利用對公賬戶犯罪分析及偵防對策研究

張 郁，楊 戈

（甘肅政法大學 司法警察學院，甘肅 蘭州 730070）

對公賬戶是指以企事業單位、機關團體、民間組織、部隊、個體經營業戶等名義在銀行開立的賬戶，其設立是為了便利單位主體日常經營活動的資金收付以及稅務、工資、社保等事項的結算。然而近年間，利用對公賬戶進行的犯罪案件數量不斷增多，圍繞對公賬戶的獲取、使用已經形成了一套完整的犯罪體系。犯罪分子通過買賣個人信息注冊空殼公司，利用營業執照獲取對公賬戶并將其以數千至數萬倍的價格轉售至境內外犯罪團伙，由下游犯罪團伙使用被售賣的對公賬戶進行電信網絡詐騙、網絡賭博、非法集資、虛開增值稅專用發票、洗錢等犯罪，其中以電信網絡詐騙最為常見。這些犯罪活動嚴重侵害國家信用卡管理制度和社會公眾的財產權益，也引起了有關部門的注意。2020 年10 月10 日，國務院決定開展“斷卡”行動，專項打擊販賣電話卡、銀行卡犯罪。然而我國當前關于對公賬戶犯罪的治理尚處于起步狀態，有關部門亟需明晰該類犯罪成因、特點及偵防困境并制定相應對策以有效打擊利用對公賬戶進行的違法犯罪活動。

一、利用對公賬戶犯罪成因

（一）對公賬戶限額高、交易筆數大，難以監控

由于對公賬戶服務于企業、事業單位等主體，為了滿足其頻繁的往來業務需求，對公賬戶的管理和使用均與個人賬戶有著顯著區別。首先，對公賬戶交易限額較高。盡管各銀行會根據對客戶身份認證方式、等級、結算方式等條件進行評估從而對不同客戶規定不同交易限額，但筆者查詢中國銀行、中國建設銀行等多家銀行業務規則后發現，相較私人賬戶而言各銀行普遍對企業對公賬戶設置了較高的交易限額。以中國銀行為例，同樣采取動態口令認證方式，個人賬戶轉賬日限額為50 萬，對公賬戶限額則為500 萬元，相比之下對公賬戶更能滿足犯罪分子快速轉移高額資金的需求。其次，對公賬戶通常有著較高頻次的交易筆數，銀行對其大額交易的認定金額也顯著高于個人賬戶。通過對公賬戶轉移贓款，即使轉賬頻次或轉賬金額較高也可能被判定為企業日常經營業務結算而逃脫銀行風險管控部門或反洗錢系統的監測管控，因此備受犯罪分子的“青睞”。

（二）對公賬戶更易獲得被害人信任

對公賬戶的注冊需要向銀行提供市場監督管理局所頒發的營業執照正本，因此在一些利用對公賬戶犯罪中犯罪分子會首先利用他人信息注冊一個空殼公司，這些空殼公司雖然未實繳注冊資金也未實際經營，但其工商執照、稅務登記等證件樣樣俱全，當受害者查詢對公賬戶戶名企業的公示信息時無法發現異常，這就為虛假注冊的對公賬戶披上了一層貌似合規的外衣。其次，對公賬戶的開立需要經過銀行的審核，盡管銀行僅對營業執照正本、法定代表人身份證原件、企業公章等要件承擔形式性審查義務，但在社會一般認知中，銀行普遍具有較高的公信力，基于對銀行的信任，人們易對經過銀行審查并背書的對公賬戶喪失警惕之心。特別是當犯罪分子利用空殼公司以兼職、理財投資等名目進行詐騙活動時，被害人往往會因犯罪分子所提供的是一個對公賬戶而放松警惕，相信對方是正規經營公司而輕易將錢財轉入，落入其精心設計的圈套。

