企業增值稅的管理風險與防范措施

李 江

（佛山市興海銅鋁業有限公司 廣東 佛山 528231）

我國稅務體系的改革深化，稅務機關加強了對各種稅種的聯動管理，特別是營改增之后，增值稅作為一種基于商品流轉產生的增值額作為計稅依據的流轉稅，給企業帶來的稅務風險是非常大的。為了順應政府的改革潮流，適應市場的發展需求，企業應該不斷加強對自身的增值稅管理力度，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避政策及市場給企業帶來的稅務風險，降低企業的賦稅成本，提高企業經營效益，使企業在規避稅收風險上措置裕如，推動企業的長遠發展。

一、當前我國企業增值稅管理當中存在的風險及成因

（一）企業的增值稅管理的組織架構存在不合理

我國大多數企業，特別是中小型企業雖然在名義上設置了獨立的稅務部門，但實際還是由財務部工作人員擔任稅務管理方面的工作，企業從事稅務崗位人員流動性較大且專業能力水平與企業實際要求并不相符。工作內容上，稅務與財務并沒有明確的界限，工作內容重疊，工作人員“一人多職”的現象增多，對稅務的風險管理意識較低，無法對企業的增值稅進行有效的監督與管理。究其原因，主要是企業缺乏對稅務風險的防控意識，認為稅務風險的防控及管理工作就是財務人員的工作內容，與其他部門無關，對稅收法律缺乏正確的了解。這就導致增值稅的稅務風險管理及預防措施沒有貫穿于整個企業的生產、經營過程，企業在制度設立、合同簽訂、對外投資等工作當中沒有展開對增值稅的風險管理活動，缺乏對稅務風險的統籌工作，使得企業經營過程中往往付出了較高的稅款，甚至面臨了較大的稅務風險。

（二）缺乏多部門聯動的稅務風險防控機制

目前，我國很多企業的增值稅管理主要是依靠稅務人員來進行，并沒有將稅務管理作為企業核心管理內容。雖然部分企業有設置財務部門對增值稅進行稅務管理，但是更多的考慮的是成本核算和資金運營方面，缺乏對增值稅這類稅的稅務風險把控意識，缺乏主動規避風險的概念，往往是被動地接收稅收信息，對國家的稅收政策預測及風險規避缺乏有效的判斷。還有，很多企業內部的其他部門對稅收問題不夠重視，對增值稅管理風險的意識不深，特別是企業采購部門，其缺乏稅收風險管理意識，稅務風險事故經常發生。主要是因為企業缺乏內外部信息雙向溝通，稅務風險管控部門沒有與其他部門進行有效的信息銜接，部門與部門之間缺乏團隊合作，稅務人員只能查詢到自己部門的相關數據，無法獲取到詳細的企業生產信息，當稅務機關需要企業提供的時候，稅務部門自身無法提供。反之，由于其他部門對稅務管理不夠重視，稅務信息在企業內部信息傳遞不暢，即便發生了稅務風險，稅務管理人員沒有第一時間得知予以解決，促使風險的效應累積，給企業帶來巨大經濟損失。最后，由于企業稅務人員缺乏與稅務機關之間的有效溝通和信息交流，沒有及時領會和落實新稅務政策，給企業帶來了潛在的稅務風險。

（三）缺乏稅務風險預警和評估機制

風險評估是風險管理及規避的基本前提，也是后續開展風險管控活動的數據支撐。可以說，合理運用稅務風險預警評估，可以有效規避很多增值稅風險，減少稅務機關的風險評估提醒次數，降低企業的稅務成本。目前，我國很多企業仍沒有建立起與增值稅相關的稅務風險預警和評估機制，沒有將稅務預警貫徹落實到每一個生產環節，就使得企業的日常管理中常常出現稅務風險。這主要是由于企業內部稅務管理的業務能力有待提升，稅務人員的員工專業素養和思想認知沒有跟上當下稅務政策改革的步伐，無法準確理解政策的內涵，對風險的識別度較低，使得企業可能面臨稅收風險。

（四）企業增值稅風險管理與防范工作缺乏監督

目前，我國很多企業的稅務風險工作由財務部門來兼任，缺乏獨立的稅務風險管理部門，內部審計人員的獨立性也比較低，無法認真、客觀、獨立地解決稅務風險問題，增值稅風險管理流于形式，稅務風險與防范工作缺乏監督，讓企業始終暴露在高稅務風險當中。這主要是由于企業自身缺乏增值稅風險管理與防范考核方面的制度，缺乏對涉稅風險相關工作方面的考核，促使員工對增值稅的稅收風險管理不夠重視，對增值稅的風險防控不到位，無法有效調動員工對稅收風險管理工作的積極性。

