集團企業合并財務報表的信息化探討

◎王慶銘

引言

隨著我國經濟環境與經濟政策的不斷變化，市場經濟的發展逐步逐漸趨于成熟，目前，許多的企業集團，為了能夠在日益激烈的市場競爭取得立足之地，抓住發展機遇，使企業的利潤得以提升，在公司內部擴展了創建了較多的子公司，使投資鏈的長度不斷增加，在股權的結構上，也變得越來越復雜，致使企業內部的交易形式呈現多樣化、復雜化的趨勢，在這種情況下，企業集團的合并財務報表工作面臨著巨大的挑戰，其工作難度在不斷地增加。因此，企業應加強合并財務報表的信息化建設工作，使企業的財務管理工作滿足發展的需求。

一、企業集團合并財務報表信息化重要性及原則

1.企業集團合并財務報表信息化的重要性。

伴隨著世界經濟全球化進程的加快，企業集團規模不斷擴大，在這種時代背景下，出現了許多業務多元化，并且在運營模式上進行跨行業經營的集團企業，這些企業在日常的經營活動中，進行著大量的合并、重組、投資以及大集團內部交易等行為，由于業務越來越復雜，組織機構越來越龐大，致使企業發展逐漸呈現出集團化與國際化的趨勢，在這種情況下，集團企業對合并報表編制工作的要求明顯提高。然而，及時、準確地編制所需要的報表信息并非易事，特別是對所屬子公司數目眾多、業務復雜的集團企業，編制過程中會出現子公司采用的會計準則與合并基準不一致，境外企業提供的外幣報表需經過折算才能參與合并，復雜的內部關聯交易的抵銷和核算，原始手工合并報表效率較低，數據龐大容易出錯等問題。另外，由于合并報表自身業務的復雜性，不少企業集團合并報表編制上報情況并不理想。為了綜合全面地反映企業集團真實的經營情況和財務狀況，加強集團經營的宏觀調控，越來越多的集團企業開始關注集團信息化的建設工作，通過采用信息化手段來提高合并報表的及時性和準確性，有效支持經營管理層的決策需要。

2.企業集團合并財務報表信息化的原則。

對于集團企業而言，財務部門的管理人員在進行合并報表信息化建設工作時，一般要遵循以下四個方面的原則：首先，要對集團的合并報表系統進行規范，將該項工作的業務流程進行梳理，對工作方式進行優化，致力于財務數據真實性、精確性及有效性，對合并報表的行為進行有效地監管，使合并報表的質量得以提升，促進集團企業合并財務報表信息化建設工作的進展；其次，對于規模較大、具有較多子公司的集團企業，要制定相應的文件，對各子公司進行有效管理，滿足其財務報告信息的需求，將企業的會計準則與合并準則進行統一，保證財務信息能夠順利地傳送到總公司；再次，利用當前先進的信息技術，建立符合企業發展需求的財務報告體系，為企業的財務相關工作提供信息支持，通過信息技術的優勢，確保財務信息與數據的及時性與真實性，從而規避財務風險，保證合并報表工作的質量；最后，注重關鍵績效指標的評估工作與監管工作，保證集團企業績效管理工作的成效。

二、合并報表信息化存在的難點

1.報表種類繁多，存在大量重復性工作。

由于合并報表工作的復雜性，財務工作人員在編制合并報表時，要根據實際情況，采用合適的合并報表形式，對相應的使用對象進行處理，例如，如果一家發行債券的企業，會根據業務的需求，編制季報、半年報、年報；而國有企業則要根據業務的特點，編制國資委快報與財政廳快報，在結束一階段的運營工作結束后，還要書寫國資委決算報告，提交到有關部門；大多數企業為了能夠促進業績考核工作的進展，均需要分門別類地編制報表，尤其是進行對外披露的報表，其數據要符合相關文件的規定，確保其能夠在審計工作中達標。上述內容表明，合并報表的形式是多樣化的，這就使編制報表的過程中存在著大量的重復性工作，并且，在財務數據的收集與抵銷工作中，不能夠選擇正確的報表，使報表數據的有效性受到影響。

2.核算基礎體系存在問題，無法滿足多維報表需求。

目前，大多數的企業沒有建立適合自身的核算組織，在財務管理工作中，其會計科目體系、輔助核算項目等均不健全，這些因素對合并報表工作的順利開展是非常不利的。尤其是在核算組織的問題上，由于企業核算組織的范圍不能夠滿足企業發展的需求，致使合并報表的統計維度得不到擴展，這對于財務數據的全面捕捉產生了較大的影響。例如，有些企業在進行核算組織的構建時，只是單一地按照法人單位的原則設置相關機構，在這種情況下，企業就只能夠將法人單位的財務數據，對于其它子公司的數據，則無法正常獲取；在輔助項目核算問題上，多數企業也沒有做好信息的賦維工作，使得企業不能夠對會計信息進行全面地分析；另外，一些企業的子公司，由于科目核算在內容與形式上不能夠實現統一，使財務報表頻繁出現錯誤，嚴重影響了合并報表信息化工作的質量。

