河北省稅收營商環(huán)境優(yōu)化路徑研究

（河北金融學(xué)院 河北 保定 071000）

稅收營商環(huán)境是一國經(jīng)濟(jì)健康運行的關(guān)鍵因素，良好的稅收營商環(huán)境在增加財稅收入，提升社會就業(yè)水平等方面發(fā)揮著重要作用。近年來，河北省高度重視稅收營商環(huán)境的建設(shè)工作，出臺了多項政策，降低了納稅人的辦稅成本和時間，納稅便利化水平顯著提高。然而，在推動河北省稅收營商環(huán)境建設(shè)的過程中，涉稅法制建設(shè)、政策落實以及納稅服務(wù)方面仍存在不足之處。積極應(yīng)對當(dāng)前問題，提高稅收遵從度，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，對河北省打造優(yōu)質(zhì)的稅收營商環(huán)境具有現(xiàn)實意義。

一、河北省稅收營商環(huán)境現(xiàn)狀分析

（一）整體理念初步形成，稅收營商環(huán)境制度支撐不斷強化

河北省稅務(wù)局積極響應(yīng)國家號召，出臺了一系列優(yōu)化稅收營商環(huán)境的制度政策，著力解決納稅人辦稅繁瑣、多頭跑、多次跑、重復(fù)檢查等難題。河北省稅務(wù)局于2019年開展稅務(wù)證明事項告知承諾制試點工作，著力破解納稅人辦理減免退稅困難的問題。全省各地陸續(xù)推出稅務(wù)備案電子化、“減稅降費紅利賬單”服務(wù)、規(guī)范稅務(wù)檢查等多項舉措，努力打造“陽光e稅”河北稅務(wù)服務(wù)品牌，不斷深化稅制改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，為創(chuàng)設(shè)一流稅收營商環(huán)境、增強市場活力貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

（二）減稅降費政策逐步落實，企業(yè)營商環(huán)境逐步改善

近年來，河北省稅務(wù)局認(rèn)真落實減稅降費政策，著力在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)成本上下功夫，推動河北省產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。目前，河北省稅務(wù)局采取一對一直接聯(lián)系納稅人的“一站式”全程服務(wù)，針對小微企業(yè)，采取普惠性降稅、增值稅率下降、民營企業(yè)社保降費等采取一系列措施。同時，河北省稅務(wù)局通過微信公眾平臺，借助信息技術(shù)將納稅人稅費優(yōu)惠信息自動計算生成并推送，讓企業(yè)和群眾有了切實的獲得感。

（三）稅收遵從成本下降，辦稅便利化水平顯著提高

隨著我國相關(guān)納稅政策逐漸完善，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展成效也逐漸體現(xiàn)。河北省稅務(wù)局與河北省外匯局深化合作，推出“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”，經(jīng)邯鄲、雄安新區(qū)等地試點成功后，對外支付稅務(wù)備案電子化系統(tǒng)正式在全省范圍內(nèi)推廣實施。同時，河北省稅務(wù)局積極開展規(guī)范并減少稅務(wù)檢查的工作，旨在優(yōu)化稅務(wù)檢查工作秩序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，減少納稅次數(shù)，降低稅收遵從成本，提高納稅便利化水平。

二、存在的問題及成因

（一）存在的主要問題

1.辦稅服務(wù)體驗度低

當(dāng)前，河北省的納稅服務(wù)理念整體情況較好，但也有少數(shù)地方納稅人反映，當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)理念出現(xiàn)了價值觀的偏差。稅務(wù)機關(guān)對納稅人的問題及要求缺乏實效服務(wù)，仍然存在被動服務(wù)的現(xiàn)象。在實際辦理涉稅事項時，許多納稅人需要在稅務(wù)大廳排隊等候較長時間，且納稅服務(wù)人員對其缺乏深層次、個性化服務(wù)，難以及時告知納稅人進(jìn)行個體定稅。在新冠肺炎疫情期間，河北省稅務(wù)部門積極響應(yīng)國家提出的“非接觸式”辦稅模式，但網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)存在擁堵、卡頓的現(xiàn)象，給辦稅造成了諸多不便。一些民眾仍不太習(xí)慣線上辦稅模式、缺乏專業(yè)人士的指導(dǎo)，導(dǎo)致納稅人辦稅體驗感較差。

2.稅后流程效率低下

在河北省目前可享受退稅政策的企業(yè)中，大部分仍存在經(jīng)營管理不健全、監(jiān)管不到位的情況，導(dǎo)致在享受出口退稅優(yōu)惠時流程繁瑣，常出現(xiàn)手續(xù)不齊全、需要多次辦理的情況。雖然河北省符合規(guī)定的企業(yè)數(shù)量逐漸增加，但由于退稅門檻高、申報時間長、退稅比例低，從而導(dǎo)致了稅后流程效率低下。

