事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策

黃 蓉 唐 清

（山東省產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)研究院 山東 濟(jì)南 250102）

結(jié)合實(shí)際情況來看，在事業(yè)單位開展日常工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位自身具有的審計(jì)機(jī)構(gòu)以相關(guān)法律規(guī)定，對單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性以及有效性展開的監(jiān)督行為。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，還能夠進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等工作開展的效率，進(jìn)而為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供了充分的保障。根據(jù)當(dāng)前社會(huì)我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀來看，大部分事業(yè)單位并未擁有良好的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)且審計(jì)功能與審計(jì)制度也較為不完善，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展的價(jià)值，在事業(yè)單位中難以得到有效的發(fā)揮。因此，在事業(yè)單位不斷改革開放的過程中，相關(guān)部門應(yīng)正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在事業(yè)單位改革發(fā)展過程中具獨(dú)特價(jià)值，從而為事業(yè)單位改革發(fā)展的有效性提供充分的保障。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能夠進(jìn)一步對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善起到良好的監(jiān)督作用，從而在提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的同時(shí)，幫助其有效地發(fā)現(xiàn)與處理自身管理工作在實(shí)際開展時(shí)存在的問題，從而降低管理以及控制工作開展效率不佳，給事業(yè)單位帶來的損失。

（二）保障國有資產(chǎn)的安全性

一般情況下，事業(yè)單位如未能夠?qū)⒈O(jiān)督管理工作落實(shí)到具體的工作當(dāng)中，或者是其落實(shí)質(zhì)量較低，都會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)國有資產(chǎn)管理不完善、國有資產(chǎn)利用率不高等負(fù)面行為，進(jìn)而造成國有資產(chǎn)流失等影響國有資產(chǎn)安全性的現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)工作的開展，則能夠進(jìn)一步提升國有資產(chǎn)的整合效率，從而在降低國有資產(chǎn)流失問題出現(xiàn)概率的同時(shí)，為其發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提升財(cái)政資金的使用效率

在事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠幫助事業(yè)單位專項(xiàng)資金應(yīng)用審查工作開展的有效性，進(jìn)而降低國家財(cái)政資金浪費(fèi)以及國有資產(chǎn)流失等負(fù)面問題出現(xiàn)的概率。此外，通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展還能夠幫助事業(yè)單位進(jìn)一步提升自身內(nèi)部管理工作開展的力度，進(jìn)而為專項(xiàng)資金效能的充分發(fā)揮奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）促進(jìn)廉政建設(shè)

結(jié)合實(shí)際情況來看，事業(yè)單位若想保障自身發(fā)展的有效性，就必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督職能，進(jìn)而使其在自身預(yù)防、遏制等方面的作用得以充分發(fā)揮，從而為事業(yè)單位反腐倡廉建設(shè)工作力度的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位

就現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀來看，由于我國內(nèi)部審計(jì)起步相對較晚，這使得國家在內(nèi)部審計(jì)方面的制度等都存在著明顯的不完善，最終導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展存在著嚴(yán)重的滯后性。其次，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，部分人員認(rèn)為審計(jì)工作的開展應(yīng)有政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，因此和事業(yè)單位并不存在較大的關(guān)系。還有部分人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，因此應(yīng)由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行；此外，還有部分人員在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展的過程中認(rèn)為，其與自身利益存在著較大的沖突，從而出現(xiàn)抵觸內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)象，這些錯(cuò)誤認(rèn)知的出現(xiàn)使得內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)發(fā)生了扭曲，進(jìn)而對內(nèi)部審計(jì)工作的開展，造成了較為直接的影響。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

就內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)來看，獨(dú)立性不僅是其具有的特點(diǎn)，還是其工作開展的必備條件。因此，只有在確保內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)獨(dú)立性的前提下，才能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作鑒定與評價(jià)的公正性以及客觀性。結(jié)合實(shí)際情況來看，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性涵蓋著審計(jì)工作人員的客觀性以及審計(jì)組織自身的獨(dú)立性，這都是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的必要原則。根據(jù)當(dāng)前社會(huì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展現(xiàn)狀來看，在事業(yè)單位內(nèi)部往往存在雖然具有專業(yè)的審計(jì)人員，但是并不具備獨(dú)立的審計(jì)組織，或雖然具有獨(dú)立的審計(jì)組織，卻沒有相應(yīng)的審計(jì)人員等現(xiàn)象。這類現(xiàn)象的存在不僅嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，還導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，難以具備系統(tǒng)性以及全面性。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一，方法程序簡單

在當(dāng)前社會(huì)，事業(yè)單位常以自身財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計(jì)工作。這使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有十分明顯的單一性，加之其往往只重視審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性等方面，從而使其嚴(yán)重地忽略內(nèi)部控制制度與系統(tǒng)合理性評價(jià)，及分析工作開展的重要性，最終導(dǎo)致事業(yè)單位在日常發(fā)展的過程中極易出現(xiàn)一些隱藏風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，在內(nèi)部審計(jì)開展的方法以及流程等方面，大多數(shù)事業(yè)單位往往只采取與單位自身財(cái)務(wù)信息相關(guān)的部分，并通過詢問單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)工作人員等形式，來了解事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及內(nèi)部控制工作情況，這使得內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展只停留在表面，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督職能難以得到充分發(fā)揮。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對策