（三）對公賬戶是增值稅專用發票類犯罪的必要工具

根據稅法的有關規定，只有銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和非企業性單位才具有增值稅專用發票的開票資格，因此企業和對公賬戶的使用就成為了該類犯罪中的一項必要環節。首先，為了保證貨物流、資金流、發票流的“三流合一”，除交易金額較小時可使用現金外，進行增值稅專用發票的結算一般必須使用對公銀行轉賬方式以獲得稅務機關的認證抵扣，未使用對公賬戶轉賬支付的增值稅專用發票則會被稅務機關認為具有虛開虛抵的重大嫌疑而受到稽查。這就要求虛開增值稅專用發票時盡管雙方沒有進行真實的貨物交易，但開票企業與受票企業仍必須發生與票面金額相同的對公賬戶資金流轉。其次，為了掩人耳目，虛開增值稅專用發票犯罪中犯罪分子必然面臨著變票以及轉出資金回流的問題，其常見手段表現為利用所購買或盜用他人身份注冊的多個對公賬戶多次流轉資金，使開具的發票最終轉變為符合用票人生產經營范圍的發票并將資金合理收回。對公賬戶的使用不僅是虛開增值稅專用發票犯罪的必要工具，也增加了犯罪的隱蔽程度。

二、利用對公賬戶犯罪的主要特點

（一）犯罪行為隱蔽性強，不易被發覺

利用對公賬戶犯罪行為具有較強的隱蔽性。一方面，當電信網絡詐騙、網絡賭博、非法集資類犯罪所得贓款進入對公賬戶時，可以在很短的時間內被拆分、轉移至第二級、第三級賬戶直至最終被取現或流向海外。由于這些對公賬戶所隸屬的企業經過工商登記具有合法的營業資格，利用對公賬戶進行的資金流轉常被偽裝成企業日常經營活動的資金結算收付，難以被銀行風控部門所覺察。待到受害人發現自己上當受騙向偵查機關報案時，通常資金轉移已經完成，很難挽回受害人的財產損失。另一方面，利用對公賬戶虛構交易而進行的涉稅犯罪和洗錢犯罪也具有較強的隱蔽性。對于涉稅犯罪，犯罪團伙利用對公賬戶制造虛假交易開具增值稅專用發票，利用自己所掌握的多個空殼公司串聯作假套取退稅或將發票出售至有需求的公司謀取暴利；對于洗錢犯罪，犯罪分子則常利用經營范圍為貿易、咨詢管理、信息科技的空殼公司虛設商務交易以達到贓款洗白目的[1]，最常見的類型是與境外公司簽訂技術合同，以技術服務、咨詢為合同內容有效規避了實體貨物需受海關檢查的風險，通過開具發票就可以將贓款經對公賬戶轉化為合法收入，從而降低洗錢罪被發現的可能性。總而言之，利用對公賬戶交易背景比較復雜，隱蔽性強，在其中發生的犯罪行為通常很難被監測到。

（二）犯罪組織化、產業化，形成灰色鏈條

近些年來，利用對公賬戶犯罪逐漸形成如圖1 所示的一整套體系，犯罪分子分工合作，各個環節由專人負責，呈現出組織化、產業化的趨勢。在上游買賣對公賬戶犯罪環節，犯罪分子通過網上商城、兼職廣告等方式招募信息出售者，協助其辦理公司營業執照、對公賬戶后以一定價格收購，隨后他們通常會聯系中介轉銷或聯系賣家直銷手中的違規對公賬戶，并采取郵寄、偷渡或其他方式將銀行卡、營業執照、網盾、手機卡等相關物品運送至境內外電信網絡詐騙、網絡賭博、非法集資、洗錢等犯罪團伙手中進行資金支付結算，成為其實施犯罪的工具。整個過程分工明確、環環相扣、可復制性較強，已經形成一條架構清晰的“辦、賣、轉、銷、犯”黑灰產業鏈。該產業鏈中上游買賣對公賬戶行為本身涉嫌犯罪，其中非法出售營業執照、公章的，涉嫌買賣國家機關公文、印章罪；非法開設、買賣、持有他人賬戶的，涉嫌收買信用卡信息罪和妨害信用卡管理罪；將營業執照、對公賬戶等提供給網絡詐騙犯罪分子的，則涉嫌非法提供信用卡信息罪和幫助網絡信息犯罪活動罪。下游利用對公賬戶進行非法集資、網絡賭博、電信網絡詐騙、虛開增值稅專用發票和洗錢的，則涉嫌集資詐騙罪、非法吸收公眾存款罪、詐騙罪、開設賭場罪、虛開增值稅專用發票罪、洗錢罪等其他犯罪。此外還存在一些利用對公賬戶非法提供資金支付結算服務的行為，可能涉嫌非法經營罪。