3.企業(yè)減稅降費獲得感不足

為了助力中小企業(yè)的發(fā)展，河北省出臺了一系列措施降低企業(yè)經(jīng)營成本和納稅負(fù)擔(dān)。但目前，河北省仍有部分中小企業(yè)整體資金有限，稅收成本所占比重較大。且在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)因自身經(jīng)營的不規(guī)范容易出現(xiàn)進(jìn)一步的稅務(wù)風(fēng)險。在政策宣傳方面，河北省各地政府部門沒有結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定相應(yīng)的扶持政策，針對性不強，且宣傳方式較為單一，宣傳范圍較窄，導(dǎo)致一些企業(yè)的發(fā)展依然舉步維艱。

（二）成因分析

1.納稅服務(wù)制度體系不健全

（1）納稅服務(wù)理念有待提高

由于河北省各地辦稅服務(wù)大廳開展了“一窗通”的辦稅模式，各類涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)彼此融合，從而導(dǎo)致辦稅業(yè)務(wù)不斷增多、實體辦稅服務(wù)廳效率整體偏低、相關(guān)納稅服務(wù)人員辦稅不利等情況。并且河北省稅務(wù)機關(guān)缺乏對服務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，致使其對政策的理解不到位，導(dǎo)致納稅人合理的期望和要求得不到及時地滿足，缺乏優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

（2）納稅服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)機制不完善

現(xiàn)階段，河北省稅務(wù)局雖建立了一些具體的量化規(guī)定，但仍缺乏統(tǒng)一的服務(wù)機制。在相關(guān)政策頒布的同時，納稅人無法及時獲取所需信息，主要是由于納稅人沒有參與到納稅服務(wù)體系的建設(shè)中來。目前河北省的納稅服務(wù)仍維持單方向的問題解決，而納稅服務(wù)機構(gòu)與納稅人的交流少之又少，無法行之有效的解決納稅人的需求。

（3）信息化服務(wù)存在技術(shù)缺陷

隨著電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)覆蓋面積的逐漸加大，線上辦稅業(yè)務(wù)數(shù)量迅猛增長。但目前現(xiàn)有技術(shù)手段無法有效滿足辦稅系統(tǒng)越來越高的穩(wěn)定性要求，河北省稅務(wù)機關(guān)并未聯(lián)合軟件開發(fā)企業(yè)在辦稅廳配置系統(tǒng)運維人員，納稅人在使用自助辦稅系統(tǒng)的過程中遇到問題無法及時得到解決，最終導(dǎo)致自助辦稅系統(tǒng)的使用率不高。

2.政策保障不健全，支持推動不到位

河北省稅后申報效率較低的原因，首先是政策保障不健全，由于當(dāng)前《稅收征管法》沒有完成修訂，導(dǎo)致納稅人不了解最新的政策，對于政策的理解也會有所偏差。其次是數(shù)字化信息服務(wù)不到位，河北省各地稅務(wù)部門與納稅人、銀行、海關(guān)的數(shù)據(jù)交流甚少，數(shù)據(jù)共享的局面還未形成。在納稅人符合退稅條件后，相關(guān)部門與之缺乏溝通，沒有主動告知企業(yè)應(yīng)了解的政策規(guī)定，使企業(yè)無法及時享受稅收紅利。

3.減稅降費仍有較大落實空間

（1）企業(yè)資金流動方面存在困難

在新冠肺炎疫情持續(xù)期間，河北省部分企業(yè)受經(jīng)濟(jì)不景氣影響，營業(yè)利潤率下滑。河北省一些中小企業(yè)受規(guī)模等因素限制，其獲利能力也時常受阻，從而導(dǎo)致其融資較為困難，資金流動性不強。另外，由于近年來河北省各地區(qū)中小微企業(yè)數(shù)量劇增，而又缺乏完善統(tǒng)一的金融擔(dān)保體系，因而阻礙企業(yè)的貸款進(jìn)程。

（2）政策的優(yōu)惠與宣傳力度不足

目前，河北省政府推出一系列減稅降費政策，為有效應(yīng)對疫情沖擊，列出了6大類減稅降費政策清單，進(jìn)一步落實減稅降費惠企紓困政策。但由于政策的時效性，小微企業(yè)認(rèn)為政府部門的優(yōu)惠力度應(yīng)該更大，分階段推出相應(yīng)的優(yōu)惠政策，使企業(yè)能夠根據(jù)自身的需求更好的享受稅收紅利；且政府的補貼力度不夠，無法緩解企業(yè)現(xiàn)存壓力。同時，雖然企業(yè)獲取減稅降費相關(guān)政策的途徑已逐漸豐富，但由于宣傳力度不夠，一些企業(yè)仍無法獲取相關(guān)信息，且稅務(wù)部門對納稅服務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)較少，使得納稅人了解到的減稅降費知識只能基本滿足需求。

