基于數字技術的稅收營商環境優化研究

李 蘭，孫唯瑾，張小鋒

（哈爾濱商業大學 財政與公共管理學院， 黑龍江 哈爾濱 150028）

一、引言

近年來，數字技術逐步走到大眾面前，數據成為重要的生產要素，改變了原有的經濟生產方式和生活模式，提高了經濟活動的效率，給人們的生活增添了智能和便利。基于數字技術無紙化、數字化、無形化的特點，可以將其運用到稅收征管當中，為優化稅收營商環境服務。

黨的十九屆五中全會明確提出要加強數字社會、數字政府建設，因此，在稅收征管中加入數字技術進行改造升級也是當前的熱點。稅收營商環境既體現著經濟軟實力，也能夠提高綜合競爭力。優化稅收營商環境有利于更好地建設服務型政府、幫助企業提高自身活力。基于數字技術對稅收營商環境進行優化，強化信息技術在稅收征管和服務中的開發應用，能夠促進“雙循環”經濟發展新格局的形成，是值得關注的重點。

近幾年，我國稅收營商環境在納稅次數、納稅時間、總稅收和繳費率、報稅后流程指數四個指標上有所改善，但與其他發達國家相比仍有優化的空間。除此以外，數字技術在我國稅收征管中的應用初見成效，但在稅收征管中的應用范圍還不夠廣泛，沒有將數字技術的優點充分發揮出來，沒能夠對稅收營商環境做針對性的優化。

2018年部分國家輕松納稅分數圖

二、國內研究現狀

1.關于稅收營商環境理論的研究。包紅霏等人(2017)認為要從政府服務效率的角度優化營商環境，從而招攬投資和合作。劉峰(2020)認為將稅收大數據融合到稅收治理當中，利用數字治稅解決制度不確定和數據信息壁壘等問題。岳樹民教授(2021)認為稅收從稅收制度和稅收管理兩方面影響營商環境，要從稅收管理的角度優化稅收營商環境，就需要優化條件，調整稅收服務和稅收征管。

2.關于稅收營商環境存在問題的研究。魏生民等人(2017)認為部分企業對稅務新系統新軟件的掌握程度并不高，完全掌握所需時間較長。孫世強等人(2021)認為目前存在計稅復雜、紙質發票使用、稅收優惠政策不完善等因素增加企業成本。溫婧琰等人(2021)認為部分稅務機關在“數字治稅”服務中存在技術上的不足，導致納稅人的問題無法及時解決。

3.關于優化稅收營商環境的研究。孫靜(2021)提出深入稅收征管的數字化進程，促進辦稅流程簡便化，從12306智能咨詢機器人、移動納稅終端、電子稅務局等角度實現智慧稅務和5G時代的暢想。胡耘通等人(2021)提出要深化稅收數字化征管，完善稅收數據信息協同治理，有利于培養數字化思維、促進數字經濟更好發展。漆亮亮等人(2021)提出共治是稅收治理中重要的一環，推進全社會共治，能夠全面提升稅收營商環境。

三、我國稅收營商環境的現狀和問題

(一)數字技術下我國稅收營商環境現狀

1.利用數字技術進行數據信息共享。各省市積極探索大數據技術的應用，開發各類應用軟件，與納稅人進行稅收數據信息對接，方便企業納稅的同時也可以打破數據信息墻，實現部門間數據信息的互聯。例如杭州市打造“數字治稅”工程，將數據信息與各類支付平臺對接，探索如何更加簡便、準確地開具電子發票等業務。

2.借助數字技術為納稅人提供服務。我國各地稅務局不斷推出具有本地特色的相關納稅服務平臺和軟件。通過微信、抖音等平臺給納稅人推送相關最新優惠政策、辦理業務教程等信息，通過智能程序計算出納稅人享受稅收優惠相關數據并在微信公眾號里自動發送；以網絡平臺為橋梁，了解納稅人的需求和建議，不斷改善納稅服務，從而優化稅收營商環境。

3.利用大數據分析對接納稅人。通過大數據技術，將納稅人的相關數據錄入平臺加以分析、整理和利用，向其他相關領域傳遞。疫情期間，湖北省稅務局建立了數據平臺，幫助企業聯系到供應商、采購商，有利于企業更好地復工復產；福建省稅務局開發相關軟件APP，對納稅人開發票的一系列數據增加了分類查詢的功能，降低企業納稅成本。

4.電子稅務平臺建設逐步完善。2018年，我國在全國建成統一的電子稅務局，各個省市也在這個基礎上不斷更新，結合本地實際，利用數字技術打造更加智能化、人性化的辦稅平臺，拓展業務功能和服務方式，拓寬線上辦理涉稅業務的范圍。煙臺市利用大數據、云計算、VR等數字技術建立了“智慧辦稅服務廳”，一定程度上提高了辦稅效率，優化了稅收營商環境。