3.核算流程繁瑣，數據收集時間較長。

若要保證合并報表的的準確性，除了要提高財務工作人員的核算水平外，還要簡化核算流程，以節省報表的編制時間。然而，目前集團企業在合并報表的過程中，其核算流程較為繁瑣，一般情況下，在編制報表時，會對收集到的數據進行抵銷，然而這些數據的量是較大的，致使報表的編制工作隨之變得繁瑣，在具體工作中，財務工作人員需要將集團企業中的各個子公司的報表進行統一，如會計期間、會計科目及幣種等項目，均需要進行處理，這個過程涉及到的事宜是比較多的，耗費的時間也是較多的。另外，企業在編制合并報表時，沒有對各部門的業務流程進行規范，對于關鍵控制節點，沒有進行有效地控制，致使業務制度、財務制度不能夠與業務流程進行融合，這樣，在傳統的財務記賬模式的影響下，就會使得報表數據收集的時間增加。

4.關聯交易和股權關系復雜，抵銷難度大。

在企業的財務工作中，編制合并報表是一項較為復雜的工作，涉及到較多方面的工作內容，首先是企業內部的管理項目較多，并且多個部門均需要參與合并報表的編制工作；其次是企業股權在交易方法及形式上越來越復雜，在合并報表時，對于相關問題的處理，財務工作人員會感到困惑，無法高效地完成該項工作；最后，現代企業在運營過程中，由于業務的需求，需要進行一些關聯交易，但目前大多數關聯交易在數據的抵銷與核對方面存在著較大的難度。另外，由于受到傳統財務管理方式的影響，企業在合并報表時，是以法人組織為基礎進行的，在這種情況下，子公司對報表的形成影響較大，報表的編制過程會涉及到多次的逐級編報，因此耗費了大量的精力與時間，這對確定合并范圍，保證合并報表的實時性是非常不利的。

三、合并報表信息化的對策

1.建立通用報表模板，減少重復工作。

在推進合并報表信息化建設時，為了減少重復工作，首先要建立一個通用報表模板，這個模板要能夠適用于整個集團企業，通過對企業現有的報表進行分析，保留其中有效的部分，然后再根據企業未來合并報表工作的需求，制定通用報表；其次，管理人員要做出規定，要求財務工作人員定期編制通用報表，以滿足每個月的合并報表信息化工作需求，并確保通用報表的準確性與及時性，這樣，集團企業才能夠通過合適的報表，了解到企業現階段的財務狀況；再次，利用信息技術，建立一個財務報表的合并系統，在這個系統上，對集團企業的所有報表進行合并，并利用這個系統，進行相關信息的共享，確保總公司與子公司能夠根據同一編制要求，進行報表的編制工作，從而使集團企業通過信息化技術的優勢，促進合并報表的信息化建設工作，使該工作的難度得以降低；最后，管理人員在開展信息化合并系統的建設工作時，要將集團企業的各部門、各信息管理系統進行整合，如財務管理、業務管理、資源管理等系統，通過這些系統的整合，來確保財務數據的真實性，而且，在這個過程中，還可以利用數據集成技術，使合并報表的可信度得以提升。也可以通過信息合并系統準確性、快捷性等特點，將對賬工作的工作模式進行改進，提高其工作效率，這樣就可以對非合資子公司的投資活動進行控制，有效地避免財務數據的管理陷入混亂局面。

2.優化核算基礎體系，滿足多維報表需求。

在推進合并報表信息化建設的工作中，要對核算基礎體系進行優化，以滿足多維報表的需求，在具體工作中，可以從以下三個方面入手：從核算組織的設立入手。在建立核算組織之初，要建立三種類型的組織機構，一是建立獨立核算組織，處理一些特殊的合并報表業務；三是建立非獨立核算成本中心；三是建立非獨立核算利潤中心。對于獨立核算組織，還要設置單獨的帳套，而對于非獨立核算成本及非獨立核算利潤中心，則要設置輔助核算機構；從會計信息賦維工作入手，通過輔助項目的核算工作，實現會計信息的賦維，將會計軟件、核算規則及會計科目體系進行統一，從而達到對會計信息進行有效分析的目的；從披露與管理工作的需求入手。在集團企業進行財務信息的披露工作時，可以結合會計科目體系的建立，完善財務信息披露制度，優化披露環節，在這個過程中，可以通過下級會計科目的設置，與子公司在科目核算內容上實現統一，以避免合并報表與實際情況存在差異。例如，在對集團企業的成本費用進行分類時，應參考附注編報；在進行關聯往來交易的核算工作時，應致力于數據獲取的方便與快捷。這樣，通過對核算基礎體系的優化，制定多維財務報表，就可以有效地提升合并報表的質量，使集團企業合并報表的信息化建設工作得以順利開展，促進企業財務工作向著良性的方向發展。

