基層電大財務內控制度研究

王雨琴

（福建廣播電視大學寧德分校，福建 寧德 352100）

現如今，市場經濟體系不斷發展，事業單位趨于市場化改革。為了適應市場化需要，基層電大的內部業務往來逐漸增多，并且越來越復雜化，越來越多樣化。然而，我國的財務內部控制始終存在信息不對稱、知曉不對等弊端，特別是在基層電大中，這樣的弊端格外明顯。當然原因是多方面的，一是像基層電大這樣的事業單位體制內部制度不健全，二是當前并無針對遠程教育內部控制方面的法律法規進行規范。處于當前的背景之下，加強基層電大的內部控制，提高其規避風險的能力，提高辦學效益和資金使用效率顯得至關重要。

1. 完善基層電大內部控制的重要性

2012年，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，暫定于2014年1月1日起施行。這是目前為止，對事業單位內控制度制約與約束最完善最健全的規范制度。在《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對內部控制是如是定義的：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”該項規范作為當前行政事業單位內部控制制度建設的重要參考文件，對基層電大內部控制制度的建設由重大的指導意見。一是若要加強基層電大財務管理，則完善財務內部控制制度建設是其重要手段。就目前而言，基層電大目前仍存在上下級組織，業務往來仍然存在，除此之外，基層電大的財務管理還存在一些簡單的收支業務，涉及費用報銷、物資采購等業務。這樣就要求基層電大必須建立一套完備并且可行的財務管理體系和因地制宜的財務內部控制制度來規范財務管理的具體業務流程。二是基層電大財務管理是一個動態的過程，受各方因素的影響，無論是社會環境、業務人員素質水平、領導層的觀念和管理手段還是單位內部人員的以下主觀因素，這些都給財務管理內部控制帶來許多不確定性的因素。近幾年來，隨著基層電大業務的不斷發展和擴大，財務管理內部控制的不確定性因素風險和可執行星風險也愈加嚴重，因此建立一套完善的內部控制管理制度體系來化解這些風險，確保基層電大業務的正常運作和執行就顯得尤為重要。

2. 基層電大內部控制制度建設存在的問題

2.1 內部控制意識薄弱

領導層或是財務人員，對內部控制的重視程度不夠，則容易導致內部控制漏洞。領導層面容易出現口頭重視，下抓落實方面不深入，對于上級的要求大多處于完成任務的層面等問題。財務人員容易出現，自身業務水平不高，或者是缺乏內部控制的意識和專業水平，對內部控制，聽之任之，不能切實做到規范等問題。一些部門和個人容易出現對內部控制的重要性并不是非常清晰，因此為了個人利益，對內部控制建設不配合，積極性不高，對已有制度執行不力等問題。

2.2 內部控制制度不完善

基層電大業務涵蓋復雜，就寧德電大而言，它的內部經濟活動涉及人事、教學、招生、培訓、財務、后勤、拓展、社區、教務、教學、科研等多方面。每一部門又自成體系的有自己的一套規章制度，可以說每個領域的內部控制制度是各自為政，互相重疊，也有可能互相矛盾 。基層電大內部往往缺乏一套規范的內部控制，而是好幾套內部控制制度。這使得電大的經濟活動開展、發票報銷等問題逐漸顯現。

2.3 內部控制監管不到位

基層電大的內部控制仍處于表面階段，從而忽略了其內部的全面性和關聯性。一方面，校級領導容易只重視教學、招生、培訓等業務，忽視財務和后勤的重要性，使得很多內部控制政策有章卻無人遵循；另一方面，基層電大沒有設置專門的內部控制監督、評價機制，也沒有專門的人負責這方面的工作，而對于內部控制這樣專業性極強的工作，一般人員又無法勝任。

3. 基層電大內部控制制度建設的建議

3.1 基層電大領導層和財務人員都應在內部控制中發揮作用

一是財務管理人員是內部控制建立健全和有效實施的具體執行人，需有專業的素質素養，能夠熟悉業務知識，掌握內控相關信息。實行定崗定職分工負責，合理設置內部控制的關鍵崗位，財務管理人員之間形成互相監督、互相配合、互相制約的結構關系。所有財務人員均由會計統籌，確保協調運作。二是單位領導層是推動內部控制實施的關鍵所在，在單位的內控體系中發揮領導和指揮作用。在建立和健全內部控制中無須事事親為，但需要其統一領導，建立良好的組織架構，建立完善的機構體系、組織體系、決策體系、權責分離、崗位責任制等等，才能使得單位內部正常有效地運轉，并且推動其他項工作的具體展開實施。領導層不僅是要把控各項活動業務的順利開展，還要對內部控制的建立和執行的有效性進行監督管理并負責。若一項活動只有實行而無事后監督管理和反饋，那么內控制度也無法真正有效實施。三是基層電大要想可持續發展，要想規范各項業務流程，建立一套完善可行的財務內部控制制度不可顯得格外重要。日前，在各級電大都在積極地改革的過程中，特別是在建設學習型社會的實踐中，基層電大也在為建立一個成人學習型平臺不斷努力，并且也在積極引入老年大學等終身學習機制和各類培訓以及合辦高校，為了使得這些經費能夠規范使用，就勢必要建立一套健全完善的內部控制制度。