圖1 利用對公賬戶犯罪體系圖

（三）突破地域限制，跨境犯罪多發

當今世界正處于電子信息時代，網絡科技的發展縮短了各國之間的距離，我們通過手機、電腦等電子設備就可以很便利地同他人交流而不受地理因素的制約，這就為利用對公賬戶犯罪國際化、全球化提供了先決條件，再加之受我國嚴厲打擊電信詐騙犯罪政策的影響，為了逃避我國法律的制裁，近些年電信網絡詐騙、網絡賭博、非法集資、洗錢等犯罪團伙窩點逐漸向境外轉移。[2]相應地，對公賬戶也被大量轉售至以馬來西亞、柬埔寨、緬甸、菲律賓等東南亞國家為主的境外國家，作為犯罪分子資金結算、洗錢的工具。盡管我國開展了針對電信詐騙、利用對公賬戶犯罪的專項打擊活動，但當前利用對公賬戶進行犯罪的形勢仍然比較嚴峻，其中跨境犯罪更是日益猖獗，案件數量較多且涉案金額巨大。2020 年11 月5 日，晉城警方抓獲為境內外犯罪團伙提供對公銀行賬戶的犯罪分子，涉案賬戶流水高達7000 萬元，[3]有大量的贓款通過第三方支付跨境業務注入這些被售賣的對公賬戶，隨后又迅速流向下級賬戶，層層流轉直至贓款被取現或者通過洗錢手段使之形式上合法，這嚴重侵害了我國金融管理秩序。

（四）犯罪手段不斷升級，公民防范意識弱

隨著科學技術的不斷迭代升級，電信網絡詐騙犯罪手段也在不斷進化，從早期利用電話、短信詐騙發展至如今利用網絡木馬、虛擬賬號、偽基站等新型技術進行詐騙犯罪活動。[4]在詐騙范圍擴大的同時，科技手段的智能性也使犯罪分子虛構的內容更加具有欺騙性，比如將電話通過一定技術顯示為某個企業官方電話并以其名義騙取被害人錢財，被害人很難識別電話號碼的真偽性。此外，詐騙的名目逐漸多樣化，手段也不斷翻新，網絡貸款詐騙、刷單兼職詐騙、投資理財詐騙、網絡賭博詐騙，各種各樣的名目層出不窮，被害人很難識別防范。以近些年興起的“殺豬盤”式詐騙為例，犯罪團伙常通過交友網站圈定作案對象，根據作案對象的特點定制人設和詐騙劇本以搏取被害人的信任，等到被害人上鉤之后犯罪分子再進一步誘導被害人進行網絡賭博、理財投資、網絡貸款，用其“自身賺錢經歷”誘導被害人相信博彩、理財、貸款等公司的真實性與正規性，從而將資金轉入由詐騙團伙所掌控的對公賬戶。由于“殺豬盤”式詐騙不會一開始就要求被害人投入金錢，而是通過聊天拉近雙方關系即先進行“養豬”，等到獲取被害人的信任再以熟人信譽做擔保、以對公賬戶轉賬的形式做掩護進行詐騙等犯罪，這種利用情感放長線釣大魚的犯罪方式，被害人難以進行防范。