3.優化核算流程，減少報表收集時間。

在優化核算流程，減少報表收集時間的工作中，可以從以下四個方面著手：首先，通過使用先進的信息技術，制定合并報表，并根據集團企業與子公司的實際發展狀況，對業務流程進行規范，使兩者的業務流程實現一致；其次，集團企業要從會計工作入手，分析會計科目，并做好明細工作，在此基礎上，加強對會計科目相關工作的監管，確保相關規定的有效執行。例如，集團企業在實施其制定的核算流程時，子公司要嚴格執行這個核算流程，并且對于每個核算環節，均要通過審批，這種要求集團企業具備有效的監管措施與核算流程，在這種情況下，集團企業合并報表的真實性就會得到保障，其管理水平也會隨之提升；再次，集團企業要在合并報表之前，實現財務工作與業務工作的融合，實現企業信息的共享，并且，在具體的工作中，要積極尋找企業財務制度與業務制度的共通之處，使之應用在業務流程中，使得整個業務流程中的數據得到有效的收集、處理與加工，從而克服傳統記賬工作方式的缺點，形成規范的應付賬款憑證，從而提高財務數據的準確性，為集團企業合并報表的信息化建設工作提供保障；最后，利用信息技術，對集團企業中一些相同或相似的業務流程進行合并，利用信息系統進行批量處理，從而提高整個合并報表信息化工作的效率，有效地降低財務管理工作的成本。在這種工作機制下，集團企業可以較為容易的完成關聯交易，并生成相應的憑證，使數據的嚴謹性得到保障。

4.構建合并模型，實現自動合并抵銷。

在構建合并模型，實現自動合并抵銷的過程中，可以從以下六個方面入手：一是建立良好的自動對賬系統，利用該項功能，實時監測特殊業務的進展情況，以便于能夠及時地根據對賬結果，對合并報表工作進行調整，保證財務數據的真實性；二是集團企業要在合并工作開始之前，建立有效的管理規范，以滿足合并工作的需求。例如，企業的投資處理與行政處理方式存在著較大的差異，而且在進行合并時，要實現不同合并任務這一目標，在這種前提下，管理人員要設置不同類型的報表任務，這樣就可以了解集團企業抵銷工作中的規律，從而實現自動合并抵銷；三是致力于企業合并抵消對賬確性與時效性的提升，這就要求相關工作人員對交易賬目進行核對，使全部的賬目符合一致性的要求，盡量減少二次核對；四是要根據企業現階段的組織結構，建立權益抵銷模型，對企業股權關系的變化情況進行管控，這一措施對于內部關聯交易較為頻繁的企業較為有效，這些企業在進行獲取、核對、抵銷等工作時，通過使用權益抵銷模型，可以實現自動獲取內部關聯交易數據，并進行準確地核算，與相應在項目進行抵銷；五是要根據企業制定的披露要求建立相應的對賬規則，將的對賬數據維度進行擴展，在具體工作中，要明確三個事宜之間的邏輯關系，這三個事宜分別為附注科目、一級科目及明細科目，通過使用這種方法，將關聯抵銷數據分辨別類的表現出來，為合并報表的信息化建設提供保障；六是強化最高合并層的作用，將合并報表的工作完全交由最高合并層來完成，而子公司只需要提高核算工作的質量，集團就可以根據合并范圍進行合并報表的編制，在這種編制模式下，合并報表的編制效率與質量就會得到極大地提升。

四、結語

綜上所述，企業集團合并報表信息化是一項較為復雜、較為重要的工作，企業要根據當前發展的實際狀情況，從自身的財務管理方式及信息系統運行狀況出發，剖析影響合并報表信息化工作順利進展的因素，以建立適合企業運營的合并報表信息系統。本文論述了當前企業在合并報表信息化工作中存在的問題，并就如何解決這些問題，提出了方案，在具體工作中，一是要建立通用報表模板，減少重復工作；二是要優化核算基礎體系，滿足多維報表需求；三是要優化核算流程，減少報表收集時間；四是要構建合并模型，實現自動合并抵銷。