3.2 對各項業務管理要有章可循，健全各項內控管理制度

一是收支業務管理。收支業務是電大的核心業務，因此也是內控中防控的重點。票據由出納妥善保管，使用時應嚴格按程序辦理相關審批手續，作廢支票應回收裝訂成冊妥善保存。無論是保存、支取、使用還是歸檔都要有依可循，有跡可查。財務工作必須做到日清月結，建立資產日常管理制度和定期清查機制。出納按收支情況登記現金日記賬，每日負責盤清庫存現金，次月將本月票據整理匯總后移交會計。另外，無論是票據復合還是收費復合要有專人負責審核以及不定期的檢查，加強資金對賬等基礎性工作很重要。基層電大由于人員不足等原因，存在一人多崗的情況，但是一定要考慮單位收入業務環節的制衡性，才能有效防控風險。而基層電大的指出業務主要是報銷，采購等事項，尤其要注意大額資金支付事項。基層電大可以提高建立制度、明確報銷流程、大額資金領導層開會確認、設置相應的審批機制，明確資金歸付責任、加強票據審核、事前預算等措施完善指出業務的內部控制。二是固定資產管理。每年進行一次資產清查，明確資產管理部門、財務部門和使用部門的職責權限，制定業務流程，確保辦理固定資產業務的各環節相互分離、制約和監督。此外，還要明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求，在制度上做好協調。建立固定資產的驗收制度，資產使用所涉及的各個部門都要做好相關驗收工作，屬于技術設備的還聘請相關專業人員進行驗收。要做到從保管、使用到最后的驗收核算都有相關人員對接。驗收合格、登記后，才能辦理有關賬務處理和領用手續。固定資產領用、使用、保管、交接等日常管理各環節，都應做到手續完整、責任明確、獎罰分明。對非因公損壞或丟失的，由責任人負責修理或賠償。恰當運用行政事業資產管理信息系統建立起所有資產的數據庫，實現資產的電子化、數字化、網絡化管理和調度利用的快速運轉。資產的任何變動，包括新增、報廢及出租等都與賬務管理系統及時核對，保證資產的賬卡信息同步，節約大量的工作時間和精力。

3.3 要重視基層電大每年的預算工作

所謂預算，是指國家機關、團體或事業單位等對于未來的一定時期內的收入和支出的計劃。 對于基層電大而言，經濟業務貫穿于各個科室，而所有科室又都有自己各自的業務。基層電大的科室部門繁多，人事、教學、招生、培訓、財務、后勤、拓展、社區、教務、教學、科研等，每個科室都自成一派。基層電大每年的預算，是一次很好的將電大內部所有經濟活動進行整合匯總的機會。因此，電大的預算就需要各個部門協調、配合，才能確保預算數據的準確性和可靠性，才能方便建立一套健全的監督管理機制，這些都有利于管理者協調、控制基層電大全年的經濟業務活動。 各個部門每年的經濟活動所需資金，部門部長應有科學的預估和判斷，可參考上一年度的經濟業務發展所需和下一年的目標，做出合理估計，并上報財務室。大型項目、重點項目和新增項目，應由學校管理層開會決定。

3.4 通過加強基層電大決算來管理監督內部控制制度的建設

決算也是財務管理的一項基礎性工作，它通過不斷審查并審核基層電大財務數據內容，來評價和衡量基層電大內部控制制度建設的可行性和完善度，決算也是促進內部控制制度建設水平提升的種重要途徑之一。因此，基層電大要重視每年的決算，對單位的經濟業務和經濟事項進行一次自我審查和規范，設置獨立部門進行內部控制制度的建設、執行和監督。設立專人專崗，對內部控制過程中存在的重點難點問題嚴格把控，做到無論是事前、事中還是事后都有章可循，有據可依，不放過任何一個可能出錯的細節和步驟。在每年年底的決算中，要嚴格剖析單位內部的財務帳套，從而發現內部控制方面的漏洞。配合審計局、財政局、教育局等審查部門的各項檢查和報告，不讓單位內控制度的漏洞不斷變大。

4. 結語

電大作為現代遠程教育，不僅僅是進行成人繼續教育，而且還有各項培訓和考試，它的業務范圍也在不斷擴大，基層電大在其中發揮的作用日益凸顯。因此，加強基層電大的內部控制，提高基層電大防范和規避風險的能力，提高教育資金使用效率和辦學效益，從而促進電大的可持續發展就需要我們繼續努力。