(二)數字技術下稅收營商環境存在的問題

1.數據信息共享程度較低

數字技術的應用過程中，數字信息成為關鍵的生產要素，能否準確獲取企業納稅的各項信息以及能否及時與其他部門進行信息共享，一方面是稅務部門征稅工作的關鍵，另一方面也是對企業公平征稅的關鍵。但目前我國稅務部門的平臺仍存在信息壁壘：金稅三期數據庫不統一、與其他部門的信息共享程度低、跟不上發展快速的5G技術、以及數據信息共享中的數字技術應用欠缺是主要技術性問題，與其他機構間的數據信息共享也不盡如人意。

2.納稅服務體驗較差

借助微信公眾號和稅務APP，納稅人能夠獲取稅務機關的最新政策消息，留言咨詢納稅業務，但其中仍有問題需要改進。稅務機關推送的政策消息大多缺乏針對性，未經過大數據分析、人工智能技術的處理，沒能夠將不同納稅人的納稅業務特征和差異具象化，做不到定制化和動態化的納稅服務。缺乏深層次、個性化的服務，納稅人辦稅體驗也會隨之降低。另外，由于各種各樣的原因，稅務機關對納稅人的需求回應不夠及時，企業的訴求得不到回應，這就會導致其納稅成本增加，不僅降低企業納稅效率，也會降低企業對稅務機關的信任和依賴程度，不利于服務型政府的建立。

3.數據分析利用率偏低

目前我國的稅務系統對數據的分析處理和利用還不夠充分，存在一些問題和不足。數據的收集不夠系統和完整，在及時性方面也不能完全保證，不能充分達到稅收數據信息對經濟決策的參考作用。數據的處理過于分散，沒能夠建立統一的信息中心，更多是在設備和技術上的管理，數據的整合有待改善。此外，還缺乏對權限的規范，沒有明確規定對數據管理、利用和分析的權限，造成數據處理混亂。在專業相關人才的方面同樣有待繼續培養和發掘。

4.電子稅務局建設程度不夠

我國已在全國范圍內建立起納稅人可以自助辦稅的的電子稅務局，但它的建設還存在一些問題，操作系統中數字技術的應用還不足，不夠智能化，導致在辦理納稅業務時電子稅務局使用率并不高，不能充分降低納稅成本，納稅效率也沒提高到理想的程度。一方面自助辦稅中數字技術的應用程度有待提高，系統不夠穩定，運營和維護還不夠完善。另一方面部分納稅人對電子稅務局辦理納稅業務不熟悉，或由于年紀較大等因素不愿使用自助辦稅系統，雖然各地稅務局大都在微信平臺上傳視頻教學，對使用電子稅務局進行講解，有一定效果但并不是特別理想，還需開拓一些新形式進行推廣和教學，提高電子稅務局使用體驗。

四、國外利用數字技術優化稅收營商環境的啟示

(一)美國注重信息和服務

在信息技術上，不斷提高納稅服務軟件的技術，簡化報稅流程，縮短報表填報時間。以數字政府為導向進行稅收征管轉型升級，開發應用軟件，擴大網絡申報范圍，電子申報率逐年增長，企業納稅時間也越來越短。

在服務上，對征管組織進行優化，通過電話、電子郵箱等各種渠道，幫助納稅人及時了解相關法律法規，提供咨詢服務和志愿者援助項目。立法保護納稅人各項合法權益，如《納稅人權利法案》規范了工作人員對待納稅人的態度、聯系納稅人的時間、地點等等，有利于改善納稅人滿意度和納稅體驗。

(二)德國構建電子稅務平臺

作為歐洲綜合國力最強的國家，德國通過完善電子稅務來優化稅收營商環境，其稅收信息化水平在全世界都名列前茅。德國的稅收信息化涵蓋了稅收征管的各個環節，軟件平臺對利用大數據分析，對收集的數據信息整理并進行分類，便于稅務機關查詢、管理、審核以及按類別對不同納稅人推送相適應的信息。

在納稅服務方面，德國在每個基層稅務局都設立了專門的納稅咨詢處，并培訓工作人員為納稅人提供個性化的最新政策解讀、對納稅人辦理稅務進行指導、接待納稅人的電話咨詢等等。

(三)日本通過平臺建立服務體系

日本稅務機關通過互聯網平臺提供完善的納稅服務。個性化、專業化的納稅咨詢：專業專人講解稅法、完善的稅收信息查詢系統以及基層稅務局設有可以直接進行納稅申報的稅務咨詢室等。各種形式的稅法宣傳，包括電視、廣告、出版物、宣傳周，廣泛收集納稅人意見編寫的宣傳材料以及針對中小學生的稅法教育進課堂、稅法普及教科書和稅法普及網絡游戲等。在納稅信用的管理上，對企業的納稅信用授權，將應納稅額作為授信額度，獲得較低利率的貸款。

