高校實施財務內部控制現狀分析與對策研究

張 鶴 曹 靖

（遼寧師范大學 遼寧 大連 116029）

隨著我國經濟發展和教育體制改革的不斷深入，高校也進入高速發展時期，隨之出現了許多新情況、新問題。而高校沒有建立相應的內部控制體系，內部控制與高校發展的新形勢不相匹配，使現有的內部控制無法發揮有效的作用，直接影響了高校良性運轉。因此，高校必須加強內部控制建設，不斷建立和完善內部控制相關制度，確保高校健康持續發展。

一、高校內部控制存在的問題

（一）內控管理意識薄弱

內部控制的目的是提高單位的管理服務水平和風險防范能力，在業務流程中引入制衡機制，并實施獨立的監督。這種內控意識是內控管理的基礎和前提，由于領導重視程度不高，管理層內控相關培訓較少，高校管理層對于內控的建立與實施往往處于被動狀態。很多高校雖然也制定了符合自身情況的內部控制制度，但很多校領導和教職工對內部控制理解的不夠深入，對內部控制往往是有章不循，流于形式。在內控制度建立方面，有些高校存在內控制度不夠全面，重大決策審批流程不夠完善，未建立健全“三重一大”決策制度、內部控制實施不到位等情況，內部的監督檢查也流于形式，使內部控制失去效用。

（二）內控評價制度落實不理想

雖然大多數高校已經建立基本的內控制度，但由于制度不健全，缺乏合理性，而使內控管理制度成為事后審計，主要精力投入到事后的真實性、合法性的查證上，沒有發揮其應有的預防作用。內部控制制度缺乏整體系統性，內容不全面，內控管理制度不健全，難以適應日漸復雜的高校建設。內控制度建設不能結合工作實際，照搬照抄，甚至脫離本單位實際。有些高校雖然意識到了內控的重要性，但由于內部控制工作和個人利益不掛鉤，在制度執行中沒有相關制度和規定可以追責，形成違章不究、有責不追的現象，無法保證內控監管部門的獨立性與權威性，不能發揮其應有的作用。評價體系及指標設計不科學。目前大部分高校內控工作主要采用自評和抽查的方式，采用通用和拼湊的評價指標，評價標準不客觀，評價結果無法反映真實情況，偏離實際，失去作用，直接影響內控體系的風險控制的效果，失去了內控制度的權威性，削弱了內控制度執行力。

（三）內控評價結果運用不充分

評價工作需要高校管理層高度重視，各個部門通力協作配合，才能提高內控評價質量，真正發現內控活動中存在的不足。由于對潛在風險缺乏認識，使內部控制建設難以得到有效開展，內控評價結果運用不充分，不能很好地控制風險，從而高校存在的內部控制建設問題，也得不到系統正規的有效解決。

（四）信息化建設有待加強

近年來，高校愈來愈重視信息化建設，各系統平臺信息化逐步完善，但大多數高校內部控制沒有建立獨立的信息系統，仍依靠各個部門的業務系統，信息交流不通暢，導致整體管理水平相對薄弱。此外，內控信息溝通方面也存在問題，影響辦公效率。橫向上，各部門內部信息系統自成體系，沒有開發系統間的數據接口，不能實現信息的共享，形成信息孤島，直接影響到高校內部控制的效率和效果；縱向上，內部控制信息溝通方面，管理者的意圖難以高效地進行貫徹，基層單位的內控信息難以快速、全面地進行反饋，容易形成管理上的控制盲點和風險漏洞。

（五）國有資產管理不完善

高校固定資產管理長期以來一直是薄弱環節，資產管理制度未能嚴格執行。資產管理缺乏科學性，利用率不高。資產采購、資產轉移、資產出租、資產報廢等環節隨意性較大，缺乏完善的內部控制管理，造成資產閑置、流失、浪費等現象。固定資產管理計劃性不強，對儀器設備的采購缺乏科學論證，往往過于追求儀器設備的先進性而進行重復購置，造成資產和設備實際使用效率的低下，造成一定程度的資金浪費。

二、高校建設內部控制的建議和對策

（一）樹立正確的內部控制意識

首先從領導層出發，高校領導層在做好表率的同時，要做好內控建設宣傳工作，加強內控知識培訓，使領導層從根本上認識到內部控制的重要性，認真組織內部控制制度的制定工作，并能率先垂范，嚴格執行內部控制制度。高校的其他各級管理層，要加強對內部控制的執行力度，應經常進行相關教育和培訓，讓大家充分意識到內部控制的重要性。另外，高校廣大教職工在不斷提高業務素質的同時，還要積極學習內部控制的相關內容，讓全校教職工嚴格執行內部控制制度，使之不再流于形式，從而形成全員共同參與，并嚴格落實的良好局面。