（一）提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

在一般情況下，內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展時(shí)存在的問題都是相對較為敏感的，這時(shí)如單位領(lǐng)導(dǎo)人員不支持審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)就會(huì)存在相對較大的心理負(fù)擔(dān)，從而對內(nèi)部審計(jì)工作效能的發(fā)揮造成嚴(yán)重的影響。為此，相關(guān)部門必須進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)宣傳工作開展的力度，從而提升事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并使其能夠正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的開展，是深化改革以及健康發(fā)揮事業(yè)單位職責(zé)的重要保障；此外，在內(nèi)部審計(jì)宣傳工作實(shí)際開展的過程中，還需事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)正確且清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的職能，從而使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，能夠落到實(shí)處而不是停留在表面。從審計(jì)工作人員的角度來看，需不斷提升自身的審計(jì)工作業(yè)務(wù)能力及素養(yǎng)，從而發(fā)現(xiàn)并處理事業(yè)單位內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而在確保內(nèi)部審計(jì)工作職能得到充分發(fā)揮的同時(shí)，為內(nèi)部審計(jì)工作開展的有效性提供充分的保障。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展的過程中，若想有效地提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就必須要重視。1.開展審計(jì)組織的構(gòu)建工作，并有效的明確審計(jì)組織的職責(zé)與權(quán)限；2.事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需選用專業(yè)的審計(jì)工作人員，并嚴(yán)格禁止事業(yè)單位內(nèi)部工作人員去兼職內(nèi)部審計(jì)工作，從而進(jìn)一步提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)資金應(yīng)用的合理性；3.從現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部管理體制的角度來看，其可根據(jù)自身的實(shí)際情況科學(xué)地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)人員派遣制度，并由財(cái)務(wù)或主管部門來統(tǒng)一制定內(nèi)部審計(jì)工作人員的個(gè)人薪資待遇，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性得到有效提升。此外，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展時(shí)，審計(jì)組織的獨(dú)立性越強(qiáng)，其所具有的權(quán)威性以及有效性就越強(qiáng)。為此，事業(yè)單位必須將內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的提升重視起來，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展時(shí)，其能夠?qū)⒆陨砭哂械墓ぷ髀毮芨鼮槌浞值匕l(fā)揮出來。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)工作范圍，改進(jìn)審計(jì)工作方法

結(jié)合實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，主要是圍繞著財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性以及合理性等方面開展的，這類審計(jì)目的有效地滿足了經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變的客觀需求。但是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的過程中，政府的職能也發(fā)生了相應(yīng)的變化，為此，事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需根據(jù)自身的實(shí)際需求科學(xué)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作的重心，并將內(nèi)部審計(jì)工作的新思路以及新方法的探索攻堅(jiān)工作重視起來。1.在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作開展的領(lǐng)域，逐漸由原本的財(cái)務(wù)收支審計(jì)延伸到了績效以及管理審計(jì)等方面，其審計(jì)重點(diǎn)也逐漸朝著內(nèi)部分析與內(nèi)部評價(jià)等方面轉(zhuǎn)變，這類轉(zhuǎn)變的出現(xiàn)使得事業(yè)單位內(nèi)部管理工作開展的力度得到了加強(qiáng)；2.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展時(shí)，應(yīng)將事前、事中以及事后等階段的審計(jì)監(jiān)督工作重視起來，從而使得在有效提升內(nèi)部審計(jì)工作開展主動(dòng)性的同時(shí)，為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展構(gòu)建起一個(gè)良好的環(huán)境；3.根據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開展的主要方法來看，若想進(jìn)一步滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的實(shí)際需求，就必須進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)工作開展的力度，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作的效率從基礎(chǔ)上得以提升。

（四）有效提升審計(jì)工作人員整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性

相對于其他工作來說，內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性相對較強(qiáng)。為此，內(nèi)部審計(jì)工作人員需具有相對較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)以及強(qiáng)烈的責(zé)任心，并具備專業(yè)且扎實(shí)的會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)儲(chǔ)備，從而確保其在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，能夠做出科學(xué)、準(zhǔn)確的分析與判斷。1.進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作人員道德素養(yǎng)培訓(xùn)工作開展的力度，從而在提升其政治道德素養(yǎng)的同時(shí)，幫助其建立良好的職業(yè)精神，進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性以及合理性提供充分的保障；2.事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)技能、知識(shí)培訓(xùn)工作的開展重視起來，并積極開展內(nèi)部審計(jì)工作制度與法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，從而在基礎(chǔ)上提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素養(yǎng)；3.在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展的過程中，事業(yè)單位應(yīng)以事業(yè)單位開展的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，構(gòu)建起完善且科學(xué)的審計(jì)工作人員管理制度體系，并新一步明確內(nèi)部審計(jì)工作人員的職責(zé)范圍，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性。

結(jié)束語：

綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)，事業(yè)單位若想獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，就必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，強(qiáng)化現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)組織構(gòu)建工作開展的力度，并結(jié)合時(shí)代發(fā)展的趨勢進(jìn)一步完善自身的內(nèi)部審計(jì)工作制度，進(jìn)而在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率提升的同時(shí)，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。