企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題及對策

（神州數(shù)碼控股有限公司 陜西 西安 710077）

近年來，社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，不同領(lǐng)域中的企業(yè)獲得較大的推動力。與此同時，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也對企業(yè)的各項管理工作，提出了更高的要求，其中之一便是企業(yè)的財務(wù)審計工作。

企業(yè)財務(wù)審計能夠起到良好的制約作用和監(jiān)督作用，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)性發(fā)展。從這方面來說，企業(yè)財務(wù)審計工作水平的提升，對于整體社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是極為重要的。

一、現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)財務(wù)審計工作中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)審計工作人員綜合素質(zhì)不高

對于財務(wù)審計工作, 國內(nèi)企業(yè)普遍的重視程度不足，對相關(guān)工作人員的培養(yǎng)明顯不足。企業(yè)中的財務(wù)審計人員，多數(shù)都是從財務(wù)部門抽調(diào)過來的，這部分工作人員具有基礎(chǔ)財務(wù)核算能力[1]，但對于財務(wù)審計工作整體的認(rèn)知不夠，實際工作過程中也缺少專業(yè)性和科學(xué)性，不僅不能掌握財務(wù)審計工作的最新方式，也使得企業(yè)的發(fā)展受到了比較大的制約。

（二）企業(yè)財務(wù)審計工作缺乏獨(dú)立性

對于企業(yè)財務(wù)審計工作來說，獨(dú)立性是非常重要的。從某種程度上來說，企業(yè)財務(wù)審計工作的獨(dú)立性，直接影響著整個財務(wù)審計工作的水平。從自身屬性來說，企業(yè)財務(wù)審計工作整體上是一項非常復(fù)雜的工作，因此更加需要獨(dú)立性[2]。

目前，大部企業(yè)的財務(wù)審計工作缺乏獨(dú)立性。在實際工作過程中，財務(wù)審計工作人員容易受到其他因素的影響，例如，在實際的工作過程中，財務(wù)審計工作人員擔(dān)心會受到領(lǐng)導(dǎo)懲罰，會揣摩領(lǐng)導(dǎo)的意圖，甚至領(lǐng)導(dǎo)說怎么辦就怎么辦，獨(dú)立性被嚴(yán)重削弱。這不僅不能發(fā)揮出財務(wù)審計工作的作用和價值，還會滋生企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

（三）財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度不足

目前，部分企業(yè)的財務(wù)審計工作執(zhí)行力度明顯不足，之所以產(chǎn)生這種情況，主要的原因就是財務(wù)審計工作缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，例如，企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的問題都是后期審計發(fā)現(xiàn)的，財務(wù)審計工作并未發(fā)揮出相應(yīng)的前期預(yù)警作用。雖然企業(yè)后續(xù)能夠采取相應(yīng)的措施進(jìn)行彌補(bǔ)，但是損失和影響可能已經(jīng)無法挽回，財務(wù)審計工作的作用也沒能有效發(fā)揮，最終影響企業(yè)階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，對于企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）財務(wù)審計工作不夠全面

審計工作將重點放在財務(wù)會計審計之上，雖然會提升審計工作質(zhì)量，但也忽視了企業(yè)財務(wù)審計工作的其他方面的內(nèi)容，導(dǎo)致審計工作不夠全面，從而無法發(fā)揮財務(wù)審計工作的全部作用。結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)審計工作的重視程度進(jìn)一步降低，難以達(dá)到理想工作效果，而且比較容易出現(xiàn)遺漏問題的情況[3]。

（五）審計工作人員缺少懷疑精神

作為財務(wù)審計工作人員，懷疑精神是非常重要的，是財務(wù)審計工作人員必備的專業(yè)素質(zhì)之一。目前，部分從業(yè)人員缺少懷疑精神，將財務(wù)審計工作視為既定工作內(nèi)容，甚至一些信息只經(jīng)過口頭保證就直接應(yīng)用，這使企業(yè)財務(wù)審計形同虛設(shè)，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。例如，在實際的工作過程中，財務(wù)審計工作人員對于管理層的相關(guān)信息“直接相信”，不經(jīng)推理驗證，就想當(dāng)然認(rèn)為是正確的，這種盲從是推卸責(zé)任的表現(xiàn)，也給企業(yè)帶來了不必要的風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題的有效應(yīng)對措施

（一）提升財務(wù)審計工作人員的綜合素質(zhì)

審計人員素質(zhì)高低決定了審計能否客觀、公正及權(quán)威。想要有效解決審計中存在的問題，需要提升審計人員的綜合素質(zhì)，這是解決問題的重要基礎(chǔ)。目前，企業(yè)的內(nèi)部審計已不局限于財務(wù)范疇，因此，審計人員要有扎實的專業(yè)功底，了解業(yè)務(wù)，既要精通財稅知識，也要具備網(wǎng)絡(luò)、信息、法律、工程等方面的專業(yè)技能，更要的是要有忠于職守、廉潔自律的職業(yè)精神。

為實現(xiàn)這一點，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，健全審計工作人員的選拔制度，在現(xiàn)有的選拔制度基礎(chǔ)上優(yōu)化和改良，引入新的機(jī)制。審計工作開展得好壞，很大程度上取決于企業(yè)的決策者的意識。領(lǐng)導(dǎo)層支持、各部門配合，賦予審計部門高度的獨(dú)立性和監(jiān)查權(quán)，才能保證后續(xù)審計工作的順利進(jìn)行。因此，在完善選拔制度的基礎(chǔ)上，管理層要轉(zhuǎn)變觀念，加大審計工作的宣傳力度，使企業(yè)上下都意識到審計工作的重要性[4]，這有利于后續(xù)各項工作的貫徹和落實。此外，企業(yè)需要制定審計人員的終身培訓(xùn)制度，為之設(shè)計科學(xué)合理的獎懲機(jī)制，鼓勵審計人員積極主動參與培訓(xùn)，使得從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)得到保障。

