新時期煙草企業財務內控問題及其解決措施

張永健

前言

在經濟全球化的今天，我國煙草行業所面臨的市場挑戰與難度也隨之出現了大幅度的提升，在市場競爭的過程中，煙草行業想要確保自身的經濟效益能夠得到較為有效的保障就要對自身的核心競爭力以及管理能力進行提升，并根據自身實際情況進行市場優勢的培養，通過加強對財務風險的管理與防范工作，從而來確保整個企業的財務管理水平能夠得到較為有效的提升。而這一措施不僅能夠有效提升企業自身效益，同時還能對我國社會經濟發展起到促進作用。

一、財務內控在煙草企業發展中的重要性

財務內控是所有企業發展過程中都要面臨的重要工作，其本身關系到企業是否能夠長久發展下去，并且也是我國現代化企業管理過程中極為重要的一環，而財務內控在煙草企業發展中所起到的重要性一共有三點，詳細情況如下所示：

（1）對于煙草企業而言，財務內控本身具有極高的安全性，能夠對企業在進行日常運行過程中所會面臨的風險防范工作進行相應的管理與控制，以此來確保企業財產的完整性不會因此受到影響。

（2）煙草企業在進行日常運行的過程中往往會出現資產使用缺乏合理性、資產盜用以及人才流失等情況，而財務內控的本質便是用來對企業資產及資源進行制衡的手段，通過這一措施不僅能夠有效提升企業資產運轉的安全性，同時還能夠確保企業自身的經濟效益得到較為有效的保障。

（3）財務內控作為整個煙草行業發展的核心管理內容，其本身同樣適用于企業自身的經營管理活動上，換句話說，通過對煙草企業實施財務內控管理能夠極大程度上確保企業日常工作運轉的順利進行。

（4）各部門的團結協作是促進煙草企業經濟效益的重要措施與保障，而財務內控能夠對整個企業的經濟活動降低誤差風險所帶來的不利影響，并且有效提升不同部門之間的協同性，從而來為員工營造一個相對安全、可靠、穩定的工作環境。

二、新時期煙草企業財務所存在的內控問題

1.員工素質存在問題

在21世紀的今天，煙草企業正面臨著極為嚴峻的調整，同樣，在經濟全球化的引導下煙草企業自身的發展也會因此發現全新的機遇，而對于煙草企業而言，想要在如此激烈的競爭中站穩腳跟，那么就需要高素質的財務管理人員，以此來提升企業自身的財務管理能力。但是，就目前來看，我國很多煙草企業在日常運行的過程中財務人員自身的質量參差不齊，大多數員工所掌握的財務能力相對一般，只能夠正常維持企業的運行工作，一旦出現問題便很難對其進行較為有效的處理與解決。而在企業財務內控部分上，由于我國在這一方面起步較晚，導致能夠對財務內控進行有效管理的人員數量相對較少，因而需要企業對其進行較為有效的正確引導，以此來確保企業自身的經濟效益能夠得到較為有效的保障。當企業自身員工在綜合素養與實踐操作能力相對較差時，就會導致在進行財務內控管理工作中發生一定程度的問題，這些問題不僅會導致整個企業的財務管理工作受到極為嚴重的影響，同時還會對煙草企業自身的經濟效益造成巨大的損害，導致企業面臨經濟風險所帶來的不利影響，嚴重就會使得煙草企業出現破產。

2.財務內控制度不夠完善

對于煙草企業發展而言，想要確保自身經濟效益能夠得到較為有效的保障則要對相應的財務內控制度進行較為有效的推廣，在這一過程中，企業需要明確整個財務內控制度所涉及的領域相對較多，比如說員工的責任問題、對于企業自身固定資產的管理方面、企業資金流動管理方面以及收支審批等方面都是財務內控制度中不可缺少的重要組成部分。但是，隨著我國社會的不斷發展，傳統的企業財務管理模式已明顯不能適應新時代的要求，原有的財務內控制度的弊端也隨之顯現。

