稅收政策對新能源汽車企業發展的影響研究

摘 要：現如今，國家提倡環保，各行各業為尋求新型的發展之路都做出了相關的改進。針對汽車行業而言，有必要研發新能源汽車，唯有促進技術創新，才能令新能源汽車產業獲得更好地發展，這也是當前汽車產業發展的主要方向。站在政府的角度，為了激勵企業展開研發投入，通常會采取稅收優惠政策，推出有利的扶持政策，比如稅收優惠政策，以便新能源汽車企業能夠加大研發力度。基于此，本文將圍繞稅收政策對新能源汽車企業發展的影響展開相應探討。

關鍵詞：新能源汽車 稅收政策 汽車行業發展

Abstract：Nowadays， the country promotes environmental protection， and all walks of life have made relevant improvements to seek new development paths. For the automotive industry， it is necessary to develop new energy vehicles. Only by promoting technological innovation can the new energy automotive industry achieve better development. This is also the main direction of the current automotive industry development. From the perspective of the government， in order to encourage enterprises to invest in research and development， they usually adopt preferential tax policies and introduce favorable supporting policies， such as preferential tax policies， so that new energy vehicle companies can increase their research and development efforts. Based on this， this article will discuss the impact of taxation policies on the development of new energy automobile companies.

Key words：new energy vehicles， taxation policies， development of the automobile industry

隨著經濟的不斷發展，我國城鎮化進程明顯加快，大眾不僅對于居住環境有了更高的要求，開始追求便捷的出行工具。基于此，能源需求逐漸加大，但隨之也引發了一系列環境問題。為了順應低碳經濟發展潮流，新能源汽車成為首選。其原因在于它不僅低排放量，而且低污染，不僅能夠解決環境污染問題，還能提高能源利用率。而對于新能源汽車企業而言，研發投入成為先決條件，相當于大規模商業化加工銷售的基礎。在我國進行宏觀經濟調控的過程中，稅收是非常關鍵的政策，新能源汽車技術的日益提高與飛速發展，稅收政策有著重要的作用。正因如此，很多學者圍繞稅收政策和新能源汽車公司研發投入的關聯性進行探討。

1 現行稅收政策在新能源汽車研發投入方面的現狀

針對于新能源汽車而言，政府頒布了一系列相關的政策和措施，比如稅收政策，這使得新能源產業獲得了強大的助推劑，無論是新能源汽車產業技術研發，亦或是市場推廣稅收政策，都起到了非常積極的作用。

結合當前情況，我國在新能源汽車發展方面仍處于探索階段，和西方國家相比有一定的差距，這不僅和汽車工業技術落后有關，而且和稅收政策也有很大的關聯。在宏觀調控的過程中，稅收政策是一種重要的手段，可以令相關的新能源汽車研發公司更加積極自主，而且有助于衍生更多先進的技術手段。值得一提的是，現行稅收政策在新能源汽車研發投入方面難以呈現出激勵的一面，雖然現有稅收政策已經出臺多年，然而取得的成果但并不明顯。因此，探討稅收政策對于新能源汽車產業的發展是很有必要的。

2 我國稅收政策的特點

2.1 補貼性質政策占據主要地位

關于新能源汽車產業，政府出臺了很多政策，占據重要地位的政策當屬補貼類為主。在財稅政策中，有一半的內容都與補貼有關，這是為了打造一條全新的新能源汽車產業鏈以及提升新能源汽車技術水平，使得相關企業能夠獲得足夠的研發資金。站在企業發展角度，政府應向相關企業提供出口補貼與貸款優惠;站在消費者角度，應為廣大有購買意愿的消費者提供采買補貼。這些補貼政策使得新能源汽車產業獲得了寶貴的政策扶持，更獲得了強大的資金支持。

2.2 補貼力度逐漸退坡，近年來逐漸向非貨幣政策轉化

由于政策在最初頒布時存在漏洞，所以很多汽車企業出現了一些騙補的現象。基于此，財政部等四部委提出了更高的補貼要求，補貼力度相應減小。除此之外，非貨幣政策逐漸嶄露頭角，實行碳積分制度，并且開始建立公共充電樁，開設了大量的基礎設施建設直通窗口。在這些非貨幣政策的干預下，政策體系日益完善，無形中提高了政策執行效率。

2.3 國家地方雙線并行，共同助力新能源汽車發展

為響應國家政策號召，很多試點城市結合自身條件，制定了具有針對性的稅收政策。截至目前，試點城市越來越多，國家與地方都對新能源汽車產業給予了大力支持。以重慶市為例，為了鼓勵新能源汽車產業，實施免收路橋費政策，時間達三年之久;以上海為例，設計了專項資金，加大充電樁建設力度。

3 稅收政策促進新能源汽車企業發展的相應對策

截至目前，國內新能源汽車產業的發展模式以政府主導為主，在此基礎上，應充分發揮財稅政策的作用，以便進一步促進和推動新能源汽車產業的發展。

3.1 完善稅收體系

新能源汽車產業研發工作任重而道遠，整個過程離不開資金的支持。為了令相關企業能夠有充足的信心和把握去研發產品，政府應繼續提供減免稅的激勵政策，這樣可以一定程度的降低企業負擔。比如針對增值稅而言，政府可以頒布增值稅返還優惠政策，又或者可以減免消費稅。此外，稅收政策除了需要激勵新能源汽車企業，還要約束傳統汽車企業。比如為了改變消費者消費傾向，可以設置不同稅率，再或者可以提高傳統汽車使用成本，如此一來，就可以彰顯新能源汽車的優勢。