（二）保持財務(wù)審計工作部門的獨(dú)立性

企業(yè)審計工作最重要的屬性就是獨(dú)立性，《審計法》明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，確保審計工作不受其它因素的干擾。國家通過立法的方式明確了內(nèi)部審計工作的重要地位，同時也強(qiáng)調(diào)了審計部門、審計人員不受企業(yè)其他部門、人員的干預(yù)，由此可見保證審計獨(dú)立的重要性。因此，企業(yè)需要設(shè)立獨(dú)立的審計部門，提高審計部門的地位，賦予其監(jiān)督所必需的權(quán)威性。審計部門直接對公司的決策層負(fù)責(zé)，審計工作不受任何部門的干涉，包括審計工作的范圍、審計結(jié)構(gòu)的認(rèn)定等。

企業(yè)審計工作水平的提升，能夠避免企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象。根據(jù)實際工作經(jīng)驗可以發(fā)現(xiàn)，設(shè)立獨(dú)立的審計部門，能夠使得企業(yè)財務(wù)審計工作脫離束縛，使財務(wù)審計工作的真實性和權(quán)威性得到提升。

（三）積極利用信息技術(shù)

目前，我國信息技術(shù)快速發(fā)展，各種信息技術(shù)在各個領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，取得了相當(dāng)不錯的成效。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，利用信息技術(shù)，可以提升審計工作效率和水平。為此，企業(yè)需要搭建審計應(yīng)用信息平臺，方便審計人員不定期地開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的問題或者是相關(guān)的隱患。審計應(yīng)用信息平臺通過權(quán)限設(shè)置，對不同職級的審計人員設(shè)置不同的查詢權(quán)限，可以提升審計工作的保密性和各項信息的真實性、安全性。

此外，企業(yè)無紙化辦公已經(jīng)成為一種趨勢。在這種環(huán)境下，企業(yè)的審計工作就更加需要重視信息技術(shù)的應(yīng)用，建立企業(yè)審計信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息隨時調(diào)取，提高審計工作效率，保障審計信息安全，這對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（四）拓展企業(yè)財務(wù)審計工作范圍

目前，企業(yè)審計工作的重點在于財務(wù)會計審計。在這種情況下，企業(yè)需要根據(jù)實際情況，拓展審計工作的范圍。在這一過程中，企業(yè)要改變傳統(tǒng)審計方式，對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理，實施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。拓展審計工作，可以從以下幾個方面入手：

首先是要建立專門業(yè)務(wù)審計，創(chuàng)新審計方法。另外，只提升審計工作范圍還不夠，還需要定期開展審計。

其次，加強(qiáng)事前和事中審計。事前審計，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，對預(yù)算、計劃、合同、方案、可行行等，進(jìn)行的審核、稽查，分析和判斷執(zhí)行時出現(xiàn)錯誤和弊端的可能性，防止和限制缺陷、低效和違法現(xiàn)象發(fā)生。事中審計，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中所實施的審計，如施工進(jìn)度、投資完成情況等審計，可以糾正在執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，及時進(jìn)行錯誤。做好事前事中審計，做好控制，實現(xiàn)企業(yè)全過程財務(wù)審計。

最后，財務(wù)審計工作要不斷順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，由傳統(tǒng)分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)化。財務(wù)審計要保持連貫性，要做好工作前后的銜接，分別做好控制工作，這樣才能使審計工作整體的控制效能得到發(fā)揮。

拓展企業(yè)財務(wù)審計工作范疇，定期開展審計后，企業(yè)審計工作逐漸集中化發(fā)展，工作效果體現(xiàn)得更加明顯。企業(yè)作為社會的重要組成部分，加強(qiáng)審計工作，能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。社會經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行是建立在企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)之上，真實可靠地審計信息，對內(nèi)能夠強(qiáng)化管理，糾正錯誤，對外能為投資者和債權(quán)人提供保證，促進(jìn)社會資金、資源的良性循環(huán)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。

（五）科學(xué)合理地對企業(yè)財務(wù)審計工作進(jìn)行投資

目前，想要解決審計中存在的問題，使得這項工作得以順利開展并發(fā)揮其全部作用，企業(yè)需要提高審計工作的重視程度，加大投入。投入包含經(jīng)濟(jì)資源投入和人力資源投入，例如，企業(yè)分析每個崗位工作職責(zé)，明確不同崗位對人員素質(zhì)的需求，積極吸納人才，打造符合自身業(yè)務(wù)特點的審計體系；確保審計工作的獨(dú)立性，審計人員的福利待遇、人事任免，審計部門的經(jīng)費(fèi)等，都與被審計部門相獨(dú)立，確保審計工作不會受到干涉；制定審計人員終身培訓(xùn)機(jī)制，促使審計人員的專業(yè)水平不斷提升。

結(jié)束語：

綜上所述，國內(nèi)部分企業(yè)中的財務(wù)審計工作存在的問題還是比較多的。要改變這種情況，企業(yè)重視審計工作，針對審計工作情況進(jìn)行綜合調(diào)查，知曉問題的現(xiàn)狀和源頭，后續(xù)進(jìn)行針對性的治理，使得審計工作發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和價值，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，實現(xiàn)階段性的發(fā)展目標(biāo)。