（1）整個財務內控責任方面十分混亂，煙草企業在進行責任分布不明確就會導致當發生問題時企業無法對其進行較為有效的責任鎖定，財務人員與管理人員相互推卸責任，從而導致企業自身的發展受到了較為嚴重的影響。

（2）財稅知識更新太快。隨著社會經濟發展，財稅知識更新頻繁，新舊制度，新舊理念沖突明顯，如何在新形勢下，更好的提升自身能力，不影響企業發展，是所有財務人員共同面對的挑戰。

（3）在固定資產方面，煙草企業也是存在著缺乏合理性使用情況的現象，尤其是隨著市場變化，企業內部分固定資產是已經無法滿足企業發展，或者其本身所存在的社會價值因為被草草處理而降低，這些問題都會導致企業自身的經濟效益無法得到較為有效的保障，再加上維護不周的情況會使得企業自身在成本支出方面的整體金額要遠遠高于預期金額。

3.信息化水平不足

在新時代背景下，對于信息化管理的應用是任何一家企業都要遵循的重要原則與措施，通過這一措施不僅能夠有效提升企業自身的管理水平與效率，同時還能夠對企業的經濟效益產生極為有效的促進作用。但是，就目前來看，我國部分煙草企業在進行日常財務內控管理的過程中對于信息化的重視仍然不夠，導致整個財務內控管理工作的信息化水平無法滿足當前社會發展需要，從而導致即便是企業選擇使用了這一措施也無法達到預期的要求。

（1）就目前來看，信息化能力不足是困擾煙草企業當前發展的重要原因，很多工齡較高的人員由于本身的年齡相對偏大，導致在進行后續工作過程中并沒有對信息化技術的應用產生重視，不愿意學習，從而導致整個財務工作的整體效率與所達到的效果無法滿足新時代發展需要。

（2）信息化管理體系是以信息技術為基礎所衍生的新時代產物，其本身能夠對企業的發展起到極為有效的促進作用，而煙草企業在進行日常運行的過程中仍然使用較為傳統的內控管理體系，這種體系不僅在工作效率方面無法與信息化管理體系相比，在整體效果上也無法得到較為有效的保障，正因如此，煙草企業想要在當前背景下有所建樹就要建立較為先進且符合自身發展需要的信息管理系統，以此來確保企業自身的效益能夠得到較為有效的保障。

（3）當前我國部分煙草企業已經完成了有關信息化管理系統的建設，不過由于受到自身財務能力的限制，加上不同部門之間缺乏一個較為有效的信息共享平臺，導致企業內部信息孤島現象屢屢發生，這種問題的出現不僅會導致整個企業內部的發展受到不利影響，同時也會導致信息在進行傳遞過程中自身的真實性與有效性無法得到較為有效的保障，從而導致企業自身的工作效率無法得到較為有效的提升。而就目前來看，企業想要在當前所已經建立的信息管理系統進行更新與優化，就要先加強系統的安全保障，降低機密外泄的風險問題以此來降低因財務風險所帶來的不利影響與威脅。

4.煙草企業財務內控中信息偏在問題

首先是職能封閉性造成的原因。煙草企業在發展過程中需要得到合理的組織框架支持，并且還要形成良好的智能化特征，這就需要按照不同的種類進行職能劃分，并且完成相應的協調工作，由于部門和部門之間存在很強的封閉性，因此需要通過調研的方法進行深入了解，在多元化角度進行逐漸探究，了解員工不同的職能需求，這樣才能分析出信息偏在問題形成原因，同時也能找出多種不同類型的誘導因素。

其次，有限理性所造成的誘導。通過對有限理性的概念進行分析，得出在信息條件不完整的背景下，無法預測事物最終發生結果，因此在有限理性存在的背景下，煙草企業工作人員需要掌握財務內控中的多方面制約因素，并且了解活動背后的真實性情況，這樣才能在主觀角度進行合理分析，預防在信息方面出現問題，在部門利益的影響之下，需要了解員工的現實意愿，這樣才能逐漸強化財務內控的績效。

