上市公司財報審計的問題及對策研究

翟朝兵 王增萍 張華勛 公明

摘要：近年來，隨著全球經濟的一體化，我國經濟也在穩步的發展著。我國多數企業的規模也在不斷擴大，注冊會計師在我國企業所占據的地位也越來越重要。多數企業和公司也開始重視了有關注冊會計師聘任的事項，但是近幾年來，因為時常出現一些有關于審計報告的問題，致使社會公眾對審計這一工作產生了質疑。企業不斷的出現徇私舞弊的現象，致使近年來審計失敗的案例不斷發生，本文主要就上市公司財報審計出現的問題進行了闡述，對具體問題提出了對應的解決政策。

關鍵詞：上市公司;財報審計;問題;對策

隨著我國經濟的快速發展，我國市場的競爭日益激烈，如果一個企業想要在日益激烈的競爭生存下去，不被淘汰，就必須要重視企業內部審計。內部控制作為企業管理關鍵的環節，可以對企業的內部監督進行加強并改善企業內部的環境，從而提高企業核心的競爭力，為企業未來的發展奠定良好的基礎。內部控制審計對于我國經濟的發展來說，起步是比較晚，但是目前我國多數企業都已經應用了內部控制審計制度，尤其是上市公司。

1.內部控制審計的涵義

內部控制審計對于企業而言，是企業內部確認、評價企業內部控制的有效過程，其中包括企業內部設計的確認和評價、缺陷的控制與運行以及缺陷的登=等級等，并對缺陷形成的原因進行分析，針對具體的原因提出改進內部控制的具體途徑。內部控制審計的重要依據就是財政部、審計署、證監會、銀保監會所出臺的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》。這也標志著與我國的實際情況與國際先進經驗的融合中國企業內部控制規范體系的建成，所以又被稱為中國的“賽班斯法案”。要求執行內部控制分析的企業，對企業內部控制的有效性必須有一個評價，并揭露本企業的年度自我評估報告，并對會計師事務所進行聘請，對企業內部控制的有效性進行審計，提供審計報告。

2.上市公司內部審計存在的問題

2.1缺乏獨立性

會計師是需要的在很多方面是對其要求并進行約束的：不能持有客戶股份，不能接受客戶的企業管理職位等。其次，會計師不是企業或公司給予的獨立性，是注冊會計師的固有自身的屬性，即公審計過程中公正客觀，不受客觀因素影響，雙方利益脫節，保持專業精神，任何利益方都不偏袒，在利益的誘惑下堅守自己的職業素養，遵守職業道德。

審計的靈魂就是獨立性，但審計的獨立性并不意味著審計沒有價值。審計員在現實生活中經常受到高額費用的影響。客觀地說，由于會計師事務所主要會計師事務所的利益直接相關，由于客戶提出的利益條件較高，經常會出現因為客戶給出了高額的利益，所以導致審計人員所出具的不符合規定的審計報告證明。一些會計師事務所不僅為公司提供審計服務，而且還為公司提供非審計服務，如果公司需要編制負面或相對保守的審計報告，他們很可能會失去客戶，無法獲得高收入，這可能無法保證審計的公正性。

2.2缺乏專業性

在當今的市場，對注冊會計師行業的需求甚至更高，所以有資格擔任這個職位的人很少。大多數人缺乏專業水平，缺乏經驗，無論他們的承受能力如何，都做高水平的業務，這反過來又會導致審計單位繼續掩蓋財務漏洞。

當然，不能肯定地說注冊會計師的資格不是基于此。與其他行業相比，審計行業有自己的特長。當然，注冊會計師需要更多的能力。審查過程中必然有更重要的領域，但也有稍微不那么重要的領域，會計師必須能夠區分這些領域，然后進行審計工作，以確保結果的準確性和真實性。對于一些高度專業化的項目，注冊會計師不能獨自去完成這類的審計業務，因為一般來說，他們的專業水平是不夠的，此時對專家研究結果的參考變得特別重要。