(四)對我國優化稅收營商環境的啟示

1.注重電子稅務系統的構建。各國稅務機關不斷建立更加完善的稅務平臺，不斷增加其各項功能的同時，保證其運行的穩定性，把稅務機關、納稅人以及其他第三方通過平臺聯結起來，運用數字技術對納稅人的各項數據進行分析，提供更加針對性的服務、進行更加專業化的管理，增加了稅收征管的個性化，提高了稅務機關和企業雙方的辦稅效率。

2.圍繞納稅人的滿意度進行優化。各國稅務機關的服務理念和重心都在向納稅人的體驗轉移，通過了解不同納稅人的需求和特點，為不同企業和人群提供針對性的服務，既能夠讓納稅服務更加專業和便民，也能夠給納稅人帶來更加快捷方便的體驗，能夠縮短納稅時間、減少納稅次數、降低企業納稅成本，提高納稅人的滿意度，從而優化稅收營商環境。

3.在大范圍內共享數據信息。通過區塊鏈、大數據等技術對相關數據信息進行收集、整理、分類管理，并在各個機構間共享，能夠使數據信息的價值最大化。大數據時代，憑借數字技術的加成，把全國范圍內的數據信息收集到一起，加強對大數據的利用，能更好地提高稅收征管的質效，優化稅收營商環境。

五、優化稅收營商環境的對策建議

(一)提升征稅信息數字化程度

依托和利用大數據平臺，實現征稅現代化，促進稅收營商環境的改善和優化。通過人工智能技術獲取數據，增強辦稅平臺智能化，既能夠提高辦稅效率，也可以保證納稅數據信息更加準確并且不易流失。對納稅人來說，還能夠減少企業納稅次數和納稅時間，降低企業的納稅成本。既可以實現部門間以及跨省份的數據信息共享，打破數字經濟背景下信息壁壘的弊端，也有利于加強與其他機構的協同共治。在提高納稅過程中數字技術應用程度的情況下，將數據共享的范圍擴大到涉及稅務的各個部門，能夠提高整體稅收征管的效率，有利于在當前數字經濟的背景下對稅收營商環境的優化。

(二)提高納稅服務的針對性

利用數字技術中的大數據分析和人工智能技術，區分不同類型的納稅人，針對他們的需求分類管理，提供針對性、定制化的服務，降低其辦稅難度。通過物聯網、云計算等技術，擴大納稅服務的范圍，建立兼具個性化、智能化、數字化的線上綜合稅務服務平臺，優化納稅人的辦稅體驗。稅務部門可以通過大數據平臺進行分析，借助微信平臺，將視頻有針對性地推送給企業的辦稅人員，加強精準服務。既能夠使納稅人更快理解新的政策，改善稅收營商環境中各項指標，降低其納稅成本，提高企業納稅體驗，增強其對稅務部門的信賴；也有利于保證對納稅人需求的回應，建立起稅務部門“服務型”政府的形象。

(三)強化納稅數據分析能力

構建統一、集約、全國性的處理中心，承擔集中數據以及處理業務的職責。利用區塊鏈和5G技術將納稅信息快速準確地集中到處理中心，借助先進算法進行大數據分析，保證數據分析的有效性和及時性。制定相關細則條例，對數據獲取、傳遞、分析利用的權限進行規范，控制數據傳遞和利用的范圍，防止納稅數據和納稅人的相關信息流失或是泄露以致造成不必要的損失。增加對納稅數據的分析能力，能夠提高稅務系統對納稅相關數據的利用效率，加快稅收治理數字化轉型的進程。對數據權限進行規范，有利于提高數據的安全程度，使納稅人增加對稅務機關的信任，更加樂于配合稅務機關的數據調查和統計。

(四)推進電子辦稅系統升級

提高電子稅務局系統的穩定性以及線上辦稅的靈活性。首先要加大對電子稅務局的建設力度，增加專業人才進行系統建設，保證平臺優化升級及其穩定性，降低數據泄露的風險，避免出現系統卡頓導致納稅人選擇人工窗口辦理業務的情況；其次是要提高納稅人自助辦稅的能力，將單一網絡上傳教學視頻的形式擴展至辦稅大廳組織現場教學或是圖文并茂對電子稅務局功能和辦稅流程進行講解的形式；另外還可以把電子稅務局、金稅三期系統以及網上辦稅大廳等“互聯網+”形式的辦稅應用整合起來，建立全面、快捷、高效的稅收征管模式，提高便利程度和納稅人滿意度，進而優化稅收營商環境。