財務制度環境所造成的原因。相關工作制度具有激勵員工的作用，因此煙草企業需要在財務制度中發揮出良好的激勵功能，并且始終做好財務制度控制工作，明確理想的成本目標，在生產任務的驅動之下，了解不同的約束現象，這樣才能滿足員工的現實利益需求，預防出現失范行為，這也是預防信息偏在問題的主要方法。

三、新時期煙草企業財務內控問題處理措施

1.增強員工綜合素質

在增強員工綜合素質方面，煙草企業需要邀請行業財務內控專家授課，使煙草企業全體員工，尤其是財務內控人員，了解內部控制的重要性，提高對內部控制的認識；定期對財會人員進行專業技能培訓和信息化應用能力培訓，并采用定期考核的方式，促使企業財會人員主動學習專業知識、專業技能和現代信息技術，從而更好地開展財務內控工作；除以上內容外，企業還應對財會人員進行職業道德方面的培訓，增強他們在崗位上的責任感，最終有效提高煙草企業財會人員的綜合素質。

2.完善財務內控制度

新時期煙草企業應結合自身實際，從自身存在的問題入手，借鑒先進成功企業的財務內部控制管理經驗，進一步完善企業財務內部控制制度，在不協調崗位責任分離、固定資產管理科學化、貨幣資金管理規范化、財務收支審批嚴格化等方面，保證財務流程的順利有效實施。

一要強化對預算管理的控制。無預算不得開支，有預算不得超支。預算管理是國有企業內控管理的重要方式，可以提高管理效率，優化資源配置，保證稅利指標可持續發展。要從上到下充分認識預算管理的重要性，不斷強化預算管理。要充分發揮開支歸口部門作用，讓業務財務形成合力，科學測算和編制預算。要嚴把預算執行，按照預算內容和金額合理使用資金，維護預算嚴肅性。要嚴把預算考核關，讓制度規章落地。

二是要建立開支事項事前審批全覆蓋。企業事前審批制度，要根據國家財經法規、行業相關制度，切合自身實際，制定相關制度文件，從“三重一大”事項、計劃事項、專屬制度規定事項等角度，根據開支事項性質、金額大小，制定相應開支事前審批程序，實現事前審批全覆蓋，確保內控有依據，防范程序風險。

三是要進一步推進業財融合，在內控管理上形成合力。財務的內控規范源于業務的規范，在財務資料的準備上，要充分溝通業務部門，做好卷煙業務、煙葉業務、專賣業務、采購項目的上下游對接，通過財務手續的方式，形成切實可行，行之有效的財務內控規范。

四是要做好職責劃分，做到責任到崗位。為了確保企業財務內控管理體系的有效實施，煙草企業應對財務管理的各個崗位進行權責劃分，保證不同崗位職責的分離，防止會計人員在企業中的違紀風險。如煙草企業會計崗位的職責是審核財務收支、核算工作、編制會計報表、登記會計賬簿、管理各種票據、檢查、核對會計憑證等。

五是要通過檢查評審形式，逐步完善內控體系。隨著社會經濟發展，財稅政策變化，行業面臨的財務內控風險一直在變，這就需要建立一套內控制度更新的，隨時為企業內控堵塞漏洞。要充分利用好內部評審制度，對存在的新問題制定新的內控要求。要建立定期檢查制度，借用外力，對內控制度進行體檢。

3.優化財務內控信息化系統

通過建立信息化的財務控制系統和財務共享中心，有效地提高了煙草企業財務控制的有效性。對于煙草企業而言，想要實現財務信息化系統的優化就要充分利用大數據技術，提高煙草企業財務內部控制分析和解決問題的能力，有效地防范企業財務風險。在這一過程中，企業需要采用更為先進的信息化技術來加強財務共享中心財務數據的安全維護，防止企業財務數據外泄，保障企業財務數據安全。此外，企業還要利用財務共享中心，實現煙草企業財務部門與其他部門的各種數據共享，通過財務信息的公開和透明管理，增強企業員工對財務管理的監督，防止會計人員舞弊的現象發生。