（二）管理上水平，制度要先行

制度建設是高校實現內部控制的保證，高校應樹立風險意識，建立一套切實可行的內部控制和風險管理相關制度，并根據適應性原則，結合工作實際不斷調整和完善。通過建章立制，可以使管理工作有章可循，有據可依，對進一步提高高校執行內部控制制度的自覺性起到良好的作用，為逐步實現學校工作管理科學化提供可靠的制度保障。要明確各部門內部崗位職責，增強部門之間的協調配合能力，綜合運用不相容職務相分離、組織機構職責權限相互制衡等內部控制手段。要進一步完善內部控制流程，在梳理內部控制流程的基礎上，確定風險點，進行風險評估，及時進行工作整改，將風險控制在可承受的范圍內，保障高校持續健康的發展。各部門根據自身的業務特色，按照相應的職責權限，制定本部門詳細的業務流程，并與學校層面相關的控制制度相配合，形成一套有效、嚴謹、科學、并具有操作性的高校內部控制制度，推動高等教育事業健康的發展。

（三）強化高校內部控制的執行力度

內部控制不僅是建立健全相關制度的過程，而且是執行并落實制度的過程。雖然建立一套好的制度，但在實際落實中不到位，管理中不去嚴格執行，制度也會失去存在的意義。從這個意義上講，制度執行落實的過程也是管理的過程，同樣，管理過程也是制度建設完善的過程。加強領導班子建設，加強政策法規學習，不斷提高管理水平，并能用科學發展的觀點和方法指導工作，堅決做到制度面前人人平等，防止制度多、執行少、計劃多、落實少的現象發生。實際工作中，應以自查為主，集中檢查與分散檢查相結合，常規檢查與不定期檢查相結合，做到每次檢查有記錄、有總結、有整改，真正使檢查成為促進制度落實的催化劑。同時內控加強內部監督的獨立性，堅持制度創新，提高內控評價質量，使內控制度發揮其職能，適應新形勢的發展需要，為完善內部控制建設保駕護航。

（四）健全信息交流與溝通機制

高校要利用先進的信息技術，引入成熟的信息化平臺，在高校內部形成一個網狀的信息溝通渠道，通過該平臺實現信息資源的共享。信息化建設一方面有利于實現數字化校園的建設目標，另一方面通過引進專門的信息系統，既可以實現各種業務的自動控制，又可以提高部門之間相關業務的透明度、銜接度，便于各部門之間實行更好的內部制衡。信息與溝通是高校加強內部控制的重要保證，它是一個系統工程，不是由一個部門獨立完成的，需要高校各個部門的通力協作。加強信息化建設，開發各個業務系統間的數據接口，真正打破高校信息平臺孤島，將內部控制規章制度信息化、圖示化；將內控制度流程嵌入信息系統中，及時更新內部控制措施，防止信息溝通不暢造成的風險損失，確保高校及時、準確地收集信息，使信息在高校內部、高校與高校之間進行有效溝通，將高校科研、人事、教學、合同管理、財務、資產管理等系統互聯互通，運用好信息化手段提高工作效率。只有建立健全良好的交流平臺和渠道，才能發揮信息與溝通的關鍵作用。

（五）完善國有資產管理

資產安全是高校內部控制的重要內容，是降低高校風險的有力抓手，高校可以制定限制未經授權人員，對財產的直接接觸、定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。要定期或不定期地進行固定資產賬、卡、物的核查工作，及時準確地對固定資產的存量分布、增減異動情況進行登記和統計，做到賬賬相符，賬、卡、物相符。嚴格按照相關制度進行固定資產的驗收和入賬工作，各個業務部門要審理固定資產改建、改裝、拆除、調撥和報廢工作，提出固定資產處置意見。資產管理部門要檢查固定資產的管理和使用效益情況，及時進行分析和統計，并向學校報告，提出處理意見。各單位、部門固定資產管理崗位人員要選聘政治思想好，具有專業知識的人員負責，要建立崗位定期輪換制，工作交接時，要嚴格辦理交接手續。要建立和完善固定資產損失賠償制度，對造成固定資產損壞、丟失的直接責任人，應追究其相關責任，處置固定資產的收入，應按規定及時、足額上繳，不得截留挪用。

結束語：

高校必須加強和完善內部控制的建立和實施，通過各種有力措施，使內控工作覆蓋到業務的各個環節。高校需提高風險管理意識，進行風險評估，健全風險評價指標體系，綜合采用風險降低、風險控制、風險分擔和風險規避等措施，將風險控制在可承受范圍內。高校要加強內部監督機制，確保內部監督工作人員的獨立性和專業勝任能力。這些措施的最終目標是為內部控制的實施奠定良好的基礎，從而保障高校各方面事業健康持續發展。