二、企業增值稅管理中的風險防范措施

（一）對企業內部增值稅風險管理與防范的工作環境進行改善

良好的稅務風險把控環境是企業增值稅風險管理和防范工作開展的有效前提，是實現稅務風險防控的根本所在。對此，企業首先就需要構建起良好的稅務風險把控環境，不斷提高管理層的稅務風險意識，設立專門的稅務崗位和人員來進行增值稅的風險管理工作，同時不斷強化企業匯總稅務崗位的隊伍建設，為開展增值稅風險管理和防范工作奠定良好的人力基礎。然后，建立起明確的稅務風險管理考核機制和部門聯動稅務風險評估機制，從制度上將增值稅的稅務風險管理工作貫徹到企業生產、運營的各個環節當中，落實到企業的各個部門。需要注意的是，企業應根據自身的行業特點及經營特征，構建起符合自身經營狀況的企業增值稅風險管理模式和風險預防結構，使得企業內部稅務風險崗位與其他財務崗位之間的工作內容和權限界限明確，大大改善企業內部的稅務風險管理環境。

（二）構建完善的增值稅風險管理評價體系

增值稅風險管理評價體系作為稅務風險管理工作開展的前提，可以有效了解企業內可能存在的涉稅風險。知道問題所在，企業就可以采取具有針對性的措施進行解決。因此，企業應在經營過程中，全面收集與稅收政策相關的、市場行業有關的、與企業經營相連的各項信息。然后，通過風險識別、分析和評價對企業經營過程中可能存在的風險，有順序、有針對性地解決。因此，企業在經營過程中應基于稅務機關的納稅評價指標構建起與企業自身經營狀況相符的稅務風險預警指標體系和稅務風險評估、自查制度，以及重大事項事前集中討論制度，促使企業能夠通過自查與預警指標體系的指導，及時尋找到企業內部存在的潛在稅務風險，及時進行隱患排除。需要注意的是，稅務風險并不是一成不變的，在構建增值稅風險管理評價體系時，需要定期、及時地更新各項指標制度，確保風險評估體系的時效性。

（三）構建企業稅務風險信息系統

信息社會下，數據對人們及企業發展的影響越來越大，如何在第一時間內獲取到有效、有利的信息成為人們研究的重點。且稅務機關在對企業稅務進行核查的過程中，也會對企業經營過程中的所有信息予以采集，不僅局限于財務領域。對此，企業應多渠道收集與稅務相關的信息，特別是與稅務機關的信息交流與溝通，對內稅務風險管理部門還需與其他部門之間保持信息溝通的暢通。比如說，“營改增”之后，我國稅務機構明確規定了一些優惠政策，比如避孕藥品和用、古舊圖書具、農業生產者銷售的自產農業產品等都可以免征增值稅，未達到起征點的也予以免征增值稅，增值稅的減免權在國務院，任何地區、部門均無權減免增值稅，但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實際情況確定適用的起征點。除法律規定法定免稅情況外，經國務院批準財政部、國家稅務總局等部委又陸續發文規定了一些新的減免項目，地方政府也出臺了許多促進本地經濟的稅收優惠政策。對此，企業稅務風險管理部門需要對這些信息進行及時收集。需要注意的是，稅務部門在收集到這些信息之后，還需要對這些信息進行二次加工和處理，通過完善的信息傳導機制，將整個稅務信息收集、傳遞、處理流程規范化，也便于后期稅務人員對信息的查詢和提取。因此，企業應該基于自身的實際情況，建立起企業稅務檔案制度和稅務信息數據庫，將重點涉稅事項信息進行詳細記錄、總結保存、留檔查詢。

（四）構建稅務風險監督反饋機制

要想獲取到良好的稅務風險管理及預防效果，企業需要構建起嚴格的稅務風險監督反饋機制，對稅務風險監督流程予以完善，設置專人專崗進行稅務風險管理和預防工作，充分發揮出稅務管理的審計職能，檢查企業內部的稅務管理行為是否符合稅收法律法規的規定、是否享受到了最大的稅收優惠、是否存在潛在的稅收風險等，查漏補缺，提高企業自身的稅務風險防控水平。同時，企業還應該積極借助外部力量來進行內部的稅務審計，通過外部中介機構來進行企業的稅務咨詢、鑒證和代理工作，由更為專業的人來進行稅務風險管理及預防。內部審計及外部審計的雙管齊下，以期達到進一步降低企業內部稅務風險的目的，獲取更為良好的稅務風險預防效果。該階段需要注意的是，需要定期對企業內的風險防控結果進行評價，適時調整風險防控的等級，依據高、中、低的標準對企業內部的稅務風險依次處理。將稅務風險處理的結果形成檔案反饋到稅務風險數據庫當中，為后續完善企業內部的增值稅風險管理及預防措施提供可靠的信息依據和數據基礎，更好地保障了企業的合法權益，真正實現企業稅務風險的精準防控。

結束語：

我國稅收政策始終處于不斷改革與變化當中，這給我國企業的稅務風險管理帶來了一定的挑戰。不斷變化的稅收政策給企業的發展帶來了一定的促進作用。對此，企業管理人員應對企業生產經營、內部控制、稅務管理風險的現狀進行分析，指出自身企業切實存在的稅務風險管理的難題，特別是增值稅方面的稅務風險問題。通過改善企業內部增值稅風險管理與防范的工作環境，建立增值稅風險管理評價體系、企業稅務風險信息系統、稅務風險監督反饋機制等一系列措施來提高企業自身的風險防控能力，為企業的長遠、穩定發展保駕護航。