4.破解信息偏在問題的著力點

讓員工主動具備成本控制的意愿。通過對煙草企業的運行特點進行了解，得出企業財務內控過程中，將重點放在了生產部分，因此需要針對生產員工進行理想的成本控制，員工的意愿也有著非常重要的意義。在生產領域來講成本控制的意愿非常重要，正如本文提到的，對內控機制進行逐漸優化，引用財務信息現代化管理平臺，在沒有解決員工主觀意識的情況下，現實的發展可能受到多種外界因素的影響，這也是導致信息弱化的主要原因，因此需要了解平臺的作用和機制，對員工的整體意識進行分析，從而確保得出更加優異的財務控制制度。財務制度的構成屬于一種潛在的激勵模式，需要通過不同的財務控制方法，才能達到不同的激勵效果，為了預防發生激勵矛盾和激勵沖突，那么需要在滿足員工需求的情況下，根據標準需求完成相應工作，在滿足員工基本需求的情況下落實完善的激勵制度，這樣才能解決品控問題，預防發生員工沖突。通過分析不同的供給結構可以得出員工沖突是致命的，因此需要在財務制度方面實施完善的控制方案，降低日常的運行成本。

5.解決煙草企業信息偏在問題的具體方案

無論什么類型的完善方案，在制定過程中都需要對煙草企業運行的實際情況進行了解，將重點放在需要解決的問題上，通過這種方案才能確保問題解決的合理性與完善性。對原料使用成本也要進行重視，做好品控工作，找出信息偏在問題形成的主要原因，確定生產領域不同的信息來源，讓員工具備良好的主動生產動機，這樣才能更好的激發員工的工作能力。對于班組成員來講，有著相關的信息隱藏功能，需要在破解這一問題的過程中，在傳統模式角度入手完成合理的內部優化。整個過程需要關注的重點是煙草企業需要利用思想政治工作來增強員工的成本控制意識，雖然實際效果和預想效果有所差異，可以在經濟學角度整體分析，完成成本的合理控制與優化。班組成員在實施相應控制工作中，需要重視最終的監督效果，確定信息偏差形式，在成本紅利部分尋找相應解決途徑，這樣才能滿足員工的最終成本控制意愿。如何保證成本控制的合理性，已經成為需要解決的開放性問題之一，在生產任務明確的情況下，利益界限不夠清晰，若想保證成本，控制紅利內容，需要明確市場原則，并且做好成本控制內化要求，這樣才能滿足市場原則。煙草企業在管理層和生產責任書中需要明確自身的權利與責任，按照資金的比例合理劃分，通過這種方法才能確保獎金發放的合理性，同時也能按照標準要求滿足生產需求。

隨著責任狀的簽訂，便使班組在生產和收益上實現了產權明晰，而之后則需要班組負責人組織生產。為逼出班組負責人成本控制意識，煙草企業還應結合班組生產特點，制定對班組負責人的財務績效考核辦法，從而激勵其切實履行責任書中規定的職責。顯而易見，這樣就破解了信息偏置現象，在適應團隊成員利益趨同的基礎上，提高了財務內控績效。在此基礎上，提出了企業管理層在戰略決策實施過程中存在的路徑依賴性效應，即根據歷史和現實的發展情況，確定未來的發展方向。也就是說，為了減少對企業管理決策的負面干擾，在實施轉型升級的過程中必須遵循技改與資產重組同步、技改為優的原則。如果能夠發揮技術改造的優勢，不僅可以為企業節省大量的資產重置費用，而且可以減少對現有技術組織分工形式的調整和整合，從而降低企業內部控制所產生的交易成本。

結論

綜上所述，煙草企業是我國社會發展過程中不可缺少的重要組成部分，對于我國經濟發展而言也會起到極為有效的促進作用，而在這一過程中，為了避免財務風險所帶來的不利影響，煙草企業需要根據實際情況進行相應的調整與規劃，通過對財務內控制度的完善、信息化系統的優化以及提高員工綜合素質來全方位提升企業自身的信息控制能力與管理能力，以此來確保企業自身的經濟效益能夠較為有效地保障，從而來滿足新時代下煙草企業發展需要與標準。