三、利用對公賬戶犯罪的偵防困境

（一）犯罪團伙反偵查能力強，辦案機關情報獲取難

在打擊利用對公賬戶犯罪的過程中，對公賬戶使用者所進行的電信詐騙、虛開增值稅專用發票、洗錢等犯罪往往具備非接觸性特征，犯罪分子一般通過網絡軟件進行相應犯罪的聯絡實施，并不公開真實身份。由于犯罪分子的身體特征無從得知，該類案件偵查線索通常源于電話號碼、網絡賬戶、銀行流水等信息。在買賣對公賬戶犯罪的掩護下，追查所使用賬戶、電話號碼也只能找到僅參與了上游犯罪的空殼公司注冊者，無法獲得下游犯罪的犯罪嫌疑人、地點、方式等重要線索。此外，犯罪團伙手中往往具有多個虛假對公賬戶，獲得贓款后能夠使用多個與犯罪行為無關聯人士的銀行賬戶、電話等信息實現快速轉賬、提現或將贓款轉化為合法收入，其犯罪行為隱藏在他人姓名之后，偵查人員需要大量的數據分析、摸查才能厘清其犯罪脈絡，這給偵查機關前期的分析研判以及后期的調查取證都帶來一定困難。

（二）跨境抓捕、取證難度較大

當前，針對跨境使用對公賬戶犯罪各國警方多以個案合作的方式進行案件偵辦。這種協作方式由于各國政治、文化、經濟的差異，容易受多種案外因素的影響，譬如當某個時期兩國外交關系陷入僵局時，他國協作意愿與積極性會大打折扣，甚至在極端情況下可能會出現敵視行為。[5]而且，各國對于金融、個人信息保護的規定以及刑事法律法規的內容各不相同：一方面，部分國家法律并未將電信網絡詐騙判定為犯罪行為，根據主權原則不愿意與我國協作偵查；另一方面，在電子證據種類及規格規定方面不同國家有著顯著差異，例如部分國家在境外協助偵查的過程中，并未對犯罪現場、犯罪工具進行拍照、固定程序，所移交證據不符合我國刑事訴訟法相關標準而無法適用，證據調取轉化效率低。[6]此外，如前文所述當前我國利用對公賬戶犯罪團伙越來越多地轉移至柬埔寨、老撾、泰國等科技實力普遍不強的東南亞國家，受科學技術的限制，其偵查能力以及電子證據的收集能力有著較大缺陷，偵查人員難以收集有效線索。

（三）銀行管理存在漏洞

銀行作為對公賬戶的管理主體，理應對企業對公賬戶負有審核、管理義務，但其管理的缺位導致了利用對公賬戶犯罪的頻繁發生。一方面，部分銀行在賬戶注冊審核上存在內部管理混亂、“內鬼”違規操作等現象，職員為完成個人業績或收取回扣而與犯罪分子相勾結違規注冊對公賬戶，致使對公賬戶流向犯罪團伙并淪為其進行犯罪的工具。另一方面，在賬戶管理上部分銀行管理規則不完善。在國務院自2020 年10 月開展的以打擊電話卡、銀行卡相關違法犯罪活動為主要內容的“斷卡”行動中，部分銀行暴露出對公賬戶交易監測不到位、不能按照有關規定及時發現對公賬戶中存在的可疑交易并主動進行管控等問題，同年11 月6 日中國人民銀行廣州分行就因此對中國工商銀行廣東省分行作出行政處罰，對其處以警告并沒收違法所得和罰款共計706 萬元。[7]對公賬戶管理的缺失致使大量的違法犯罪活動無法及時被發現、阻斷，待到案發時許多案件贓款已經很難追回，嚴重影響了打擊犯罪維護國家信用卡管理秩序的效果。

（四）缺乏警銀協作機制

此外，警銀協作機制在對公賬戶的適用上存在一定缺陷。根據中國人民銀行、公安部、工業和信息化部等有關部門關于電信網絡違法犯罪聯合發布的建立緊急止付和快速凍結機制的有關文件，我國當前已經建立緊急止付和快速凍結機制，該機制針對利用個人賬戶犯罪有著較為顯著的效果。當犯罪嫌疑人使用個人賬戶進行犯罪時，公安機關可通過受害人報案信息第一時間通過公安部支付平臺進行止付、凍結，辦案民警只需上傳相應憑證后通過系統審核即可凍結賬戶資金，整個操作過程無需人工審核且便捷高效。然而當犯罪嫌疑人利用對公賬戶進行犯罪時，根據銀行的相關規定，錢款一旦打入對公賬戶，公安機關必須前往銀行柜臺才能進行查封、扣押、凍結等操作。[8]犯罪分子發現資金轉入其賬戶，很短的時間內即可層層分解、轉移資金，待到公安機關完成對公賬戶“查扣凍”流程則極有可能已經錯失止付良機。對公賬戶緊急止付程序的繁瑣性致使“與犯罪分子搶時間”類案件偵破難度增大，也降低了挽回損失的成功率。