2.3信息缺乏真實性

信息真實性的缺乏主要是表現在以下三個方面：首先，會計制度滯后，現在中國的會計準則與國際接軌，翻譯難度大，有些準則雖然可以進行翻譯，實際上已經失去了意義。等協調結束時，國際準則發生了變化。因此，中國的會計準則總是在一定間隔內有滯后性。第二，信息失真與會計師的行為有關。今天，許多會計師做虛假的會計報表，以吸引更多的投資者，歪曲信息獲利或由于企業主的脅迫。這不僅會影響國民經濟的增長，而且會造成社會資源配置的混亂，甚至可能造成嚴重的經濟危機。最后，主要還是會計人員本身的素質不高有一定的聯系。它本身處理低標準的會計師。同上述專業素養不高一樣，會計人員本身專業知識的水平達不到，且沒有

及時更新他們的會計知識。

3.審計過程中存在問題的具體解決策略

3.1保持與審計單位的距離，增強審計的獨立性

注冊會計師進行審計的計算時，嚴格的遵守有關注冊會計師獨立的要求，進行全面的服務。此外，在實施這項工作時，不能接受任何客戶提供一些禮品和相關的款待，不能做一些不道德的工作來維護與客戶的關系和自身利益，放棄自己的專業準則，違背自己的意圖。放棄外部壓力，讓自己行業不再像之前那樣受重視。想要消除來自國家和客戶的壓力應該是不可接受的或果斷的進行放棄的，嚴謹與被審計的單位進行串通。此外，任務之外的人應負責注冊會計師重新審查審計報告，以確保其真實性。項目負責人和簽證會計師也有望被永久取代，以避免與企業長期合作的影響。

3.2提高自身的專業素養，從多個方面去了解客戶的信息

在有些情況下，審計計算錯誤，是由于注冊會計師專業審能力有限，做不到進行專業的審計計算并計算出準確的審計結果，而另一些情況則是由于注冊會計師從未關注重要事項或審計程序的執行不充分，獲得足夠的審計證據而沒有聽取專業人員的正確言論。當公司經營狀況受到影響時，應提高注冊會計師的專業資格。同時提高財務報告檢測中一些重要錯誤的能力。

要完善注冊會計師后續教育體系，必須不斷在注冊會計師中傳播一些新知識，對后續教育的學習形式不斷的進行更新，以對注冊會計師的專業知識進行提高，不斷加強注冊會計師的職業道德教育，加強部分注冊會計師自身的道德修養，避免為了自身利益而放棄人民的利益。

3.3對多方面制衡能力進行強化，對企業獨裁管理進行削弱

對于公司來說，缺乏內部控制系統會導致一些會計信息錯誤率、資金損失，甚至業務失敗。因此，公司應建立內部審計，以對一些不相容的職務進行審核。對于這些不相容的憑證保管、出納和賬簿登記等不相容的職務。及時的通過內部審計找出業務問題的根源可能是，這可能會提高公司的財務結果的質量。如果企業沒有能力建立內部審計這一類機構，就可以通過招聘注冊會計師或指定專門的審計公司來企業進行業務的審計。更好地規范公司的內部管理。在企業招聘過程中，不僅要保證董事會、經理和外部董事的相對獨立性，也要對企業不相容制度進行大力的宣傳與推行。此外，董事會和總經理的職位也要分別進行設立。董事會還必須組成一個委員會來履行審計會計職能，這些都可以幫助企業提高內部控制審計的質量。

3.4加大法律懲處的力度，嚴厲打擊財務舞弊行為

審計計算的委員會應當負責公司會計師事務所的工作，如聘用、會計費用審計等，以及與審計計算相關的工作。監事會是企業的監督管理部門，其總體素質對企業行為準則有嚴重影響，因此，改組和擴大監事會的權力和范圍是非常有必要的，如可以增加對監事經理的有效監督和調查。同時，我們可以建立獎懲制度，嚴厲懲處進行財務舞弊的企業，守法企業可以獎勵。

總結

內部控制審計在上市公司目前還是存在很多問題的，審計風險的產生是來源于多個方面的，需要從不同的方面去進行改進，可以從增強審計的獨立性、提高審計人員的專業素養、加大對財務舞弊行為的懲處力度出發，對內部控制審計的問題去進行完善，提高上市公司內部控制審計的工作效率和工作質量。

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