xí)，不斷調(diào)整和儲(chǔ)備知識(shí)。不但要學(xué)會(huì)識(shí)圖和審圖、施工方案等專業(yè)方面技能外，還要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力。

（二）完善零星維修工程內(nèi)部控制制度，保障工作進(jìn)度

為有序開(kāi)展零星維修工程審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)期效果，高職院校工程審計(jì)人員應(yīng)響應(yīng)新時(shí)代要求，開(kāi)展如下工作：

1.不斷完善造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算審計(jì)制度。讓基建管理部門(mén)做到心中有數(shù)，同時(shí)提高審計(jì)效率。

2.及時(shí)公開(kāi)年度零星維修工程審計(jì)相關(guān)資料，特別要求在部門(mén)網(wǎng)站公示臨時(shí)增加的項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)書(shū)、審計(jì)告知書(shū);經(jīng)濟(jì)合同、業(yè)務(wù)檔案等資料。

3.施工單位和管理部門(mén)配合完整遞交結(jié)算資料，每一個(gè)項(xiàng)目完工審計(jì)時(shí)都應(yīng)提供以下資料：預(yù)算書(shū)、政府采購(gòu)確認(rèn)書(shū);工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件;招投標(biāo)（采購(gòu)）文件、招標(biāo)答疑、評(píng)標(biāo)定標(biāo)記錄、中標(biāo)通知書(shū)等;工程施工承包合同以及相關(guān)補(bǔ)充文件;施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審紀(jì)要;設(shè)計(jì)變更洽商資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等材料;工程竣工驗(yàn)收單隱蔽工程驗(yàn)收記錄、開(kāi)（竣）工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;工程竣工結(jié)算書(shū)（含工料分析表）、工程量計(jì)算書(shū)、鋼材計(jì)算書(shū);工程監(jiān)理審核資料工程監(jiān)理審核等資料。

（三）提高工程計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保原始資料完整

每一個(gè)維修項(xiàng)目的工程量和價(jià)格的審定，工程審計(jì)人員都應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行監(jiān)督。必須嚴(yán)格區(qū)分施工圖紙要求和變更單的決策機(jī)制，分清集體決策和個(gè)人隨意變更、乙方工作與工程管理、監(jiān)理工作的界限;正確區(qū)分是原預(yù)算內(nèi)安排的、還是施工過(guò)程中變更的、是人為增加還是經(jīng)驗(yàn)不豐富導(dǎo)致預(yù)計(jì)失誤等。

（四）借力信息系統(tǒng)管理和工程咨詢中介機(jī)構(gòu)，提高工作質(zhì)量

應(yīng)根據(jù)高職零星維修工程特點(diǎn)，通過(guò)建設(shè)分類零星維修工程管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)造價(jià)工作。年度小額單項(xiàng)維修工程可以由審計(jì)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施，但對(duì)分類標(biāo)準(zhǔn)以上的項(xiàng)目必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施咨詢工作。特別是教學(xué)場(chǎng)所和實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室改造，可年度根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)調(diào)整并明確工程用材和人工造價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，以利于客觀地做出審計(jì)結(jié)論。

（五）有計(jì)劃地確立維修項(xiàng)目，提高工作效率

特別是對(duì)于高職院校零星維修工程而言，由于工程的細(xì)碎性和煩瑣性，無(wú)論維修范圍大小，維修程度高低，在維修資金的合理范圍之內(nèi)，建議首先要明確計(jì)劃目標(biāo)，對(duì)維修的范圍和項(xiàng)目進(jìn)行很好的確定。而在確定項(xiàng)目和目標(biāo)的時(shí)候，既要具有前瞻性又要注重可實(shí)現(xiàn)性，切記不能盲目，否則很可能導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)困難，為之后的審計(jì)工作帶來(lái)困擾和難題。最后關(guān)于確定項(xiàng)目，還需要對(duì)其進(jìn)度、質(zhì)量、投資等方面進(jìn)行控制和明確，以此來(lái)達(dá)到完善維修工作計(jì)劃的目的，并很好地詮釋了決策的嚴(yán)肅性，從根本上拒絕了維修項(xiàng)目的盲目性，當(dāng)然也會(huì)審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便利。

（六）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理，為審計(jì)工作提供便捷

要想很好的控制維修工程造價(jià)，為審計(jì)工作提供最大的便利性，提高工作效率，其中最關(guān)鍵的就是要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理。特別是在維修工程的實(shí)施階段，首先要做的就是制定與工程現(xiàn)場(chǎng)簽證密切相關(guān)的管理制度，并且將其細(xì)分為現(xiàn)場(chǎng)管理、管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人以及單位的負(fù)責(zé)人，按照限額大小依次且有序的在自己的授權(quán)范圍內(nèi)工作。在遇到確實(shí)需要簽證事情的時(shí)候，要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，以免發(fā)生漏簽、補(bǔ)簽的情況，否則將增加審計(jì)工作的煩瑣性，給負(fù)責(zé)審計(jì)的人員帶來(lái)不必要的工作量。在現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)候，一定要保證簽證描述的客觀性和準(zhǔn)確性，在簽證上面要載明發(fā)生事件的時(shí)間、地點(diǎn)、原因和范圍，確認(rèn)工作量簽證費(fèi)用或者要清楚費(fèi)用是如何進(jìn)行計(jì)算的，以做到心中有數(shù)。在做現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)候，千萬(wàn)不要忘記附上必要的圖紙和對(duì)應(yīng)的計(jì)算資料，還應(yīng)根據(jù)事件發(fā)生的先后順序?qū)ΜF(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行編號(hào)，這樣做的根本目的就是為了防止相關(guān)施工單位變更工作量或者是在簽證上動(dòng)手腳，一旦發(fā)生，則很容易導(dǎo)致工程施工單位在具體施工中偷工減料或者以次充好的現(xiàn)象發(fā)生。最后需要特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)的是，在送審的時(shí)候，一定是由建設(shè)單位先審核然后再統(tǒng)一提交給審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)根據(jù)簽證情況進(jìn)行工作量的計(jì)算和工作費(fèi)用的預(yù)估。總之，加強(qiáng)簽證管理，能夠從根本上杜絕在結(jié)算時(shí)不管是施工單位還是建設(shè)單位補(bǔ)辦簽證的情況發(fā)生。一方面是為了保證維修工程的順利開(kāi)展，另一方面則是為了給審計(jì)提供便利，減少工作量。

四、結(jié)語(yǔ)

價(jià)量的準(zhǔn)確性成為高職零星維修工程首先需要解決的問(wèn)題，隊(duì)伍建設(shè)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于結(jié)論具有重要意義。學(xué)校應(yīng)多方分析，深入研究，不斷優(yōu)化相關(guān)的控制措施，為職業(yè)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。

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