四、利用“對公賬戶”犯罪案件的偵防對策

（一）串并案件，打擊上下游黑灰色產業鏈

利用對公賬戶犯罪黑灰產業鏈包括上游買賣對公賬戶犯罪以及下游的電信網絡詐騙、非法集資、網絡賭博、虛開增值稅專用發票和洗錢等犯罪，公安機關打擊利用對公賬戶犯罪時經常能夠較容易地覺察并打擊其中某個環節。但由于該類案件中各個犯罪環節相對獨立且具有一定可復制性，僅破壞單個犯罪環節并不足以打掉整個犯罪鏈條。對于此類案件的偵查應當注重串并案件整合相關信息，譬如當公安機關偵查買賣對公賬戶案件時，應當有意識地收集犯罪分子與下游犯罪團伙之間的通訊記錄、交易記錄等信息，對于涉網犯罪則可以采取數據驅動型偵查模式，充分收集、利用網絡空間的各種電子數據深入追查對公賬戶資金流向[9]，順藤摸瓜挖掘與買賣對公賬戶犯罪團伙進行合作的下游其他犯罪團伙有關情報，串并案件以提高偵辦效率，打擊整個利用對公賬戶犯罪產業鏈。

（二）加強國際警務協作，建立有效聯動機制

隨著越來越多的犯罪團伙選擇將其窩點、工具架設在境外，利用對公賬戶犯罪愈發呈現國際化趨勢，僅僅依靠境內公安部門的力量難以對境外犯罪團伙進行及時有效的打擊，采取國際警務合作進行聯合偵辦勢在必行。針對我國跨境電信詐騙上下游犯罪多發于東南亞地區的現狀，我國當前已經與泰國、菲律賓、越南三國簽署了涉及打擊電信詐騙的備忘錄和聲明①我國同越南簽署了《關于加強合作打擊電信詐騙犯罪諒解備忘錄》，同泰國簽署了《中華人民共和國公安部移交犯罪嫌疑人備忘錄》，同菲律賓簽署了《中華人民共和國與菲律賓共和國聯合聲明》，三個文件中均對電信詐騙案件辦理做出了相應規定。，在聯合打擊該類犯罪方面達成部分共識并取得一定成果。公安、外交等有關部門應當積極推進、深化國際警務合作，同更多的國家、地區簽訂雙邊或多邊協議，聯合建立犯罪信息共享平臺，統一偵查規格、實時傳遞分享情報、及時凍結涉案賬戶并聯合開展抓捕行動，避免因為情報交流缺失、法律制度差異等問題錯失打擊犯罪良機，造成嚴重的財產損失。

（三）建立銀行科學預警機制，提高風險防控能力

銀行作為對公賬戶的管理主體，是開展打擊利用對公賬戶犯罪活動的一道重要防線。應當加強對銀行的監管并建立科學預警機制，督促其履行好管理對公賬戶的主體責任，從源頭斬斷利用對公賬戶犯罪產業鏈。首先，銀行應當嚴格落實賬戶管理制度，加強對公賬戶開戶審核。除了對工商營業執照、公章、法定代表人證件的審核之外，開立對公賬戶時還可查看企業稅務信息、經營范圍，以及對營業執照上所載住所地進行實地考察，對于多個企業法人登記同一住所地或法定代表人的情況更要進行深入調查，確保對公賬戶開立的真實性。其次，應對工作人員進行專項培訓，提升其對利用對公賬戶犯罪的敏感度，加強對業務合規操作的審核和企業對公賬戶的日常監測。對于交易時段、金額、筆數異常或短期內大量發生境內外資金流動的賬戶要及時上報風控部門進行分析研判，對存在違法犯罪可能性的異常交易，主動采取管控措施，及時阻斷資金鏈并向偵查機關報案。最后，銀行可以以半年為周期，對企業對公賬戶進行定期回訪排查，通過查閱賬戶交易記錄、撥打賬戶預留電話、實地考察企業經營狀況等方式進行核實，防止對公賬戶流向犯罪團伙。