四、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的建議

（一）提升辦稅服務(wù)質(zhì)量，強化社會監(jiān)督

1.樹立全新的納稅服務(wù)理念

要積極培養(yǎng)河北省政府的責(zé)任意識，樹立服務(wù)與被服務(wù)的新觀念，強化稅務(wù)機關(guān)為納稅人服務(wù)的意識，打破管理的界限。河北省稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)態(tài)度要由被動變?yōu)橹鲃樱c納稅人形成一種“合作”治稅的模式，及時滿足納稅人合理的要求，營造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。

2.提升納稅服務(wù)人員綜合能力

河北省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取“定期培訓(xùn)+定期考核”的方式對納稅服務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)管理，在納稅服務(wù)人員對納稅人進(jìn)行服務(wù)后，讓納稅人對服務(wù)進(jìn)行滿意度評價，并根據(jù)考核結(jié)果和評價等級制定相應(yīng)的獎懲制度，使納稅服務(wù)人員更加重視對自身專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，同時也能使納稅服務(wù)人員在工作中獲得滿足感。在當(dāng)前階段，納稅服務(wù)人員要第一時間熟悉政府應(yīng)對疫情做出的新稅收政策，及時調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)，為納稅人提供高質(zhì)量高效率的服務(wù)。

3.完善納稅服務(wù)內(nèi)容

河北省稅務(wù)機關(guān)要形成以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的納稅服務(wù)，把電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，利用大數(shù)據(jù)分析，制定納稅人“精準(zhǔn)畫像”，為納稅人提供個性化服務(wù)。同時把大數(shù)據(jù)與稅收治理相融合，注重數(shù)據(jù)整合，提高納稅人辦稅業(yè)務(wù)的連續(xù)性，讓信息化建設(shè)對納稅服務(wù)起到保障作用。另外，升級網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，對納稅人在網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)，提供專業(yè)名詞指引、專業(yè)人士線上答疑、以及熱線幫助，使納稅人在網(wǎng)上辦稅中遇到困難能夠及時解決。

（二）完善增值稅退稅政策，提升稅后流程績效

河北省應(yīng)逐步擴大增值稅退稅范圍，降低退稅門檻，提高出口退稅率，使得更多行業(yè)享受到退稅政策。推行無紙化申報，相應(yīng)的縮短申報時間。此外，國家應(yīng)積極出臺稅收法律，加快《稅收征管法》的修訂，明確不同主管部門的職責(zé)和權(quán)限，加強河北省稅務(wù)部門與納稅人、銀行、海關(guān)之間的數(shù)據(jù)共享。同時，稅務(wù)部門應(yīng)加大稽查與懲罰力度，引導(dǎo)企業(yè)加強自身管理，完善企業(yè)內(nèi)部機制，加強稅務(wù)審計，對出口騙稅進(jìn)行有效防范，降低退稅風(fēng)險。

（三）落實減稅政策，減輕稅費負(fù)擔(dān)

1.圍繞企業(yè)特點有針對性地宣傳輔導(dǎo)

在減稅降費過程中，河北省應(yīng)當(dāng)進(jìn)行針對性的宣傳輔導(dǎo)，創(chuàng)新宣傳方式，分類推送政策信息，擴大對減稅降費的宣傳。此外，面對突如其來的新冠疫情，河北省稅務(wù)機關(guān)對于防疫物資等有關(guān)企業(yè)采取更大力度的減稅降費政策，并對其政策運用，實施情況視察，針對其開展專門化、個性化的宣傳輔導(dǎo)，對新政策加強解讀，進(jìn)一步落實減稅降費政策。

2.構(gòu)建優(yōu)惠政策績效評估體系

河北省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立稅收優(yōu)惠政策績效評估體系，通過績效評估體系，稅務(wù)機關(guān)可以實時掌握優(yōu)惠政策實施的結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)政策的不足和制定改進(jìn)的方法，使企業(yè)充分享受稅收扶持。例如，河北省有關(guān)企業(yè)在享受了優(yōu)惠政策后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對該結(jié)果進(jìn)行采用相應(yīng)的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行評估，以便于針對該企業(yè)優(yōu)惠政策能夠更好的落實。河北省還要積極借鑒別國績效評估體系，注重法治建設(shè)，強化稅收優(yōu)惠政策立法，優(yōu)化績效指標(biāo)設(shè)計和技術(shù)操作。