3.2 增加流轉稅優惠政策

汽車企業的研發活動主要分為三個階段，分別為研究開發期、技術轉化期、成熟市場期等。無論在哪個階段，政府應保證制定的稅收政策具有切實可行的作用。分析國內形勢得知，在稅收優惠政策范疇中，所得稅優惠是重要內容，這會令汽車企業充滿信心的投入研發活動中。而關于流轉稅優惠則顯得有些不足，因此可以適當加強流轉稅優惠力度。針對于增值稅，由于新能源汽車能起到維護環境的作用，所以可以將相關的銷售稅率調整為9%，還可以選擇免征措施，這樣就可以加強企業的規模化生產能力。在開展新能源汽車研發活動時會消耗很多人力資本，然而人力支出并不屬于增值稅抵扣項目范疇，再加上低碳行業的特征，因此需要適當拓寬抵扣范疇。2016年“營改增”政策在全國普及，在該政策頒布之前，進項稅額抵扣并不包括無形資產。為了成功降低購買新能源汽車的成本，使得企業有更多的資金投入研發活動中，可以合理的提高進項稅額扣除比例。

例如企業必須進口某些試驗品，可以將增值稅徹底免除。對于消費稅而言，可以合理拓展新能源汽車減免稅范圍，如在電動車免稅以及中重度混合動力汽車減半征稅的基礎上，可以將免稅政策落實在其他新能源汽車上，針對排放量高與排放量低的汽車要采取不同的稅率。對排放量較低的汽車品牌，可以享受減稅政策、減少稅率，而對于高排放量的汽，要適當的提高稅率，加大二者的稅負差距，這樣便促使消費者更傾向于購買低排放量的汽車。

3.3 繼續完善所得稅的激勵政策

新能源汽車產業是時代進步的表現，標志著人類在追求經濟效益的同時也在關注環境與能源。基于此，為了讓企業信心十足的投入研發新能源汽車的項目中，在企業外購相關生產設備時應根據相關比例，抵扣當年的稅款。除此之外，在推進新能源汽車研發的過程中也應積極促進新能源汽車技術的轉讓，并且合理拓展免稅范圍。

例如為了將企業研發投資風險降到最低，可以參考韓國實施準備金政策。準備金政策指的是賦予企業一定的權利，根據總收入的3%～5%提留技術開發準備金，在三年之內可以用于研發活動。新能源汽車企業在引進新設備后，需要組織培訓活動，這就涉及到員工培訓費。在過去很長一段時間內，對員工培訓費采取的措施為根據工資薪金的2.5%來扣除。現如今，該措施被徹底廢止，轉而根據實際發生額據實扣除。此外，針對于技術轉讓、技術服務等領域，這些現代服務業可以享受減征優惠政策。

3.4 加大對企業研發投入政策支持力度

目前中國經濟發展越來越迅猛，汽車行業發展步伐加快。在此形勢下，會對于空氣質量造成一定的影響，從而引發了一系列的環境問題，這樣就違背了低碳經濟的發展要求。新能源汽車與傳統汽車不同，具有清潔、節能、環保的特征，所以發展新能源汽車是社會必然形勢。政府應出臺財政補貼政策，其目的在于推動新能源汽車公司的發展，用以鼓勵企業展開研發活動。在項目研發時，新能源汽車公司需要做前期準備以及中期的持續投入。政府要在了解這些內容的基礎上去制定財政補貼，使得其更具可行性。

同時，政策還要了解企業技術研發活動的實際情況，確保補貼力度與及時性。如此一來，便可以吸引更多的企業加入技術研發行列中。此外，政府應將財政資金的作用充分體現出來，全部用于企業、高校、科研機構的技術交流與合作中，尤其是新能源汽車技術研修班，政府應在資金方面給予足夠的支持，使得新能源企業技術創造良好的交流條件。與此同時，針對于新能源汽車，政府應采取“以舊換新”政策，使得消費者在購買新能源汽車時，可以享受優惠的稅收政策以及相應的補助。

4 結語

新能源汽車集節能、環保、可持續發展為一體，是一種戰略性的新興產業，有較強的產業關聯應。唯有促進技術創新，才能令新能源汽車產業獲得更好地發展，因此企業應進行研發投入。就我國而言，為了激勵汽車企業展開研發投入，我國政府對汽車企業采取了稅收優惠與財政補貼等政策，通過完善稅收體系、增加流轉稅優惠政策、繼續完善所得稅的激勵政策、加大對企業研發投入政策支持力度等相應的財稅激勵措施，以推動我國新能源汽車產業的快速、健康發展。

基金項目：吉林省商務廳，2021年商務高質量發展重大課題項目“經濟內循環背景下稅收政策助力吉林省新能源汽車產業發展的研究”（編號：JLSW21023）。

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作者簡介

竇婧嘉：（1994—），女，滿族，吉林長春人，碩士，助教。研究方向：納稅籌劃、財務管理。