（四）完善警銀協作機制，提高案件偵辦效率

公安部門應積極推進與各銀行合作進程，進一步完善緊急止付、賬戶凍結程序，建立有效的工作協調機制，聯動打擊有關犯罪。考慮到當前利用對公賬戶犯罪案件的頻發，可以將對公賬戶的緊急止付、凍結也納入至公安部電信詐騙止付平臺，盡可能簡化對公賬戶止付、凍結審核程序，避免因程序的繁瑣而耽誤阻止資金流向犯罪團伙的最佳時機，讓緊急止付走在犯罪團伙資金轉移之前，最大程度地挽回受騙群眾的財產損失。此外，簡化審核程序提升便捷性的同時也要警惕為個人私益而謊報警情，利用緊急止付機制惡意凍結他人對公賬戶的行為，對此應當設立相應懲戒機制嚴格依法追究其法律責任，[10]防止緊急止付、凍結機制被濫用進而妨害企業日常經營和對公賬戶管理秩序。

（五）開展輿論宣傳，提升公民防范意識

買賣對公賬戶及利用對公賬戶進行下游犯罪之所以能夠形成流程固定、專業化、團隊化的產業鏈，從心理學角度探析其原因主要有兩點：一是在犯罪鏈上游犯罪團伙利用群眾貪小財的心理，以利益誘導之，通過非法手段源源不斷地獲取對公賬戶進行犯罪活動；二是在下游犯罪中公民缺乏防范意識，很難識別犯罪分子精心設計的網絡賭博、網絡詐騙、非法集資等陷阱，因而容易上當受騙造成財產損失。[11]事后追責效果遠不如事前預防效果，通過輿論宣傳提升公民防范意識可以有效減少電信詐騙上下游犯罪。首先，在對公賬戶買賣犯罪方面，工商管理部門、人民銀行等有關主體可以在對公賬戶注冊過程中開展有針對性的宣傳，譬如在公司注冊登記、辦理對公賬戶的過程中必須對公司法定代表人釋明買賣營業執照、對公賬戶應承擔的法律后果并要求其簽訂承諾書，確保法定代表人在知悉法律責任的情況下進行對公賬戶的辦理；公安等其他部門也應當有意識地進行輿論宣傳，充分利用互聯網自媒體、報紙、微博、微信等媒體開展宣傳活動，詳細說明利用對公賬戶犯罪的相關法律法規，增強人民群眾的個人信息保護意識和法治意識，避免其為蠅頭小利而進行買賣營業執照、對公賬戶等違法犯罪活動，以從源頭斬斷利用對公賬戶犯罪產業鏈條。其次，對于下游電信詐騙等犯罪的預防方面，可以通過定期公布電信網絡詐騙典型案例、開展宣講會、在公眾場合播放防范詐騙視頻等方式向公眾宣傳，引導群眾增強警惕意識，使其對常見詐騙手段、非法集資陷阱等有一定的認知和防范能力，最大程度減少利用對公賬戶犯罪。

結語

總體而言，當前我國利用對公賬戶犯罪形勢比較嚴峻，該類犯罪不僅嚴重危害了社會主義市場經濟秩序，也侵害了人民群眾的財產安全，影響社會穩定。為有效打擊近些年來愈發猖獗的利用對公賬戶犯罪，在群眾提升防范意識和防范能力的同時，也需要有關部門結合利用對公賬戶犯罪的特點探索并完善防范治理模式，從源頭斬斷利用對公賬戶犯罪產業鏈，切實維護人民群眾合法權益。